PAGE衛(wèi)生計生內(nèi)部審計制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，規(guī)范審計行為，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，提高財政資金使用效益，保障衛(wèi)生計生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本系統(tǒng)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級衛(wèi)生計生行政部門、各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及其所屬單位（以下統(tǒng)稱“本單位”）。（三）審計依據(jù)本單位內(nèi)部審計工作依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、財務(wù)會計制度以及本單位制定的各項規(guī)章制度開展。主要包括《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（四）基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計單位和審計事項，保持客觀公正的立場，獨立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)基于客觀事實，以審計證據(jù)為依據(jù)，如實反映審計事項，不得隱瞞或歪曲事實。3.公正性原則：審計工作應(yīng)遵循公平、公正的原則，對待被審計單位和相關(guān)人員一視同仁，確保審計結(jié)果的公正性。4.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)具有一定的權(quán)威性，其審計決定和建議應(yīng)得到被審計單位和相關(guān)部門的重視和執(zhí)行。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置1.各級衛(wèi)生計生行政部門應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的審計人員。審計機(jī)構(gòu)在本部門主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。2.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本單位規(guī)模和管理需要，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職審計人員。規(guī)模較小的單位可設(shè)置內(nèi)部審計崗位，明確崗位職責(zé)，指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。（二）審計人員配備1.審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、政策以及衛(wèi)生計生行業(yè)相關(guān)規(guī)定。審計人員應(yīng)具備審計、會計、財務(wù)管理等專業(yè)背景，或通過相關(guān)專業(yè)資格考試取得相應(yīng)證書。2.審計機(jī)構(gòu)應(yīng)合理配備審計人員，確保審計工作的順利開展。審計人員數(shù)量應(yīng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和審計工作量確定，一般應(yīng)占本單位職工總數(shù)的一定比例。3.審計人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有人員變動應(yīng)及時補(bǔ)充，確保審計工作的連續(xù)性。（三）審計人員職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)審計工作的法律法規(guī)和政策，制定本單位內(nèi)部審計工作制度和操作規(guī)程。對本單位及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督，確保其合法合規(guī)、真實有效。對本單位及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案進(jìn)行審計，檢查預(yù)算編制的合理性、執(zhí)行的嚴(yán)肅性以及決算的真實性和準(zhǔn)確性。對本單位及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項目、大型設(shè)備購置、基本建設(shè)項目等進(jìn)行審計，審查項目的可行性、經(jīng)濟(jì)性和效益性。對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行。對本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行專項審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。協(xié)助外部審計機(jī)構(gòu)開展工作，提供相關(guān)資料和信息，配合完成審計任務(wù)。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤檢查整改落實情況。完成本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。2.權(quán)限要求被審計單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案、會計報表以及其他有關(guān)資料。檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)如實提供有關(guān)情況和資料，不得拒絕、隱匿、謊報。對被審計單位正在進(jìn)行的違反財經(jīng)法規(guī)、政策和本單位內(nèi)部規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可暫停撥付與違反規(guī)定行為直接有關(guān)的款項，或責(zé)令被審計單位暫停使用與違反規(guī)定行為直接有關(guān)的資金。對違反財經(jīng)法規(guī)和本單位內(nèi)部規(guī)定的被審計單位和個人，提出糾正、處理意見；對造成損失浪費的，提出經(jīng)濟(jì)賠償?shù)慕ㄗh；對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和本單位內(nèi)部規(guī)定的有關(guān)責(zé)任人員，提出給予紀(jì)律處分的建議；涉嫌犯罪線索的，應(yīng)及時移送司法機(jī)關(guān)依法處理。參與制定本單位有關(guān)規(guī)章制度，提出改進(jìn)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的建議。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計1.審查被審計單位財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性，包括各項收入是否足額入賬，有無截留、隱瞞、坐支等問題；各項支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列支出、擠占挪用等情況。2.檢查財務(wù)核算是否規(guī)范，會計憑證、賬簿、報表是否真實、準(zhǔn)確、完整，財務(wù)處理是否符合會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的要求。3.審查預(yù)算執(zhí)行情況，檢查預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性，預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整是否合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.對本單位及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計：審查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和效益性；檢查領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制建設(shè)等方面；評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間對本單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，以及是否存在違反財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律規(guī)定的行為。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)堅持離任必審、任中可審的原則。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，有計劃地安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目。審計結(jié)束后，應(yīng)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，客觀公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。（三）內(nèi)部控制審計1.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計評價。審查內(nèi)部控制制度是否涵蓋財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等各個方面，是否符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括各項控制措施是否得到有效執(zhí)行，關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制是否到位，不相容職務(wù)是否相互分離等。3.