會(huì)計(jì)的兩種核算制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)行業(yè)監(jiān)管要求，結(jié)合集團(tuán)母公司關(guān)于財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控體系化的統(tǒng)一部署，以及公司為防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效能、保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)的內(nèi)部管理需求，制定本制度。制度的制定旨在規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算行為，明確各層級(jí)管理職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。第二條本制度適用于公司總部各部門、下屬單位及全體員工，覆蓋公司所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，包括但不限于原始憑證審核、賬務(wù)處理、報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)申報(bào)等環(huán)節(jié)，以及涉及資金支付、資產(chǎn)處置、成本核算、收入確認(rèn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)支持工作。第三條本制度中下列術(shù)語(yǔ)含義：（一）會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理：指公司針對(duì)會(huì)計(jì)核算全流程建立的管理體系，涵蓋制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、流程優(yōu)化、合規(guī)審查、責(zé)任追究等環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的目標(biāo)。（二）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)：指因會(huì)計(jì)政策選擇不當(dāng)、業(yè)務(wù)操作不規(guī)范、內(nèi)部控制失效等導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、資產(chǎn)損失、法律責(zé)任等潛在的不確定性。（三）會(huì)計(jì)合規(guī)：指公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部管理制度的行為標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)核算活動(dòng)合法合規(guī)。第四條會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則：確保會(huì)計(jì)核算范圍、流程、節(jié)點(diǎn)全面納入管理范疇，不留空白；（二）責(zé)任到人原則：明確各層級(jí)管理主體及崗位人員的管理職責(zé)與操作責(zé)任；（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)施差異化管控措施；（四）持續(xù)改進(jìn)原則：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化動(dòng)態(tài)優(yōu)化管理機(jī)制，提升防控能力。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)公司會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理負(fù)總責(zé)，承擔(dān)第一責(zé)任人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理工作的推進(jìn)與落實(shí)。第六條公司設(shè)立會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，分管財(cái)務(wù)、審計(jì)負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)，成員包括財(cái)務(wù)部、內(nèi)審部、各業(yè)務(wù)部門及下屬單位主要負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組主要履行以下職責(zé)：（一）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)公司會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理工作，制定總體規(guī)劃和年度目標(biāo)；（二）審批重大會(huì)計(jì)政策選擇、復(fù)雜業(yè)務(wù)處理規(guī)則及專項(xiàng)管理制度的修訂；（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)專項(xiàng)管理工作的成效，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行決策處置。第七條公司財(cái)務(wù)部為會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理的牽頭部門，具體負(fù)責(zé)：（一）會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理制度的建設(shè)、修訂與解釋；（二）組織開展會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與預(yù)警；（三）監(jiān)督考核各業(yè)務(wù)單位會(huì)計(jì)核算行為的合規(guī)性；（四）牽頭實(shí)施會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)與宣貫工作；（五）匯總分析會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，為管理決策提供支持。第八條公司內(nèi)審部為會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理的專責(zé)部門，主要職責(zé)包括：（一）對(duì)會(huì)計(jì)核算流程、制度執(zhí)行情況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，出具評(píng)價(jià)報(bào)告；（二）推動(dòng)會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制完善；（三）參與重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或舞弊事件的調(diào)查與處置。第九條各業(yè)務(wù)部門及下屬單位為會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理的責(zé)任主體，需落實(shí)以下職責(zé)：（一）按照公司會(huì)計(jì)核算制度要求，規(guī)范本領(lǐng)域業(yè)務(wù)操作，確保原始資料真實(shí)完整；（二）開展本部門會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的日常防控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并上報(bào)異常情況；（三）配合財(cái)務(wù)部、內(nèi)審部開展專項(xiàng)檢查與審計(jì)工作。第十條基層執(zhí)行崗位人員（如會(huì)計(jì)、出納、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員等）承擔(dān)會(huì)計(jì)核算合規(guī)操作的基本責(zé)任，需履行以下義務(wù)：（一）簽署崗位合規(guī)承諾書，明確自身操作紅線；（二）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)政策與業(yè)務(wù)流程，拒絕執(zhí)行違規(guī)指令；（三）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)或舞弊線索時(shí)，及時(shí)向直屬上級(jí)或財(cái)務(wù)部報(bào)告。第三章會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)內(nèi)容與要求第十一條原始憑證審核環(huán)節(jié)：所有會(huì)計(jì)憑證必須附有真實(shí)、合規(guī)的原始單據(jù)，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人雙重審核后方可入賬。嚴(yán)禁無(wú)據(jù)列支、虛開發(fā)票等行為。重點(diǎn)防控點(diǎn)包括：（一）采購(gòu)類憑證需核實(shí)供應(yīng)商資質(zhì)、合同匹配性；（二）費(fèi)用類憑證需確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)性、金額準(zhǔn)確性；（三）工程類憑證需比對(duì)工程進(jìn)度與發(fā)票邏輯性。第十二條賬務(wù)處理環(huán)節(jié)：會(huì)計(jì)分錄必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，科目使用準(zhǔn)確，借貸平衡。