PAGE衛(wèi)生院審計監(jiān)督管理制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生院財務管理，規(guī)范財務行為，防范財務風險，保障衛(wèi)生院資金安全，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生院各項工作健康、有序開展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務管理制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本審計監(jiān)督管理制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室、部門及其所屬經(jīng)濟活動，包括但不限于財務收支、資產(chǎn)管理、項目資金使用、內(nèi)部控制等方面。（三）基本原則1.合法性原則：審計監(jiān)督活動必須符合國家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務制度以及衛(wèi)生院內(nèi)部規(guī)章制度的要求。2.獨立性原則：審計部門應獨立于被審計對象開展工作，確保審計結(jié)果的客觀性和公正性。3.全面性原則：對衛(wèi)生院所有經(jīng)濟活動進行全過程、全方位的審計監(jiān)督，不留死角。4.效益性原則：通過審計監(jiān)督，促進衛(wèi)生院合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的最大化。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨立的審計部門，配備專職審計人員，直接對衛(wèi)生院領(lǐng)導班子負責。審計部門應保持相對獨立，不得與其他部門合并或由其他部門兼任。（二）審計人員職責1.審計部門負責人職責負責制定審計工作計劃、審計方案和審計工作制度。組織實施審計項目，對審計工作質(zhì)量負責。協(xié)調(diào)審計部門與其他部門的關(guān)系，保障審計工作順利開展。審核審計報告，向衛(wèi)生院領(lǐng)導班子匯報審計工作情況。2.審計人員職責按照審計工作計劃和審計方案開展審計工作，收集、整理審計證據(jù)。對審計事項進行審查、分析和評價，撰寫審計工作底稿。根據(jù)審計工作底稿編制審計報告，提出審計意見和建議。跟蹤審計意見和建議的落實情況，對整改效果進行檢查和評價。（三）審計人員職業(yè)道德要求1.審計人員應遵守國家法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，客觀公正，保守秘密。2.審計人員應具備良好的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務制度以及審計業(yè)務流程。3.審計人員應保持獨立性，不得參與被審計對象的經(jīng)濟活動，不得接受被審計對象的賄賂或其他利益。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務收支審計1.審查衛(wèi)生院各項收入的真實性完整性、合法性和合規(guī)性，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。重點檢查收入是否及時足額入賬，有無截留、挪用、坐支等問題；收費項目和標準是否符合國家規(guī)定，有無擅自設(shè)立收費項目、提高收費標準等情況。2.審查衛(wèi)生院各項支出的真實性、合法性和合規(guī)性，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購置支出、修繕費等。重點檢查支出是否符合預算安排，有無超預算支出、虛列支出、擠占挪用專項資金等問題；支出審批手續(xù)是否齊全，報銷憑證是否真實有效；成本核算是否準確，有無浪費和不合理支出等情況。（二）資產(chǎn)管理審計1.審查衛(wèi)生院貨幣資金的管理情況，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。重點檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度是否健全有效，資金收付是否合規(guī)，庫存現(xiàn)金是否賬實相符，銀行賬戶是否合規(guī)使用，有無出租、出借銀行賬戶等問題。2.審查衛(wèi)生院固定資產(chǎn)的管理情況，包括房屋建筑物、設(shè)備、家具等。重點檢查固定資產(chǎn)購置、驗收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，固定資產(chǎn)是否賬實相符，有無閑置、浪費、流失等問題；固定資產(chǎn)折舊計提是否正確，處置是否合規(guī)等情況。3.審查衛(wèi)生院庫存物資的管理情況，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。重點檢查庫存物資采購、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，庫存物資是否賬實相符，有無積壓、變質(zhì)、過期等問題；庫存物資核算是否準確，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否合規(guī)等情況。（三）項目資金審計1.審查衛(wèi)生院各類項目資金的籌集、使用和管理情況，包括基本建設(shè)項目、設(shè)備購置項目、科研項目、公共衛(wèi)生項目等。重點檢查項目資金是否?？顚Ｓ茫袩o截留、挪用、擠占等問題；項目資金使用是否符合項目預算和相關(guān)規(guī)定，有無超支、浪費等情況；項目資金績效目標是否實現(xiàn)，有無因決策失誤或管理不善導致項目失敗或效益低下等問題。2.審查項目資金的招投標、合同簽訂和執(zhí)行情況。