醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程及操作規(guī)范一、總則醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的核心組成部分，旨在通過科學(xué)的預(yù)算編制、嚴(yán)格的執(zhí)行控制、動(dòng)態(tài)的調(diào)整優(yōu)化及全面的分析考核，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的合理配置、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范以及戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)步推進(jìn)。本規(guī)范旨在明確醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的各項(xiàng)流程與操作要求，確保預(yù)算管理工作的規(guī)范化、精細(xì)化和高效化，為醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。本規(guī)范適用于醫(yī)院所有科室及部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算管理。醫(yī)院預(yù)算管理應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、效益優(yōu)先、厲行節(jié)約”的基本原則。二、預(yù)算管理組織架構(gòu)與職責(zé)醫(yī)院預(yù)算管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的體制，建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)科室共同參與的預(yù)算管理組織體系。1.醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)（或院務(wù)會(huì)）：作為醫(yī)院預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定醫(yī)院預(yù)算管理的規(guī)章制度、年度預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案以及預(yù)算考核結(jié)果。2.財(cái)務(wù)部門：作為預(yù)算管理的日常辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的組織編制、匯總審核、下達(dá)執(zhí)行、協(xié)調(diào)控制、分析反饋以及考核評(píng)價(jià)等具體工作。3.各業(yè)務(wù)科室/部門：作為預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)和本科室職責(zé)，編制本科室的預(yù)算草案，嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的預(yù)算，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，并參與預(yù)算考核。三、預(yù)算編制（一）預(yù)算編制準(zhǔn)備與依據(jù)預(yù)算編制工作一般于每年規(guī)定時(shí)間啟動(dòng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)提前做好預(yù)算編制的布置、培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。各科室在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、衛(wèi)生主管部門的政策要求、醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃為基本依據(jù)，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、收支增減因素以及物價(jià)變動(dòng)等情況進(jìn)行科學(xué)測(cè)算。（二）預(yù)算編制方法與內(nèi)容醫(yī)院預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算為主，結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等多種方法。預(yù)算內(nèi)容主要包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。1.收入預(yù)算：*醫(yī)療收入預(yù)算：由門診收入預(yù)算和住院收入預(yù)算構(gòu)成。各臨床、醫(yī)技科室應(yīng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、患者流量預(yù)測(cè)、服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格、醫(yī)保政策調(diào)整等因素，合理測(cè)算各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)收入。*財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算：根據(jù)衛(wèi)生主管部門下達(dá)的補(bǔ)助指標(biāo)及相關(guān)政策編制。*科教項(xiàng)目收入預(yù)算：根據(jù)預(yù)計(jì)獲得的科研立項(xiàng)、教學(xué)合作等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)編制。*其他收入預(yù)算：包括租金收入、利息收入等，根據(jù)實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)。2.支出預(yù)算：*人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院人員編制、薪酬政策、考勤情況以及國(guó)家相關(guān)社會(huì)保障繳費(fèi)規(guī)定等編制。*衛(wèi)生材料支出預(yù)算：根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)量、耗材消耗定額、采購價(jià)格等因素編制，需嚴(yán)格控制“衛(wèi)材占比”。*藥品支出預(yù)算：根據(jù)藥品采購計(jì)劃、用藥量、藥品價(jià)格以及“藥占比”控制目標(biāo)等編制。*固定資產(chǎn)購置與維修維護(hù)支出預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要、設(shè)備更新計(jì)劃、房屋建筑物及設(shè)施維護(hù)需求等編制，大型設(shè)備購置需進(jìn)行可行性論證。*科教項(xiàng)目支出預(yù)算：與科教項(xiàng)目收入預(yù)算相匹配，按項(xiàng)目進(jìn)度編制。*管理費(fèi)用及其他公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算：包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要和歷史開支水平合理編制。（三）預(yù)算編制流程1.自下而上申報(bào)：各科室根據(jù)預(yù)算編制要求和本科室實(shí)際情況，填報(bào)預(yù)算申報(bào)表，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)送財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行初審，重點(diǎn)審核其合理性、合規(guī)性和完整性。對(duì)不符合要求的預(yù)算草案，退回科室修改。審核通過后，進(jìn)行匯總編制醫(yī)院總體預(yù)算草案。3.自上而下下達(dá)與調(diào)整：財(cái)務(wù)部門將匯總的預(yù)算草案提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議。根據(jù)審議意見，財(cái)務(wù)部門與相關(guān)科室溝通，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整完善，形成最終預(yù)算方案。四、預(yù)算審批與下達(dá)醫(yī)院年度預(yù)算方案經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)（或院務(wù)會(huì)）審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批（如需要）。預(yù)算方案獲得批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)正式下達(dá)至各科室執(zhí)行。預(yù)算下達(dá)文件應(yīng)明確預(yù)算項(xiàng)目、金額、執(zhí)行期限及相關(guān)要求。五、預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，各科室必須嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：各項(xiàng)支出必須控制在預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出。對(duì)于預(yù)算內(nèi)支出，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序。2.加強(qiáng)支出控制：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全支出審批制度，對(duì)各項(xiàng)支出憑證的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)大額資金支出、對(duì)外投資、大型修繕等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的控制。3.預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門應(yīng)利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)或定期監(jiān)控，及時(shí)掌握預(yù)算收支進(jìn)度。各科室應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)本科室預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤與反饋。4.建立預(yù)警機(jī)制：對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的超支預(yù)警、進(jìn)度滯后等情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向相關(guān)科室和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)，督促其分析原因并采取改進(jìn)措施。六、預(yù)算調(diào)整預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，一般不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家重大政策調(diào)整、突發(fā)事件、不可抗力因素或醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有重大變更，導(dǎo)致原預(yù)算無法正常執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。1.調(diào)整申請(qǐng)：由預(yù)算執(zhí)行科室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整理由、調(diào)整金額、調(diào)整后的預(yù)算方案及對(duì)醫(yī)院整體預(yù)算的影響，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。2.審核與報(bào)批：財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見，報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)（或院務(wù)會(huì)）審批。重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)需按規(guī)定報(bào)上級(jí)主管部門審批或備案。3.調(diào)整下達(dá)：預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)執(zhí)行。七、預(yù)算分析與考核（一）預(yù)算分析醫(yī)院應(yīng)建立定期預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。財(cái)務(wù)部門每月、每季度及年度終了，應(yīng)會(huì)同各科室對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、深入的分析。分析內(nèi)容包括預(yù)算收支完成進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行差異及其原因、預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及改進(jìn)措施等。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門。（二）預(yù)算考核預(yù)算考核是確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。醫(yī)院應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行情況納入各科室及相關(guān)人員的績(jī)效考核體系。1.考核指標(biāo)：根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定考核指標(biāo)，如預(yù)算完成率、收支控制率、成本降低率、預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性等。2.考核實(shí)施：財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果和相關(guān)記錄，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀公正的考核評(píng)價(jià)。3.結(jié)果應(yīng)用：預(yù)算考核結(jié)果作為科室評(píng)優(yōu)評(píng)先、績(jī)效分配、干部任免等工作的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)與約束作用。八、預(yù)算監(jiān)督與反饋醫(yī)院審計(jì)部門或內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)預(yù)算管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算管理的合規(guī)性和有效性。同時(shí)，建立健全預(yù)算管理的信息反饋機(jī)制，鼓勵(lì)各科室和員工對(duì)預(yù)算管理工作提出意見和建議，不斷完善預(yù)算管理體系。九、預(yù)算檔案管理預(yù)算管理過程中形成的各種文件資料，如預(yù)算編制說明、預(yù)算報(bào)表、審批