財務(wù)部門內(nèi)部審計操作規(guī)范第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范財務(wù)部門內(nèi)部審計工作，明確審計流程，保證審計質(zhì)量，提升審計效率，防范財務(wù)風險，確保公司財務(wù)管理合法、合規(guī)、有序進行，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、公司內(nèi)部管理制度及會計準則，結(jié)合本部門實際情況，特制定本規(guī)范。第二條適用范圍本規(guī)范適用于公司財務(wù)部門內(nèi)部開展的各類審計活動，包括但不限于對日常會計核算、財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資金管理、資產(chǎn)管理、成本控制、財務(wù)報告編制等事項的審計監(jiān)督。財務(wù)部門所有人員及涉及內(nèi)部審計工作的相關(guān)人員均應(yīng)遵守本規(guī)范。第三條審計原則內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循以下原則：（一）獨立性原則：審計人員應(yīng)保持相對獨立的工作立場，不受其他部門或個人不當干預(yù)，客觀公正地開展審計工作。（二）客觀性原則：審計結(jié)論應(yīng)以充分、可靠的審計證據(jù)為依據(jù)，實事求是，不偏不倚。（三）系統(tǒng)性原則：審計過程應(yīng)全面、系統(tǒng)，覆蓋審計事項的各個方面及關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（四）保密性原則：審計人員應(yīng)對在審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密、財務(wù)信息及其他敏感信息嚴格保密，不得隨意泄露。（五）重要性原則：審計工作應(yīng)重點關(guān)注對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和合規(guī)性有重大影響的事項。第二章審計準備階段第四條審計立項審計部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標、風險管理要求、以往審計發(fā)現(xiàn)及管理層關(guān)注重點，制定年度內(nèi)部審計計劃。對于臨時交辦的審計任務(wù)，應(yīng)根據(jù)任務(wù)性質(zhì)和緊急程度，適時立項。審計立項需明確審計項目名稱、審計對象、審計目的、審計范圍及大致時間安排。第五條組建審計小組根據(jù)審計項目的規(guī)模和復(fù)雜程度，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的審計人員組成審計小組，并指定審計組長。審計組長負責審計項目的整體組織、協(xié)調(diào)與質(zhì)量控制。審計小組成員應(yīng)根據(jù)分工承擔具體審計工作。第六條制定審計方案審計小組在充分了解被審計對象基本情況的基礎(chǔ)上，制定詳細的審計實施方案。方案應(yīng)包括：（一）審計目標與范圍的細化；（二）重要性水平的初步評估及審計風險的考慮；（三）具體審計程序與方法；（四）審計組成員分工及時間進度安排；（五）預(yù)計的審計資源投入。審計方案需經(jīng)適當層級審批后方可實施。第七條審計通知書在審計實施前若干工作日，審計部門應(yīng)向被審計對象送達審計通知書。通知書應(yīng)明確審計目的、范圍、時間、審計組成員及需被審計對象配合的事項，包括提供必要的資料、指定聯(lián)系人等。特殊情況下，如突擊審計，可在實施審計時當場送達。第八條資料收集與初步分析審計小組應(yīng)提前要求被審計對象提供與審計事項相關(guān)的資料，包括但不限于財務(wù)憑證、賬簿、報表、合同協(xié)議、內(nèi)部管理制度、會議紀要等。審計人員應(yīng)對收集到的資料進行初步審閱和分析，以識別潛在風險領(lǐng)域和審計重點。第三章審計實施階段第九條現(xiàn)場溝通與訪談審計人員進入現(xiàn)場后，應(yīng)首先與被審計對象的負責人及相關(guān)人員進行溝通，說明審計目的、范圍和工作程序，爭取理解與配合。根據(jù)審計需要，可對相關(guān)人員進行訪談，訪談應(yīng)做好記錄，并力求客觀準確。第十條審計證據(jù)收集審計人員應(yīng)采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等適當?shù)膶徲嫹椒?，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。（一）檢查：對紙質(zhì)或電子文件、記錄和資產(chǎn)進行審查。（二）觀察：實地查看被審計對象的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。（三）詢問：向被審計對象內(nèi)部或外部知情人員獲取信息。（四）函證：直接向第三方發(fā)函以獲取關(guān)于某一事項的信息。（五）重新計算：對數(shù)據(jù)的準確性進行獨立復(fù)核。（六）重新執(zhí)行：獨立執(zhí)行原本由被審計對象執(zhí)行的程序或控制。（七）分析程序：通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。第十一條審計工作底稿編制審計人員應(yīng)及時、準確、完整地記錄審計過程和結(jié)果，形成審計工作底稿。