2026年會計基礎(chǔ)與財務管理能力考試一、單選題（共10題，每題1分，合計10分）1.某企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，某月購入一臺價值10萬元的設備，預計使用年限5年，預計凈殘值率5%。該設備當月應計提的折舊額為（）。A.1萬元B.0.95萬元C.1.85萬元D.0.5萬元2.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，流動資產(chǎn)總額為200萬元，流動負債總額為100萬元，非流動資產(chǎn)總額為300萬元，非流動負債總額為150萬元。則甲公司的產(chǎn)權(quán)比率為（）。A.0.5B.1.5C.2.0D.3.03.某公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價為10元/股，籌資費用率為2%。則該次發(fā)行普通股的資本成本率為（）。A.10%B.8%C.12%D.9.8%4.某企業(yè)采用毛利率法計算存貨成本，2025年10月1日存貨成本為100萬元，本月購入存貨200萬元，本月銷售存貨250萬元，銷售毛利率為20%。則本月結(jié)存存貨成本為（）。A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.125萬元5.某公司2025年實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務費用20萬元。則該公司的營業(yè)利潤為（）。A.100萬元B.90萬元C.120萬元D.80萬元6.某企業(yè)采用隨機模型確定最佳現(xiàn)金持有量，最優(yōu)現(xiàn)金返回線為100萬元，現(xiàn)金存量的下限為50萬元。若當前現(xiàn)金存量為150萬元，則該企業(yè)應（）。A.不需調(diào)整現(xiàn)金持有量B.售出50萬元現(xiàn)金C.借入50萬元現(xiàn)金D.借入100萬元現(xiàn)金7.某公司發(fā)行5年期債券，面值100元，票面利率8%，每年付息一次，市場利率為10%。該債券的發(fā)行價格為（）。A.92.43元B.100元C.107.59元D.108.16元8.某企業(yè)采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊，某項固定資產(chǎn)原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元。采用雙倍余額遞減法，第3年應計提的折舊額為（）。A.20萬元B.24萬元C.30萬元D.32萬元9.某公司2025年末資產(chǎn)負債表顯示，流動資產(chǎn)總額為150萬元，流動負債總額為80萬元，速動比率1.5，存貨周轉(zhuǎn)率6次。則該公司2025年存貨平均余額為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元10.某企業(yè)采用成本加成定價法，產(chǎn)品單位成本為50元，目標利潤率為20%。則該產(chǎn)品的銷售價格為（）。A.60元B.62.5元C.75元D.80元二、多選題（共10題，每題2分，合計20分）1.下列屬于企業(yè)財務管理的目標的有（）。A.最大化股東財富B.保障企業(yè)資產(chǎn)安全C.降低企業(yè)經(jīng)營成本D.實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展2.影響企業(yè)現(xiàn)金流量的因素包括（）。A.營業(yè)收入B.利潤分配C.固定資產(chǎn)折舊D.資產(chǎn)負債率3.下列屬于存貨管理成本的有（）。A.購置成本B.儲存成本C.缺貨成本D.籌資成本4.影響債券發(fā)行價格的因素包括（）。A.債券面值B.票面利率C.市場利率D.籌資費用5.下列屬于企業(yè)營運資本管理的措施的有（）。A.優(yōu)化應收賬款管理B.擴大存貨規(guī)模C.延長應付賬款期限D(zhuǎn).提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率6.下列屬于加速折舊法的特點的有（）。A.前期折舊多，后期折舊少B.折舊總額不變C.平均折舊率不變D.稅收籌劃優(yōu)勢7.影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策的因素包括（）。A.企業(yè)盈利能力B.行業(yè)特點C.市場利率D.企業(yè)發(fā)展階段8.下列屬于企業(yè)現(xiàn)金管理目標的有（）。A.最大化現(xiàn)金收益B.降低現(xiàn)金管理成本C.保障現(xiàn)金流動性D.提高現(xiàn)金使用效率9.