禁止以下行為：（一）隨意調(diào)整成本歸屬，規(guī)避費(fèi)用預(yù)算控制；（二）虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取資金，用于非經(jīng)營(yíng)性支出；（三）提前或推遲確認(rèn)收入、成本，誤導(dǎo)經(jīng)營(yíng)分析。重點(diǎn)防控點(diǎn)包括：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的合規(guī)性。第十三條報(bào)表編制環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表需經(jīng)內(nèi)部復(fù)核、審計(jì)確認(rèn)后對(duì)外披露，確保數(shù)據(jù)完整、列報(bào)準(zhǔn)確。禁止行為包括：（一）選擇性披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，隱瞞重大風(fēng)險(xiǎn)；（二）違規(guī)調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目，美化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；（三）未按要求附注關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策變更。重點(diǎn)防控點(diǎn)包括關(guān)聯(lián)方交易信息披露的充分性、合并報(bào)表范圍的準(zhǔn)確性。第十四條稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)：需嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，按時(shí)足額申報(bào)各類稅費(fèi)，禁止以下行為：（一）利用虛假交易套現(xiàn)偷逃稅款；（二）隨意變更納稅主體或稅率；（三）未及時(shí)處理稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)防控點(diǎn)包括增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的真實(shí)性、企業(yè)所得稅匯算清繳的合規(guī)性。第十五條成本核算環(huán)節(jié)：成本歸集需按實(shí)際發(fā)生原則，禁止行為包括：（一）人為壓低成本費(fèi)用，虛增利潤(rùn)；（二）將非經(jīng)營(yíng)性支出計(jì)入成本；（三）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制準(zhǔn)確分?jǐn)傎M(fèi)用。重點(diǎn)防控點(diǎn)包括研發(fā)費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分、勞務(wù)成本歸集的完整性。第十六條關(guān)聯(lián)交易管理：關(guān)聯(lián)交易必須符合公允定價(jià)原則，經(jīng)獨(dú)立董事或第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估，禁止行為包括：（一）非經(jīng)營(yíng)性資金拆借，損害公司利益；（二）高價(jià)采購(gòu)或低價(jià)銷售，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；（三）未充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易細(xì)節(jié)。重點(diǎn)防控點(diǎn)包括關(guān)聯(lián)交易審批程序的嚴(yán)密性、交易價(jià)格的公允性。第十七條內(nèi)部控制測(cè)試：財(cái)務(wù)部需定期開展內(nèi)部控制測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（一）會(huì)計(jì)科目使用混亂導(dǎo)致的賬實(shí)差異；（二）預(yù)算執(zhí)行偏差與未達(dá)賬項(xiàng)的及時(shí)清理；（三）系統(tǒng)操作權(quán)限設(shè)置不合規(guī)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第四章會(huì)計(jì)核算運(yùn)行機(jī)制第十八條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：財(cái)務(wù)部每年對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行復(fù)盤，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》修訂、監(jiān)管政策變化及業(yè)務(wù)發(fā)展，提出修訂建議，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議后實(shí)施。第十九條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制：財(cái)務(wù)部每季度組織專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查，采用“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-觸發(fā)條件-后果”分析模型，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)發(fā)布預(yù)警通知，明確整改時(shí)限。第二十條合規(guī)審查機(jī)制：重大業(yè)務(wù)決策、合同簽訂、項(xiàng)目啟動(dòng)前需經(jīng)財(cái)務(wù)部出具合規(guī)意見，嵌入“未經(jīng)審查不得實(shí)施”的剛性約束。審查內(nèi)容包括：（一）會(huì)計(jì)政策選擇的合規(guī)性；（二）資金支付的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；（三）稅務(wù)影響的評(píng)估。第二十一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制：建立風(fēng)險(xiǎn)事件分級(jí)處置預(yù)案：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)部門自行整改，財(cái)務(wù)部跟蹤確認(rèn)；（二）重大風(fēng)險(xiǎn)啟動(dòng)跨部門應(yīng)急小組，由領(lǐng)導(dǎo)小組決策處置；（三）重大舞弊事件移交司法機(jī)關(guān)，并追究責(zé)任。第二十二條責(zé)任追究機(jī)制：對(duì)違規(guī)行為界定處罰標(biāo)準(zhǔn)：（一）虛報(bào)成本費(fèi)用，金額不足X萬(wàn)元的處X倍罰款；（二）偷逃稅款被查實(shí)，處不繳稅款Y%的罰款并補(bǔ)繳滯納金；（三）因操作失誤導(dǎo)致重大損失的，追究直接責(zé)任人經(jīng)濟(jì)賠償。處罰聯(lián)動(dòng)績(jī)效考核、評(píng)優(yōu)評(píng)先及紀(jì)律處分。第二十三條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制：每年由內(nèi)審部牽頭開展專項(xiàng)管理有效性評(píng)估，出具《評(píng)估報(bào)告》，明確改進(jìn)項(xiàng)及責(zé)任部門，納入次年考核。第五章會(huì)計(jì)核算保障措施第二十四條組織保障：公司主要負(fù)責(zé)人在年度工作會(huì)議上部署會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)管理工作，分管領(lǐng)導(dǎo)每月聽取工作匯報(bào)，確保制度落實(shí)。第二十五條考核激勵(lì)機(jī)制：將會(huì)計(jì)核算合規(guī)情況納入部門年度考核指標(biāo)，考核結(jié)果與績(jī)效獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)資格掛鉤，優(yōu)秀案例納入內(nèi)部培訓(xùn)資源。第二十六條培訓(xùn)宣傳機(jī)制：財(cái)務(wù)部每年開展“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解讀”“風(fēng)險(xiǎn)案例剖析”等培訓(xùn)，覆蓋中層以上管理人員；業(yè)務(wù)部門組織崗位操作培訓(xùn)，確保全員掌握合規(guī)要點(diǎn)。第二十七條信息化支撐：通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)校驗(yàn)、報(bào)表實(shí)時(shí)生成，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行異常交易預(yù)警，確保數(shù)據(jù)傳遞全程留痕。第二十八條文化建設(shè)：定期發(fā)布《會(huì)計(jì)合規(guī)手冊(cè)》，組織全員簽署《合規(guī)承諾書》，在內(nèi)部刊物開設(shè)“會(huì)計(jì)知識(shí)角”，營(yíng)造“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的氛圍。第二十九條報(bào)告制度：財(cái)務(wù)部每月向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)送《會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告》，