稅法專業(yè)考試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題1.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C。流轉(zhuǎn)稅是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D。小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率一般為3%。不過在一些特殊情況下可能會(huì)有優(yōu)惠政策。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B。工資、薪金所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。也就是把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高。5.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）A.購銷合同B.借款合同C.法律咨詢合同D.技術(shù)合同答案：C。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。購銷合同、借款合同、技術(shù)合同都屬于印花稅的征稅范圍，而一般的法律咨詢合同不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD。單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人等。而將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是繳納個(gè)人所得稅。國有企業(yè)和集體企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。3.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的有（）A.城市的房屋B.縣城的房屋C.建制鎮(zhèn)的房屋D.農(nóng)村的房屋答案：ABC。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋。4.以下關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的有（）A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收C.消費(fèi)稅的納稅人包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種答案：ABCD。消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種。它是價(jià)內(nèi)稅，稅款包含在價(jià)格之中。一般情況下實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，比如生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)等。消費(fèi)稅的納稅人就是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，像白酒就既采用比例稅率又采用定額稅率。5.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目主要有：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本，如土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)等；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，如印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。三、判斷題1.增值稅一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：錯(cuò)誤。增值稅一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額據(jù)實(shí)扣除。3.個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確。國債和國家發(fā)行的金融債券利息屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目，所以個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅。4.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。5.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度。（）答案：正確。車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。四、簡答題1.簡述增值稅的特點(diǎn)。答案：增值稅具有以下特點(diǎn)：-保持稅收中性。它對(duì)同一商品或勞務(wù)，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少，只要增值額相同，稅負(fù)就相同，不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營方式的不同而影響企業(yè)的生產(chǎn)決策和投資決策。-普遍征收。它的征收范圍廣泛，涉及到生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，只要有增值額的產(chǎn)生，就可能需要繳納增值稅。-稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)。增值稅是一種間接稅，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的增值稅可以通過價(jià)格機(jī)制轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)節(jié)，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。-實(shí)行稅款抵扣制度。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以將購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等所支付的增值稅稅額從銷售貨物或提供勞務(wù)所收取的增值稅稅額中扣除，只對(duì)增值額部分征稅。-實(shí)行比例稅率。增值稅一般采用比例稅率，使得稅收計(jì)算相對(duì)簡單。-實(shí)行價(jià)外稅制度。增值稅的稅款不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格中，而是在價(jià)格之外單獨(dú)核算，消費(fèi)者能夠清楚地知道自己承擔(dān)的稅款金額。2.簡述企業(yè)所得稅中不得扣除的項(xiàng)目。答案：企業(yè)所得稅中不得扣除的項(xiàng)目主要有：-向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。這是企業(yè)對(duì)投資者的利潤分配，不屬于企業(yè)的費(fèi)用支出，所以不能在稅前扣除。-企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納的，本身不能作為扣除項(xiàng)目再次扣除。-稅收滯納金。這是企業(yè)違反稅收法規(guī)而被加收的款項(xiàng)，不屬于正常的經(jīng)營支出，不允許在稅前扣除。-罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。這些是企業(yè)因違法違規(guī)行為而受到的處罰，不能在企業(yè)所得稅前扣除。-超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。前面提到企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分在規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除的部分不得扣除。-贊助支出。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不允許在稅前扣除。-未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。除另有規(guī)定外，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備