工作底稿應(yīng)內(nèi)容詳實、條理清晰、標識一致、記錄規(guī)范，并由審計人員簽名。工作底稿應(yīng)包括審計過程記錄、審計證據(jù)摘要、審計發(fā)現(xiàn)及初步判斷等。第十二條審計發(fā)現(xiàn)的記錄與確認對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)詳細記錄問題的性質(zhì)、發(fā)生時間、涉及金額、相關(guān)證據(jù)及責任人等信息。對初步形成的審計發(fā)現(xiàn)，應(yīng)與被審計對象進行及時、充分的溝通，聽取其解釋和說明，并對溝通情況進行記錄。如被審計對象對審計發(fā)現(xiàn)有異議且理由充分，審計人員應(yīng)進一步核實。第十三條審計范圍的調(diào)整在審計實施過程中，如發(fā)現(xiàn)審計方案與實際情況存在較大差異，或出現(xiàn)新的重要審計線索，審計組長可根據(jù)實際情況提出調(diào)整審計范圍或?qū)徲嫵绦虻慕ㄗh，報經(jīng)原審批人批準后執(zhí)行。第四章審計報告階段第十四條審計發(fā)現(xiàn)匯總與分析審計實施階段結(jié)束后，審計小組應(yīng)召開內(nèi)部會議，對審計工作底稿進行匯總、復(fù)核和分析，梳理審計發(fā)現(xiàn)，評估問題的性質(zhì)、影響程度及風險水平，形成初步的審計結(jié)論和意見。第十五條審計報告初稿的撰寫審計組長負責組織撰寫審計報告初稿。報告應(yīng)客觀、公正、清晰、簡潔，主要內(nèi)容包括：（一）審計概況：審計立項依據(jù)、審計目的、范圍、時間、方法及審計實施情況；（二）被審計對象基本情況及審計評價：對被審計對象在審計范圍內(nèi)的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制情況進行總體評價；（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題：詳細描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題，包括問題事實、違反的規(guī)定及對公司的影響；（四）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出具有建設(shè)性和可操作性的改進建議；（五）附件：必要的審計證據(jù)、工作底稿摘要等。第十六條審計報告的溝通與征求意見審計報告初稿完成后，應(yīng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)在收到報告初稿后規(guī)定期限內(nèi)反饋書面意見。審計小組應(yīng)對反饋意見進行認真研究，如認為合理，應(yīng)修改報告；如存在分歧，應(yīng)在報告中說明。第十七條審計報告的復(fù)核與審批修改后的審計報告需經(jīng)過審計部門內(nèi)部復(fù)核，必要時可提請公司相關(guān)技術(shù)或法務(wù)部門進行專業(yè)復(fù)核。復(fù)核重點包括報告內(nèi)容的真實性、準確性、合規(guī)性、邏輯性及建議的適當性。復(fù)核通過后，按公司規(guī)定的審批流程報請相關(guān)管理層審批。第十八條審計報告的分發(fā)與歸檔經(jīng)批準的正式審計報告，應(yīng)按照規(guī)定范圍分發(fā)至公司管理層、被審計對象及其他相關(guān)部門。審計部門應(yīng)將審計過程中形成的所有工作底稿、審計報告及相關(guān)文件資料整理歸檔，妥善保管。第五章后續(xù)審計與整改跟蹤第十九條整改方案的制定被審計對象應(yīng)根據(jù)審計報告中提出的審計意見和建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定整改方案，明確整改措施、責任人、完成時限，并報送審計部門備案。第二十條整改跟蹤與驗證審計部門負責對被審計對象的整改情況進行跟蹤。整改期限屆滿后，審計人員應(yīng)采取適當方式對整改措施的落實情況及效果進行檢查和驗證，評估整改的充分性和有效性。第二十一條后續(xù)審計報告對于重要的審計項目或整改情況復(fù)雜的項目，審計部門可根據(jù)需要開展后續(xù)審計，并出具后續(xù)審計報告，向管理層報告整改結(jié)果。對未按要求完成整改的，應(yīng)及時向管理層匯報，并督促其采取進一步措施。第二十二條審計結(jié)果的運用審計部門應(yīng)定期匯總分析審計發(fā)現(xiàn)和整改情況，為公司完善內(nèi)部控制、優(yōu)化管理、防范風險提供依據(jù)。審計結(jié)果應(yīng)作為對被審計對象績效考核、責任追究等工作的參考依據(jù)之一。第六章審計檔案管理第二十三條檔案建立與保管審計項目結(jié)束后，審計組長應(yīng)負責將審計過程中形成的所有文件資料，包括審計計劃、方案、通知書、工作底稿、證據(jù)材料、審計報告（含初稿、征求意見稿、定稿）、被審計對象反饋意見、整改報告等，按照規(guī)定的歸檔范圍和要求進行整理、裝訂，形成審計檔案。審計檔案應(yīng)指定專人負責保管，確保安全、完整。第二十四條檔案查閱與保密查閱審計檔案需履行審批手續(xù)，查閱人員應(yīng)遵守檔案管理規(guī)定和保密制度，不得擅自復(fù)制、涂改、抽取、銷毀或帶出檔案材料。審計檔案的借閱期限和范圍應(yīng)嚴格控制。第二十五條檔案保管期限審計檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)和重要程度確定，一般分為永久保管和定期保管兩類。定期保管的檔案，保管期滿后按規(guī)定程序銷毀。第七章附則第二十六條規(guī)范的解