針對內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議，幫助被審計單位完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險。（四）固定資產(chǎn)投資項目審計1.對本單位及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行全過程審計，包括項目前期論證、可行性研究、項目設(shè)計、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程施工、工程監(jiān)理、竣工驗收等環(huán)節(jié)。2.審查項目投資的合法性、合規(guī)性和效益性，檢查項目資金來源是否落實，資金使用是否合理，有無浪費和損失現(xiàn)象。3.監(jiān)督項目建設(shè)過程中的工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全情況，檢查項目是否按照設(shè)計要求和合同約定實施，是否存在違規(guī)變更設(shè)計、轉(zhuǎn)包分包等問題。4.對項目竣工決算進(jìn)行審計，審查決算編制的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，核實工程造價，評價項目投資效益。（五）大型設(shè)備購置審計1.參與本單位及所屬單位大型設(shè)備購置的可行性論證和招投標(biāo)過程，審查設(shè)備購置的必要性、合理性和經(jīng)濟(jì)性。2.檢查大型設(shè)備購置合同的簽訂和執(zhí)行情況，監(jiān)督設(shè)備采購過程中的合規(guī)性，防止出現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的舞弊行為。3.對大型設(shè)備購置后的使用效益進(jìn)行跟蹤審計，評估設(shè)備的利用效率，是否達(dá)到預(yù)期的使用效果。（六）基本建設(shè)項目審計1.對本單位及所屬單位的基本建設(shè)項目進(jìn)行全面審計，涵蓋項目立項、設(shè)計、預(yù)算、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗收等各個階段。2.審查基本建設(shè)項目的資金來源、使用和管理情況，確保資金?？顚Ｓ茫乐官Y金挪用和浪費。3.監(jiān)督基本建設(shè)項目的工程質(zhì)量和進(jìn)度，檢查項目是否按照基本建設(shè)程序和相關(guān)規(guī)范進(jìn)行建設(shè)，是否存在違規(guī)建設(shè)行為。4.對基本建設(shè)項目的竣工決算進(jìn)行審計，核實工程造價，審查項目成本核算的真實性和準(zhǔn)確性，評價項目投資效益。四、審計程序（一）審計計劃1.年度審計計劃：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本單位的工作重點和管理需要，于每年年初制定年度審計計劃，報本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。年度審計計劃應(yīng)明確審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計時間安排等內(nèi)容。2.專項審計計劃：根據(jù)本單位臨時交辦的任務(wù)或特定事項，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可制定專項審計計劃，對特定項目或事項進(jìn)行審計。專項審計計劃應(yīng)報本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。（二）審計準(zhǔn)備1.成立審計組：根據(jù)審計項目的要求，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計人員組成審計組，并指定審計組長。審計組應(yīng)明確分工，確保審計工作的順利開展。2.編制審計方案：審計組應(yīng)根據(jù)審計項目的目標(biāo)和要求，編制詳細(xì)的審計方案。審計方案應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟、人員分工、時間安排等內(nèi)容。審計方案應(yīng)報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。3.下達(dá)審計通知書：審計組應(yīng)在實施審計前3個工作日向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)包括審計項目名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計時間、審計組人員名單以及對被審計單位的要求等內(nèi)容。被審計單位應(yīng)按照審計通知書的要求，做好各項準(zhǔn)備工作，并提供相關(guān)資料和信息。（三）審計實施1.收集審計證據(jù)：審計人員應(yīng)通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式，收集與審計事項相關(guān)的證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)真實、可靠、充分，能夠證明審計事項的事實真相。2.編制審計工作底稿：審計人員應(yīng)根據(jù)審計過程中收集的證據(jù)，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容。審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠為審計報告的撰寫提供充分的依據(jù)。3.審計溝通與協(xié)調(diào)：審計人員在審計過程中應(yīng)與被審計單位保持良好的溝通，及時反饋審計進(jìn)展情況，解答被審計單位提出的問題。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題或涉及多個部門的問題，審計組應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，共同研究解決問題的措施和辦法。（四）審計報告1.審計組應(yīng)在審計實施結(jié)束后，及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)做到內(nèi)容真實、證據(jù)充分、結(jié)論明確、建議可行。2.審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告初稿之日起10個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。審計組應(yīng)對被審計單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究，合理的意見應(yīng)予以采納，并對審計報告進(jìn)行修改完善；不合理的意見應(yīng)在審計報告中說明理由。3.審計報告經(jīng)審計組組長審核后，報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點對審計報告的內(nèi)容完整性、證據(jù)充分性、結(jié)論準(zhǔn)確性、建議可行性等方面進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核通過后，審計報告報本單位主要負(fù)責(zé)人審批。4.經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人審批后的審計報告應(yīng)及時送達(dá)被審計單位和相關(guān)部門。審計報告應(yīng)作為被審計單位改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理的重要依據(jù)，同時也應(yīng)作為本單位內(nèi)部監(jiān)督和決策的重要參考。（五）審計整改1.被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定切實可行的整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤檢查被審計單位的整改情況，對整改措施的落實情況進(jìn)行督促和指導(dǎo)。對于整改不力的單位，應(yīng)及時向本單位主要負(fù)責(zé)人報告，并提出進(jìn)一步的處理建議。3.審計整改情況應(yīng)納入本單位的績效考核和內(nèi)部監(jiān)督體系，作為評價被審計單位工作績效和管理水平的重要依據(jù)。對于屢查屢犯的問題，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、審計檔案管理（一）審計檔案的建立1.審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計過程中形成的各種資料進(jìn)行整理、歸檔，建立審計檔案。審計檔案應(yīng)包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見及整改情況等資料。2.審計檔案應(yīng)按照審計項目進(jìn)行分類整理，一個審計項目的所有資料應(yīng)集中裝訂成冊，形成一個獨立的審計檔案卷。審計檔案卷應(yīng)編制目錄，便于查閱和管理。（二）審計檔案的保管期限1.審計檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)審計項目的重要程度和性質(zhì)確定。一般情況下，審計檔案的保管期限為10年至30年不等。2.對于涉及重大經(jīng)濟(jì)案件、重要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等重要審計項目，其審計檔案的保管期限應(yīng)適當(dāng)延長，一般不少于30年。（三）審計檔案的查閱與利用1.本單位內(nèi)部人員查閱審計檔案，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱申請表應(yīng)注明查閱人姓名、查閱目的、查閱內(nèi)容等信息。2.外部單位因工作需要查閱審計檔案，應(yīng)持單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)