PAGE衛(wèi)生院審計(jì)工作制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)工作流程，保障衛(wèi)生院資金安全、合理使用，提高衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，特制定本審計(jì)工作制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各部門及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督。（三）審計(jì)依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（四）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和單位，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)實(shí)事求是，以客觀事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則：審計(jì)工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對被審計(jì)部門和單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行公正評價(jià)，維護(hù)各方合法權(quán)益。4.全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，以及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等方面。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)科室，配備專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本單位的審計(jì)工作。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)科長職責(zé)負(fù)責(zé)審計(jì)科室的全面工作，制定審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作制度，并組織實(shí)施。組織審計(jì)人員開展審計(jì)項(xiàng)目，對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查。審核審計(jì)報(bào)告，向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作情況，提出審計(jì)意見和建議。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，組織審計(jì)人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)方案，實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，提出審計(jì)意見和建議，并撰寫審計(jì)報(bào)告。協(xié)助審計(jì)科長做好審計(jì)資料的整理、歸檔和保管工作。參與審計(jì)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，對審計(jì)工作中存在的問題提出改進(jìn)措施。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.審計(jì)人員應(yīng)遵守國家法律法規(guī)和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，誠實(shí)守信，客觀公正，保守秘密。2.審計(jì)人員應(yīng)具備良好的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，熟悉財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)等方面的法律法規(guī)和政策，掌握審計(jì)技術(shù)和方法。3.審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不得參與被審計(jì)部門和單位的經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)營管理活動，不得接受被審計(jì)部門和單位的賄賂、回扣等不正當(dāng)利益。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.對衛(wèi)生院各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審計(jì)，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等。2.對衛(wèi)生院各項(xiàng)支出的合規(guī)性、合理性進(jìn)行審計(jì)，包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。重點(diǎn)審查支出是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算支出、虛列支出、擠占挪用等問題。3.對衛(wèi)生院財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計(jì)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。審查財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制，會計(jì)處理是否正確，賬賬、賬實(shí)是否相符。（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.對衛(wèi)生院預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性進(jìn)行審計(jì)，審查預(yù)算編制是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)和衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃，是否充分考慮衛(wèi)生院的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)需求。2.對衛(wèi)生院預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，有無擅自調(diào)整預(yù)算、截留挪用預(yù)算資金等問題。重點(diǎn)審查預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否與業(yè)務(wù)開展情況相適應(yīng)，預(yù)算執(zhí)行過程中是否存在重大偏差。3.對衛(wèi)生院預(yù)算調(diào)整的必要性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，審查預(yù)算調(diào)整是否符合規(guī)定的程序和條件，調(diào)整依據(jù)是否充分，調(diào)整幅度是否合理。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.對衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的健全性進(jìn)行審計(jì)，審查衛(wèi)生院是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、物資采購制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目管理制度、合同管理制度等。2.對衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行審計(jì)，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)審查關(guān)鍵崗位是否實(shí)行了不相容職務(wù)分離，授權(quán)審批制度是否健全，業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督是否有效。3.對衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)內(nèi)部控制制度的建議和措施，促進(jìn)衛(wèi)生院提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，包括財(cái)務(wù)收支管理、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面。審查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，是否履行了經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，有無決策失誤、管理不善、違規(guī)違紀(jì)等問題。2.對衛(wèi)生院重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合理性、效益性進(jìn)行審計(jì)，審查重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)過充分論證和集體決策，決策程序是否合規(guī)，決策執(zhí)行效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。3.對衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告，為組織人事部門考核任用干部提供參考依據(jù)。（五）專項(xiàng)資金審計(jì)1.對衛(wèi)生院財(cái)政專項(xiàng)資金、科教項(xiàng)目資金、其他專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照規(guī)定的用途和范圍使用，有無截留挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題。2.對專項(xiàng)資金項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)，檢查項(xiàng)目是否按照計(jì)劃組織實(shí)施，項(xiàng)目進(jìn)度是否符合要求，項(xiàng)目質(zhì)量是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目資金的撥付、使用、核算是否規(guī)范，項(xiàng)目驗(yàn)收是否嚴(yán)格。3.對專項(xiàng)資金的績效情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，評估專項(xiàng)資金的使用效益，為加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理和提高資金使用效益提供決策依據(jù)。四、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)科室應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃和上級審計(jì)部門的要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。2.年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工等內(nèi)容，并報(bào)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。3.審計(jì)科室應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，制定具體的審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、審計(jì)方法、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間要求等內(nèi)容，確保審計(jì)工作有序開展。（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案，組成審計(jì)組，明確審計(jì)組組長和成員的職責(zé)分工。2.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)部門和單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排以及被審計(jì)部門和單位應(yīng)提供的資料等事項(xiàng)事項(xiàng)。3.審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、賬簿、合同協(xié)議、文件資料等，并進(jìn)行初步審查和分析，了解被審計(jì)部門和單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況。4.審計(jì)人員應(yīng)制定審計(jì)工作底稿編制方案，明確審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式、編制要求等，為實(shí)施審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。（三）審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案和審計(jì)工作底稿編制方案，實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)程序包括審查會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等。2.審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)做好審計(jì)記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿上簽字確認(rèn)。3.審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)部門和單位溝通，要求其提供相關(guān)解釋和說明，并對問題進(jìn)行分析和研究，提出審計(jì)意見和建議。4.審計(jì)組組長應(yīng)定期組織審計(jì)組會議，匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況，討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，協(xié)調(diào)審計(jì)工作中的有關(guān)事項(xiàng)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。（四）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組在完成審計(jì)實(shí)施階段工作后，應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和歸納，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。2.審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。審計(jì)意見和建議應(yīng)具有針對性和可操作性，能夠?yàn)楸粚徲?jì)部門和單位改進(jìn)工作提供指導(dǎo)。3.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿征求被審計(jì)部門和單位的意見，被審計(jì)部門和單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見。審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)部門和單位反饋的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改和完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿。4.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求意見稿報(bào)審計(jì)科長審核，審計(jì)科長審核后報(bào)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)審批后，送達(dá)被審計(jì)部門和單位，并抄送相關(guān)部門。（五）審計(jì)整改階段1.被審計(jì)部門和單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并將整改情況書面報(bào)告衛(wèi)生院。2.審計(jì)科室應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)部門和單位的整改情況，對整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保整改工作取得實(shí)效。3.審計(jì)科室應(yīng)定期對審計(jì)整改情況進(jìn)行總結(jié)和分析，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，提出加強(qiáng)管理、完善制度的建議，促進(jìn)衛(wèi)生院規(guī)范財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的收集與整理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各種資料收集齊全，包括審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門和單位反饋意見及整改情況等。2.審計(jì)人員應(yīng)對收集到的審計(jì)資料進(jìn)行整理和分類，按照審計(jì)項(xiàng)目立卷歸檔。審計(jì)檔案應(yīng)做到資料完整、分類合理、編目清晰、裝訂整齊。（二）審計(jì)檔案的保管與查閱1.審計(jì)科室應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作，建立審計(jì)檔案保管制度，確保審計(jì)檔案的安全和完整。2.審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件。審計(jì)檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。3.因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)科長批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得擅自涂改、抽取、銷毀審計(jì)檔案，不得泄露審計(jì)檔案中的機(jī)密信息。（三）審計(jì)檔案的銷毀1.審計(jì)檔案保管期滿后，審計(jì)科室應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定和銷毀。2.審計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)由審計(jì)科長組織，審計(jì)人員參加，對保管期滿的審計(jì)檔案進(jìn)行逐