下列屬于企業(yè)財務分析指標的有（）。A.流動比率B.速動比率C.資產(chǎn)負債率D.凈資產(chǎn)收益率10.下列屬于企業(yè)成本控制措施的有（）。A.制定標準成本B.實施預算管理C.加強成本核算D.優(yōu)化生產(chǎn)流程三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣政策的主要目的是降低應收賬款管理成本。（）2.企業(yè)采用權(quán)益資金籌資的資本成本率通常高于債務資金籌資的資本成本率。（）3.存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨管理效率越高。（）4.企業(yè)采用加速折舊法計提折舊，會減少當期應納稅所得額。（）5.企業(yè)采用隨機模型確定最佳現(xiàn)金持有量，最優(yōu)現(xiàn)金返回線越高，說明企業(yè)對現(xiàn)金流動性的要求越高。（）6.企業(yè)發(fā)行債券的票面利率越高，債券發(fā)行價格越高。（）7.企業(yè)采用毛利率法計算存貨成本，適用于存貨種類繁多、價格變動頻繁的企業(yè)。（）8.企業(yè)采用成本加成定價法，目標利潤率越高，產(chǎn)品銷售價格越高。（）9.企業(yè)采用預算管理，可以有效控制成本，提高經(jīng)營效率。（）10.企業(yè)采用速動比率衡量短期償債能力，速動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強。（）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述企業(yè)財務管理的職能及其主要內(nèi)容。2.簡述企業(yè)營運資本管理的目標及其主要內(nèi)容。3.簡述企業(yè)財務分析的基本方法及其作用。五、計算題（共2題，每題10分，合計20分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，流動資產(chǎn)總額為200萬元，流動負債總額為100萬元，非流動資產(chǎn)總額為300萬元，非流動負債總額為150萬元。該公司2025年實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務費用20萬元，所得稅稅率25%。計算該公司2025年的流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率。（假設該公司無優(yōu)先股，所有者權(quán)益總額為250萬元）2.某公司發(fā)行5年期債券，面值100元，票面利率8%，每年付息一次，市場利率為10%。計算該債券的發(fā)行價格。（提示：需計算現(xiàn)值）六、論述題（1題，10分）試述企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策的影響因素及其優(yōu)化策略。答案與解析一、單選題1.D解析：直線法折舊額＝（原值－凈殘值）/使用年限＝（10萬元－10萬元×5%）/5年＝0.95萬元/年，當月折舊額＝0.95萬元/12月＝0.5萬元。2.C解析：產(chǎn)權(quán)比率＝負債總額/所有者權(quán)益總額＝（流動負債＋非流動負債）/所有者權(quán)益＝（100萬元＋150萬元）/（200萬元＋300萬元－100萬元－150萬元）＝2.0。3.D解析：資本成本率＝（每年股利/股票發(fā)行價）×（1－籌資費用率）/股票面值＋股利增長率＝（10元×（1－2%）/10元）＋0＝9.8%。4.B解析：銷售成本＝營業(yè)收入×（1－毛利率）＝500萬元×（1－20%）＝400萬元，結(jié)存存貨成本＝期初存貨成本＋本期購入存貨成本－本期銷售存貨成本成本＝100萬元＋200萬元－400萬元＝75萬元。5.B解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－管理費用－銷售費用－財務費用＝500萬元－300萬元－50萬元－30萬元－20萬元＝90萬元。6.A解析：現(xiàn)金存量為150萬元，高于最優(yōu)現(xiàn)金返回線100萬元，但未達到現(xiàn)金存量的上限（100萬元＋（最優(yōu)現(xiàn)金返回線－下限）/3＝150萬元），因此無需調(diào)整。7.A解析：債券發(fā)行價格＝未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝每年利息現(xiàn)值＋到期本金現(xiàn)值＝8元×（P/A,10%,5）＋100元×（P/F,10%,5）＝8元×3.7908＋100元×0.6209＝92.43元。