PAGE醫(yī)療衛(wèi)生所會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生所的會計核算，保證會計信息的真實、準確、完整，加強財務管理，提高資金使用效益，為醫(yī)療衛(wèi)生所的穩(wěn)定運營和發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于本醫(yī)療衛(wèi)生所及其所屬各部門和分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保會計核算合法合規(guī)。2.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)進行會計核算，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：會計記錄和財務報表應準確無誤，數(shù)據(jù)計算和分類應符合規(guī)定。4.完整性原則：全面核算醫(yī)療衛(wèi)生所的各項經(jīng)濟業(yè)務，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進行會計核算和財務報告，保證信息的時效性。（四）會計期間本醫(yī)療衛(wèi)生所會計年度自公歷1月1日起至12月`31`日止。（五）記賬本位幣本醫(yī)療衛(wèi)生所以人民幣為記賬本位幣。（六）會計基礎本醫(yī)療衛(wèi)生所采用權(quán)責發(fā)生制作為會計基礎。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設置醫(yī)療衛(wèi)生所應設置獨立的會計機構(gòu)，配備相應的會計人員，負責本單位的會計核算和財務管理工作。（二）會計人員職責1.會計主管負責組織領導本醫(yī)療衛(wèi)生所的會計工作，制定會計核算辦法和財務管理制度。審核重要財務事項，監(jiān)督財務收支，定期檢查財務工作。協(xié)調(diào)與外部有關(guān)部門的關(guān)系，參與經(jīng)濟決策。2.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，為財務管理提供信息支持。辦理資金收付、債權(quán)債務結(jié)算等日常財務工作，確保資金安全。對本醫(yī)療衛(wèi)生所的財產(chǎn)物資進行核算和管理，定期進行清查盤點。（三）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)：熱愛會計工作，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。2.誠實守信：做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。3.廉潔自律：公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。4.客觀公正：依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。5.堅持準則：熟悉國家法律法規(guī)和財務制度，始終堅持按準則辦事。6.提高技能：不斷提高會計專業(yè)技能，適應工作需要。7.參與管理：積極主動參與醫(yī)療衛(wèi)生所的管理，為領導決策提供建議。8.強化服務：樹立服務意識，提高服務質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。（四）會計人員培訓與考核1.定期組織會計人員參加業(yè)務培訓，學習新的會計法規(guī)、財務制度和核算方法，提高業(yè)務水平。2.建立會計人員考核制度，對會計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核評價，考核結(jié)果作為獎懲和晉升的依據(jù)。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設置原則1.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)療衛(wèi)生所的業(yè)務特點，合理設置會計科目。2.會計科目應具有完整性、系統(tǒng)性和實用性，能夠全面反映醫(yī)療衛(wèi)生所的財務狀況和經(jīng)營成果。3.會計科目的名稱和編號應符合規(guī)定，不得隨意變更。（二）會計科目分類1.資產(chǎn)類科目：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、庫存物資、固定資產(chǎn)等，核算醫(yī)療衛(wèi)生所的各類資產(chǎn)。2.負債類科目：如短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等，反映醫(yī)療衛(wèi)生所的債務情況。3.凈資產(chǎn)類科目：包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）等，體現(xiàn)醫(yī)療衛(wèi)生所的凈資產(chǎn)狀況。4.收入類科目：如醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等，記錄醫(yī)療衛(wèi)生所的各項收入。5.費用類科目：包括醫(yī)療業(yè)務成本、財政項目補助支出、非財政專項資金支出、其他支出等，核算醫(yī)療衛(wèi)生所的費用支出。（三）主要會計科目的核算內(nèi)容1.庫存現(xiàn)金：核算醫(yī)療衛(wèi)生所的庫存現(xiàn)金收支情況。2.銀行存款：反映存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。3.應收賬款：記錄因提供醫(yī)療服務等應向病人或其他單位收取的款項。4.庫存物資：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，核算庫存物資的收發(fā)存情況。5.固定資產(chǎn)：指單位價值較高、使用期限較長的資產(chǎn)，如房屋、設備等，按規(guī)定進行折舊核算。6.應付賬款：核算因購買物資、接受服務等應付給供應單位的款項。7.應付職工薪酬：包括工資、獎金、津貼、社會保險等，計算和發(fā)放職工薪酬。8.醫(yī)療收入：確認提供醫(yī)療服務取得的收入。9.醫(yī)療業(yè)務成本：歸集和分配醫(yī)療服務過程中發(fā)生的各項成本。10.財政補助收入：核算從財政部門取得的各類補助收入。（四）賬戶設置根據(jù)會計科目開設相應的賬戶，進行明細核算，確保會計信息的詳細、準確。賬戶應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行記錄，定期結(jié)賬和對賬。四、財務報表（一）財務報表種類1.資產(chǎn)負債表：反映醫(yī)療衛(wèi)生所在某一特定日期的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。2.收入支出總表：展示醫(yī)療衛(wèi)生所在一定時期內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。3.業(yè)務收入支出明細表：詳細列示各項業(yè)務收入和支出的具體情況。4.財政補助收支情況表：反映財政補助收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。（二）財務報表編制要求1.財務報表應根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.報表之間、報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應相互一致。本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應相互銜接。3.財務報表應按規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報或任意取舍。