PAGE衛(wèi)生院審計制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院健康發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本審計制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室及所屬部門的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)內(nèi)部控制的審計監(jiān)督。（三）審計原則1.依法審計原則：嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度及本制度規(guī)定開展審計工作。2.客觀公正原則：以事實為依據(jù)，如實反映審計情況，客觀公正地做出審計結(jié)論。3.全面監(jiān)督原則：對衛(wèi)生院財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行審計監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。4.服務(wù)與監(jiān)督并重原則：在監(jiān)督的同時，為衛(wèi)生院財務(wù)管理和決策提供專業(yè)建議和服務(wù)，促進(jìn)衛(wèi)生院規(guī)范管理。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨立的審計科室，配備專職審計人員，在院長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。審計科室向衛(wèi)生院管理層負(fù)責(zé)并報告工作。（二）審計人員職責(zé)1.審計科長職責(zé)負(fù)責(zé)制定審計工作計劃和審計方案，組織實施審計項目。組織審計人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。審核審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，保障審計工作順利進(jìn)行。定期向院長匯報審計工作情況，提交年度審計工作總結(jié)報告。2.審計人員職責(zé)按照審計工作計劃和審計方案，實施具體審計工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計事項進(jìn)行審查、分析和評價，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。協(xié)助審計科長整理審計檔案，保管審計資料。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計工作任務(wù)。（三）審計人員職業(yè)道德要求1.遵守國家法律法規(guī)和審計職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，客觀公正。2.保持獨立性，不得參與被審計科室或項目的經(jīng)濟(jì)活動，不得接受被審計單位的賄賂、宴請或其他利益。3.保守審計工作中知悉的國家秘密、衛(wèi)生院商業(yè)秘密和個人隱私。4.具備良好的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守，不斷提高審計業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計1.審查各項收入的真實性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等。重點檢查收入是否及時足額入賬，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題。2.審查各項支出的合規(guī)性、合理性和效益性，包括醫(yī)療支出、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出、管理費用等。重點檢查支出是否符合國家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院財務(wù)制度，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出，有無虛列支出、套取資金等問題。3.審查財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。重點檢查報表數(shù)據(jù)是否真實可靠，勾稽關(guān)系是否正確，財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實反映。（二）預(yù)算執(zhí)行審計1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，包括預(yù)算編制依據(jù)、方法、程序等。重點檢查預(yù)算是否符合衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，是否與財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)相符。2.審查預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算指標(biāo)分解、執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算調(diào)整等。重點檢查預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，有無擅自調(diào)整預(yù)算、無預(yù)算支出等問題。3.審查預(yù)算執(zhí)行效果，包括預(yù)算執(zhí)行對衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展、財務(wù)狀況和社會效益的影響。重點檢查預(yù)算執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，資金使用效益是否提高。（三）內(nèi)部控制審計1.審查內(nèi)部控制制度的健全性，包括各項管理制度、業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)等。重點檢查內(nèi)部控制制度是否覆蓋衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制漏洞。2.審查內(nèi)部控制制度的有效性，包括內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、監(jiān)督檢查機(jī)制是否健全等。重點檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，有無違反內(nèi)部控制制度的行為。3.對內(nèi)部控制存在的問題提出改進(jìn)建議，促進(jìn)衛(wèi)生院完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平。（四）專項資金審計1.審查專項資金的來源、用途和管理情況，包括專項資金的申請、審批、撥付、使用、核算等環(huán)節(jié)。重點檢查專項資金是否專款專用，有無截留、挪用、擠占專項資金等問題。2.審查專項資金的使用效益，包括專項資金對項目實施效果、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的影響。重點檢查專項資金是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，資金使用效益是否提高。3.對專項資金審計發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，督促相關(guān)部門加強(qiáng)專項資金管理，提高資金使用效益。（五）固定資產(chǎn)審計1.審查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。重點檢查固定資產(chǎn)采購是否符合規(guī)定程序，驗收是否嚴(yán)格，入賬是否及時準(zhǔn)確，保管是否安全完整，處置是否合規(guī)。2.審查固定資產(chǎn)的賬實相符情況，包括固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、卡片賬及實物的核對。重點檢查固定資產(chǎn)是否存在賬實不符的情況，有無盤盈、盤虧、毀損等問題。3.審查固定資產(chǎn)的折舊計提和減值準(zhǔn)備計提是否符合規(guī)定。重點檢查折舊方法是否合理，折舊年限是否正確，減值準(zhǔn)備計提是否充分。（六）藥品及庫存物資審計1.審查藥品及庫存物資的采購、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。重點檢查藥品及庫存物資采購是否符合規(guī)定程序，驗收是否嚴(yán)格，入庫是否及時準(zhǔn)確，保管是否安全完整，領(lǐng)用是否合規(guī)，盤點是否賬實相符。2.審查藥品及庫存物資的價格管理情況，包括藥品及庫存物資的采購價格、銷售價格、庫存價格等。重點檢查藥品及庫存物資價格是否合理，有無價格虛高或過低的情況。3.審查藥品及庫存物資的成本核算情況，包括藥品及庫存物資的采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等。重點檢查成本核算方法是否正確，成本計算是否準(zhǔn)確，有無成本核算不實的情況。四、審計工作程序（一）審計計劃制定審計科室根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計劃和財務(wù)狀況，制定年度審計工作計劃，明確審計項目、審計內(nèi)容、審計時間安排等。年度審計工作計劃報院長批準(zhǔn)后實施。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)審計項目要求，成立審計組，明確審計組成員的分工和職責(zé)。2.開展審前調(diào)查，了解被審計科室或項目的基本情況、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，確定審計重點和審計方法。3.編制審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序、審計時間安排等。審計方案報審計科長審核，經(jīng)院長批準(zhǔn)后實施。（三）審計實施1.審計組向被審計科室或項目送達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求等事項。2.審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)人員調(diào)查詢問等方式，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.審計組對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和討論，形成初步審計意見。（四）審計報告1.審計組根據(jù)審計工作底稿和初步審計意見，撰寫審計報告。審計報告內(nèi)容包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等。2.審計報告征求被審計科室或項目的意見，被審計科室或項目應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見。審計組對反饋意見進(jìn)行分析和研究，對審計報告進(jìn)行修改完善。3.審計報告經(jīng)審計科長審核后，報院長審批。院長根據(jù)審計報告做出審計決定，下達(dá)審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。（五）審計整改1.被審計科室或項目應(yīng)根據(jù)審計決定，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真落實整改工作。2.審計科室對被審計科室或項目的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改工作落實到位。對整改不力的科室或項目，提出批評意見，并向院長報告。3.審計科室對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)分析，提出加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的建議，促進(jìn)衛(wèi)生院完善管理制度，提高管理水平。（六）審計檔案管理審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時整理審計檔案，將審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計決定、被審計科室或項目的反饋意見等資料歸檔保存。審計檔案應(yīng)按照國家檔案管理規(guī)定進(jìn)行管理，保管期限為[X]年。五、審計結(jié)果運用（一）作為績效考核的依據(jù)將審計結(jié)果納入衛(wèi)生院績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的科室或項目，扣減相應(yīng)的績效考核分?jǐn)?shù)，影響科室或項目的績效獎金分配。（二）作為干部任用和評先評優(yōu)的參考在干部任用和評先評優(yōu)時，將審計結(jié)果作為重要參考依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題的人員，取消其評先評優(yōu)資格，并根據(jù)情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的紀(jì)律處分。（三）促進(jìn)制度完善和管理提升針對審計發(fā)