PAGE衛(wèi)生院用會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理水平，保障衛(wèi)生院的健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為社會(huì)提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類獨(dú)立核算的衛(wèi)生院，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息的完整性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，為衛(wèi)生院決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。5.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向衛(wèi)生院管理層和相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)信息。3.參與制定衛(wèi)生院財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。4.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、保管和歸檔。5.協(xié)助開展內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則1.依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目。2.會(huì)計(jì)科目應(yīng)具有通用性和可操作性，便于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析。（二）會(huì)計(jì)科目分類1.資產(chǎn)類科目：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)等。2.負(fù)債類科目：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬等。3.凈資產(chǎn)類科目：包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、本期結(jié)余、結(jié)余分配等。4.收入類科目：包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等。5.支出類科目：包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目編碼規(guī)則進(jìn)行編號(hào)，便于記賬和查詢。四、會(huì)計(jì)憑證與賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，具備憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等要素。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括憑證編號(hào)、日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等。（二）賬簿設(shè)置與登記1.衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬等賬簿。2.賬簿應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。3.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期匯總登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。五、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類1.財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。2.會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循會(huì)計(jì)制度的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行分析說(shuō)明，包括業(yè)務(wù)開展情況、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況、預(yù)算執(zhí)行情況、存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施等。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與審批1.衛(wèi)生院應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求向主管部門和其他相關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽字并蓋章后報(bào)送。六、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院的各項(xiàng)收支。3.真實(shí)性原則：以實(shí)際情況為依據(jù)。4.統(tǒng)籌兼顧原則：合理安排各項(xiàng)資金。5.收支平衡原則：確保預(yù)算收支平衡。（二）預(yù)算編制方法1.采用零基預(yù)算和增量預(yù)算相結(jié)合的方法。2.根據(jù)衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行預(yù)測(cè)和編制。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.預(yù)算編制完成后，應(yīng)報(bào)衛(wèi)生院管理層和職工代表大會(huì)審議通過(guò)。2.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤。七、收入管理（一）收入分類1.醫(yī)療收入：包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。3.科教項(xiàng)目收入：包括科研項(xiàng)目收入、教學(xué)項(xiàng)目收入等。4.其他收入：包括利息收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到財(cái)政撥款時(shí)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入應(yīng)在項(xiàng)目完成并驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入。4.其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.各項(xiàng)收入應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保收入核算準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對(duì)收入的管理，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。3.建立收入臺(tái)賬，定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)。八、支出管理（一）支出分類1.醫(yī)療支出：包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：按照財(cái)政項(xiàng)目要求使用的支出。3.科教項(xiàng)目支出：用于科研和教學(xué)項(xiàng)目的支出。4.管理費(fèi)用：包括行政管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。5.其他支出：包括捐贈(zèng)支出、利息支出等。（二）支出審批與控制1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保支出合法合規(guī)。2.建立支出控制制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高資金使用效益。（三）支出核算與管理1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保支出核算準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對(duì)支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕不合理支出。3.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，為成本控制和決策提供依據(jù)。九、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行管理，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金安全。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度進(jìn)行管理，定期核對(duì)賬目，確保資金安全。應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)清理，加強(qiáng)催收力度，減少壞賬損失。庫(kù)存物資應(yīng)建立健全管理制度，定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分類核算和管理，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)購(gòu)置合理。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)處理盤盈、盤虧和毀損等情況。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的方法計(jì)提，確保固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確反映。（二）負(fù)債管理1.短期借款應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，合理控制借款規(guī)模。2.應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款等應(yīng)及時(shí)清理，確保債務(wù)及時(shí)償還。3.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間發(fā)放，確保職工權(quán)益得到保障。十、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)分類1.事業(yè)基金：包括一般基金和投資基金。2.固定基金：反映衛(wèi)生院固定資產(chǎn)占用的基金。3.專用基金：包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金等。4.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：反映財(cái)政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。5.科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：反映科教項(xiàng)目收支的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。6.本期結(jié)余：反映衛(wèi)生院本期各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。7.結(jié)余分配：對(duì)本期結(jié)余進(jìn)行分配，提取專用基金等。（二）凈資產(chǎn)核算與管理1.各項(xiàng)凈資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保凈資產(chǎn)核算準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對(duì)凈資產(chǎn)的管理，合理使用事業(yè)基金和專用基金，確保凈資產(chǎn)的保值增值。3.定期對(duì)凈資產(chǎn)情況進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，為衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.定期開展內(nèi)部