8.C解析：雙倍余額遞減法年折舊率＝2/5＝40%，第1年折舊額＝100萬元×40%＝40萬元，第2年折舊額＝（100萬元－40萬元）×40%＝24萬元，第3年折舊額＝（100萬元－40萬元－24萬元）×40%＝14.4萬元，但需注意折舊總額不超過原值減凈殘值（90萬元），因此第3年折舊額＝90萬元－40萬元－24萬元＝30萬元。9.B解析：速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負債＝（150萬元－存貨）/80萬元＝1.5，存貨＝150萬元－1.5×80萬元＝30萬元，存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/存貨平均余額＝6次，銷售成本＝6×30萬元＝180萬元，存貨平均余額＝180萬元/6次＝30萬元。10.B解析：銷售價格＝單位成本×（1＋目標利潤率）＝50元×（1＋20%）＝60元。二、多選題1.A、D解析：企業(yè)財務管理的目標主要是最大化股東財富和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，保障資產(chǎn)安全和降低經(jīng)營成本屬于財務管理的內(nèi)容而非目標。2.A、B、C解析：影響現(xiàn)金流量的因素包括營業(yè)收入、利潤分配和固定資產(chǎn)折舊，資產(chǎn)負債率屬于財務分析指標，與現(xiàn)金流量無直接關(guān)系。3.A、B、C解析：存貨管理成本包括購置成本、儲存成本和缺貨成本，籌資成本屬于融資成本，與存貨管理無關(guān)。4.A、B、C、D解析：債券發(fā)行價格受面值、票面利率、市場利率和籌資費用等因素影響。5.A、C解析：營運資本管理的主要措施包括優(yōu)化應收賬款管理和延長應付賬款期限，擴大存貨規(guī)模和提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不屬于營運資本管理范疇。6.A、B、D解析：加速折舊法的特點是前期折舊多、折舊總額不變，但平均折舊率變化，具有稅收籌劃優(yōu)勢。7.A、B、C、D解析：影響資本結(jié)構(gòu)決策的因素包括企業(yè)盈利能力、行業(yè)特點、市場利率和企業(yè)發(fā)展階段。8.A、B、C、D解析：企業(yè)現(xiàn)金管理目標包括最大化現(xiàn)金收益、降低管理成本、保障流動性和提高使用效率。9.A、B、C、D解析：財務分析指標包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率和凈資產(chǎn)收益率。10.A、B、C、D解析：成本控制措施包括制定標準成本、實施預算管理、加強成本核算和優(yōu)化生產(chǎn)流程。三、判斷題1.×解析：現(xiàn)金折扣政策的主要目的是加速應收賬款回收，降低壞賬風險。2.×解析：權(quán)益資金籌資的資本成本率通常高于債務資金籌資的資本成本率，因為權(quán)益資金風險更高。3.×解析：存貨周轉(zhuǎn)率過高可能導致缺貨，影響銷售，因此需結(jié)合行業(yè)特點綜合判斷。4.√解析：加速折舊法前期折舊多，減少當期應納稅所得額，降低稅收負擔。5.×解析：最優(yōu)現(xiàn)金返回線越高，說明企業(yè)對現(xiàn)金流動性的要求越低，更傾向于持有現(xiàn)金。6.√解析：債券發(fā)行價格＝未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，票面利率越高，未來現(xiàn)金流量越大，發(fā)行價格越高。7.√解析：毛利率法適用于存貨種類繁多、價格變動頻繁的企業(yè)，簡化計算。8.√解析：成本加成定價法銷售價格＝單位成本×（1＋目標利潤率），目標利潤率越高，銷售價格越高。9.√解析：預算管理通過事前規(guī)劃、事中控制和事后考核，有效控制成本，提高經(jīng)營效率。10.√解析：速動比率衡量短期償債能力，速動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強。四、簡答題1.企業(yè)財務管理的職能及其主要內(nèi)容職能：計劃、控制、決策、協(xié)調(diào)。主要內(nèi)容：資金管理、成本管理、利潤管理、財務分析、風險管理。2.企業(yè)營運資本管理的目標及其主要內(nèi)容目標：優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，降低財務風險。主要內(nèi)容：應收賬款管理、存貨管理、應付賬款管理。3.企業(yè)財務分析的基本方法及其作用方法：比率分析法、趨勢分析法、因素分析法。作用：評價財務狀況，揭示經(jīng)營問題，支持決策。五、計算題1.流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率流動比率＝200萬元/100萬元＝2.0速動比率＝（200萬元－存貨）/100萬元＝1.5，存貨＝30萬元資產(chǎn)負債