（三）財務報表報送與審批1.醫(yī)療衛(wèi)生所應定期編制財務報表，并按時報送上級主管部門、財政部門等相關(guān)單位。2.財務報表需經(jīng)本單位負責人、會計主管等審核簽字后報送。上級主管部門和財政部門對報送的財務報表進行審查和批復，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見。（四）財務報表分析1.定期對財務報表進行分析，了解醫(yī)療衛(wèi)生所的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.通過分析各項財務指標，如資產(chǎn)負債率、流動比率、收入增長率、成本費用率等，評估醫(yī)療衛(wèi)生所的償債能力、營運能力和盈利能力。3.根據(jù)財務分析結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進措施和建議，為管理層決策提供依據(jù)。五、會計核算（一）資產(chǎn)核算1.庫存現(xiàn)金嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作?，F(xiàn)金收支應及時入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。每日終了，應盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并處理。2.銀行存款按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務。銀行存款收支業(yè)務應根據(jù)合法、有效的憑證進行核算，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。3.應收賬款按照權(quán)責發(fā)生制原則，及時確認應收醫(yī)療款。對發(fā)生的應收賬款應進行明細核算，定期與病人或相關(guān)單位核對賬目。加強應收賬款的催收工作，對逾期未收回的款項，應查明原因，采取有效措施進行催收。對于確實無法收回的應收賬款，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準后核銷。4.庫存物資建立健全庫存物資管理制度，對庫存物資的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進行嚴格管理。庫存物資應按實際成本計價，采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法進行核算。定期對庫存物資進行清查盤點，盤盈、盤虧應及時調(diào)整賬目，并查明原因，按規(guī)定處理。5.固定資產(chǎn)制定固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認標準、分類方法、計價原則等。固定資產(chǎn)應按取得時的實際成本入賬，包括買價、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費等。對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊方法可采用平均年限法等。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時進行賬務處理，并按規(guī)定程序報經(jīng)批準。（二）負債核算1.短期借款核算因經(jīng)營需要向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的款項。短期借款應按實際發(fā)生額入賬，借款利息應按期計提，計入當期費用。借款到期應及時歸還本金和利息。2.應付賬款對購買物資、接受服務等形成的應付賬款進行明細核算，及時記錄應付金額和償還情況。定期與供應單位核對賬目，確保應付賬款的準確性。對于確實無法支付的應付賬款，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。3.應付職工薪酬按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的薪酬制度，計算應付職工的各項薪酬。應付職工薪酬應根據(jù)不同的用途分配計入相關(guān)成本費用科目。實際發(fā)放職工薪酬時，沖減應付職工薪酬。（三）凈資產(chǎn)核算1.事業(yè)基金核算醫(yī)療衛(wèi)生所歷年滾存的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的金額等。事業(yè)基金可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。2.固定基金根據(jù)固定資產(chǎn)的賬面價值進行核算，反映固定資產(chǎn)占用的基金。隨著固定資產(chǎn)的購置、建造、調(diào)入、融資租入等增加而增加，隨著固定資產(chǎn)的處置、報廢等減少而減少。3.專用基金包括醫(yī)療風險基金、職工福利基金等，按規(guī)定提取和使用。醫(yī)療風險基金用于支付醫(yī)療事故賠償?shù)?；職工福利基金用于職工集體福利設施建設、職工福利待遇等方面。4.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應按規(guī)定進行分配和使用，不得挪作他用。5.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）反映除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應按規(guī)定進行分配和使用，用于事業(yè)發(fā)展等方面。（四）收入核算1.醫(yī)療收入按照國家物價政策和本醫(yī)療衛(wèi)生所的收費標準，確認提供醫(yī)療服務取得的收入。醫(yī)療收入應按不同的科室、項目進行明細核算，確保收入的準確分類。對于預收的醫(yī)療款，應在實際提供醫(yī)療服務時確認為收入。2.財政補助收入核算從財政部門取得的各類補助收入，包括基本支出補助、項目支出補助等。財政補助收入應按規(guī)定的用途使用，?？顚Ｓ?。3.上級補助收入記錄從上級主管部門取得的非財政補助收入。上級補助收入應按照規(guī)定進行核算和管理，用于彌補本醫(yī)療衛(wèi)生所的業(yè)務支出等。4.其他收入包括利息收入、捐贈收入、租金收入等其他各項收入。其他收入應按實際發(fā)生額入賬，及時進行核算。（五）費用核算1.醫(yī)療業(yè)務成本歸集和分配醫(yī)療服務過程中發(fā)生的各項成本，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費等。醫(yī)療業(yè)務成本應按不同的科室、項目進行明細核算，準確計算成本。采用合理的成本核算方法，如直接成本法、間接成本分配法等，將成本分配到各醫(yī)療服務項目中。2.財政項目補助支出核算使用財政項目補助資金發(fā)生的支出，應按項目進行明細核算，確保?？顚Ｓ谩Ｘ斦椖垦a助支出應與財政項目補助收入相對應，嚴格按照規(guī)定的用途和范圍使用資金。3.非財政專項資金支出反映使用非財政專項資金發(fā)生的支出，按項目進行明細核算。非財政專項資金支出應按照規(guī)定的項目用途和要求使用資金，不得擅自改變用途。4.其他支出包括利息支出、捐贈支出、罰款支出等其他各項支出。其他支出應按實際發(fā)生額入賬，進行合理的核算和管理。六、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，明確各部門和人員在財務監(jiān)督中的職責和權(quán)限。2.會計機構(gòu)和會計人員對本醫(yī)療衛(wèi)生所的經(jīng)濟活動進行日常監(jiān)督，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。3.定期對財務收支、財產(chǎn)物資等進行內(nèi)部審計，檢查財務制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督1.接受財政、審計、稅