重點檢查項目招投標程序是否合規(guī)，合同條款是否明確、合理，合同執(zhí)行是否嚴格，有無違約行為等情況。（四）內(nèi)部控制審計1.審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建立健全情況，包括財務管理制度、采購管理制度、資產(chǎn)管理制、預算管理制度、收支管理制度等。重點檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋衛(wèi)生院經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，是否符合國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務制度的要求，是否具有可操作性和有效性。2.審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查各部門、各崗位是否按照內(nèi)部控制制度的要求履行職責，各項經(jīng)濟業(yè)務是否按照規(guī)定的程序和方法進行處理，有無違反內(nèi)部控制制度的行為。3.對內(nèi)部控制制度進行評價，提出改進建議。根據(jù)審計結(jié)果，對衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行評價，針對存在的問題提出改進建議，促進衛(wèi)生院完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平。四、審計工作程序（一）審計計劃制定審計部門應根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計劃和實際工作需要，制定年度審計工作計劃，明確審計項目、審計范圍、審計重點和審計時間安排等。年度審計工作計劃應報衛(wèi)生院領(lǐng)導班子批準后實施。（二）審計準備1.根據(jù)審計項目的特點和要求，成立審計組，指定審計組長，明確審計組成員的分工。2.審計組應收集與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、財務制度、內(nèi)部控制制度等資料，了解被審計對象的基本情況和業(yè)務流程。3.審計組應制定審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟和時間安排等。審計方案應報審計部門負責人批準后實施。（三）審計實施1.審計組應向被審計對象送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、內(nèi)容、時間安排和要求等。審計通知書應提前[X]個工作日送達被審計對象。2.審計組應通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)人員調(diào)查詢問等方式，收集審計證據(jù)，進行審計工作底稿的編制。3.在審計實施過程中，審計組應及時與被審計對象溝通，了解審計進展情況，解答審計過程中出現(xiàn)的問題。如發(fā)現(xiàn)重大問題或需要延伸審計的事項，應及時向?qū)徲嫴块T負責人匯報。（四）審計報告1.審計組應在審計實施結(jié)束后，對審計工作底稿進行整理、分析和匯總，撰寫審計報告。審計報告應包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，應征求被審計對象的意見。被審計對象應在收到審計報告初稿之日起[X]個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。審計組應對被審計對象的意見進行認真研究和分析，對審計報告進行修改完善。3.審計報告經(jīng)審計組組長審核后，報審計部門負責人審核。審計部門負責人應在[X]個工作日內(nèi)完成審核工作，并將審核后的審計報告報衛(wèi)生院領(lǐng)導班子審批。4.經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導班子審批后的審計報告，應及時送達被審計對象，并抄送相關(guān)部門。審計報告應作為衛(wèi)生院內(nèi)部管理和決策的重要依據(jù)。（五）審計整改1.被審計對象應根據(jù)審計報告提出的意見和建議，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，并在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告審計部門。2.審計部門應跟蹤檢查被審計對象的整改情況，對整改效果進行評價。如發(fā)現(xiàn)被審計對象未按要求進行整改或整改不到位的，應及時督促其整改，并向衛(wèi)生院領(lǐng)導班子匯報。3.對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或涉及違法違紀的行為，審計部門應及時向衛(wèi)生院領(lǐng)導班子匯報，并按照有關(guān)規(guī)定進行處理。五、審計檔案管理（一）審計檔案的收集與整理審計項目結(jié)束后，審計組應及時將審計過程中形成的各種資料進行收集整理，包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計對象的反饋意見、整改報告等。（二）審計檔案的分類與編號審計檔案應按照審計項目進行分類，每個審計項目的檔案應單獨編號。編號應采用統(tǒng)一的格式，便于查找和管理。（三）審計檔案的裝訂與保管審計檔案應按照檔案管理規(guī)定進行裝訂，確保檔案的整齊、牢固和美觀。裝訂后的審計檔案應妥善保管，存放于專門的檔案柜中，并指定專人負責管理。審計檔案的保管期限應按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。（四）審計檔案的查閱與借閱因工作需要查閱或借閱審計檔案的，應填寫查