PAGE衛(wèi)生服務(wù)站會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范衛(wèi)生服務(wù)站的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為衛(wèi)生服務(wù)站的運(yùn)營決策提供可靠依據(jù)，保障衛(wèi)生服務(wù)站的健康發(fā)展，更好地服務(wù)社會(huì)公眾。（二）適用范圍本制度適用于本轄區(qū)內(nèi)依法設(shè)立并從事基本醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)等活動(dòng)的衛(wèi)生服務(wù)站。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)衛(wèi)生服務(wù)站的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（五）會(huì)計(jì)要素及計(jì)量1.資產(chǎn)：指衛(wèi)生服務(wù)站過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由衛(wèi)生服務(wù)站擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給衛(wèi)生服務(wù)站帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。2.負(fù)債：指衛(wèi)生服務(wù)站過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出衛(wèi)生服務(wù)站的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。3.凈資產(chǎn)：指衛(wèi)生服務(wù)站資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）等。4.收入：指衛(wèi)生服務(wù)站開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等。5.費(fèi)用：指衛(wèi)生服務(wù)站為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。費(fèi)用包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、非財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、管理費(fèi)用、其他支出等。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量一般采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。（二）會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)的，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2.編制財(cái)務(wù)報(bào)告，定期向衛(wèi)生服務(wù)站管理層及相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)信息。3.參與衛(wèi)生服務(wù)站的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。5.配合有關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查工作。（四）會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（二）會(huì)計(jì)科目分類1.資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、庫存物資、在加工物資、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等。2.負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、長期應(yīng)付款等。3.凈資產(chǎn)類：事業(yè)基金、固定基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、本期結(jié)余、結(jié)余分配等。4.收入類：醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等。5.費(fèi)用類：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、非財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、管理費(fèi)用、其他支出等。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目編碼、名稱和核算內(nèi)容進(jìn)行設(shè)置，確保賬戶記錄的準(zhǔn)確性和完整性。四、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類衛(wèi)生服務(wù)站的財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表、基本醫(yī)療服務(wù)收支明細(xì)表、公共衛(wèi)生服務(wù)收支明細(xì)表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或者任意取舍。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送，月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)報(bào)出，季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后[X]日內(nèi)報(bào)出，年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)報(bào)出。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與審批1.衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)將編制完成的財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)報(bào)送上級主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)部門。2.上級主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)部門應(yīng)按照規(guī)定對衛(wèi)生服務(wù)站報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核和審批。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與利用1.衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)定期對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施加以解決。2.財(cái)務(wù)報(bào)告分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析和評價(jià)。3.衛(wèi)生服務(wù)站應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告分析結(jié)果，為管理層提供決策支持，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。五、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行對賬單、稅務(wù)申報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。（二）會(huì)計(jì)檔案的整理與歸檔1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，如按年度、類別、保管期限等進(jìn)行分類。2.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月裝訂成冊，加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按年度整理立卷，在賬簿啟用表上加蓋單位公章，并由記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章。4.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按年度裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、報(bào)告種類，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章。5.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)及時(shí)歸檔，存放在專門的檔案柜中，并建立會(huì)計(jì)檔案目錄，便于查找和使用。（三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為[X]年、[X]年、[X]年、[X]年和[X]年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（四）會(huì)計(jì)檔案的查閱與復(fù)制1.本單位人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）同意；外單位人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。3.如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供會(huì)計(jì)檔案的復(fù)制件，但應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀1.會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。2.單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。3.銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員參