2026年注冊會計師稅法專業(yè)復習題集一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物銷售額為500萬元，適用稅率為13%，當期進項稅額為60萬元。該企業(yè)當期應繳納的增值稅為（）。A.52萬元B.48萬元C.60萬元D.65萬元2.個人將購買不足5年的住房對外銷售的，應按照下列哪項稅率繳納個人所得稅？（）A.0%B.1%C.5%D.20%3.某居民企業(yè)2025年度利潤總額為200萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元，廣告費支出30萬元。假設該企業(yè)符合稅前扣除標準，其2025年度應納稅所得額為（）。A.180萬元B.190萬元C.200萬元D.170萬元4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，其加計扣除比例適用于（）。A.所有企業(yè)B.高新技術企業(yè)C.小微企業(yè)D.特定行業(yè)企業(yè)5.某個體工商戶2025年經營所得應納稅所得額為80萬元，其應繳納的個人所得稅為（）。A.10.8萬元B.9.6萬元C.12萬元D.8.4萬元6.企業(yè)將自產貨物用于集體福利，下列說法正確的是（）。A.不視同銷售，無需繳納增值稅B.視同銷售，按市場價繳納增值稅C.視同銷售，按成本價繳納增值稅D.不視同銷售，但需繳納增值稅7.某外籍個人在中國境內工作，2025年度取得工資收入100萬元，境外取得獎金50萬元。其在中國境內應繳納的個人所得稅為（）。A.35萬元B.30萬元C.25萬元D.20萬元8.某企業(yè)2025年轉讓股權所得為100萬元，其應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.25萬元B.20萬元C.0萬元D.15萬元9.個人出租住房，其應繳納的房產稅稅率為（）。A.1%B.1.2%C.4%D.12%10.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.75萬元B.60萬元C.90萬元D.80萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.下列哪些收入屬于個人所得稅的應稅收入？（）A.勞務報酬所得B.財產租賃所得C.稿酬所得D.免稅利息收入2.企業(yè)發(fā)生的下列費用，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).業(yè)務招待費C.贊助費D.廣告費3.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務，應視同銷售的有（）。A.將自產貨物用于職工福利B.將自產貨物無償贈送他人C.將自產貨物對外銷售D.將自產貨物用于對外投資4.個人取得的下列收入，可以免征個人所得稅的有（）。A.按照國家規(guī)定領取的失業(yè)保險金B(yǎng).職工基本養(yǎng)老保險金C.財產轉讓所得D.報銷的醫(yī)療保險費5.企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財產轉讓所得D.符合條件的非營利組織的收入三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。（）2.個人將購買超過5年的住房對外銷售的，免征個人所得稅。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實際稅負可能低于3%。（）4.企業(yè)將自產貨物用于對外投資，不屬于視同銷售行為。（）5.個人出租房屋取得的收入，應全額繳納個人所得稅。（）6.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠適用于所有企業(yè)。（）7.個人取得的偶然所得，適用20%的稅率繳納個人所得稅。（）8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照一定比例加計扣除。（）9.房產稅的納稅人是房屋的產權所有人。（）10.增值稅一般納稅人購進貨物用于免稅項目，其進項稅額不得抵扣。（）四、計算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物銷售額為800萬元，適用稅率為13%，當期進項稅額為100萬元。該企業(yè)當期應繳納的增值稅為多少？2.某個人2025年取得工資收入100萬元，年終獎金20萬元。假設其適用稅率為25%，其應繳納的個人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，其中業(yè)務招待費支出50萬元，廣告費支出80萬元。假設該企業(yè)符合稅前扣除標準，其2025年度應納稅所得額為多少？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務：-銷售貨物銷售額為1000萬元，適用稅率為13%；-購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額800萬元，稅額104萬元；-將自產貨物用于職工福利，市場價為50萬元；-支付業(yè)務招待費20萬元，廣告費30萬元。假設該企業(yè)符合稅前扣除標準，計算其2025年度應繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。2.某個人2025年取得以下收入：-工資收入150萬元；-年終獎金30萬元；-出租住房取得租金收入20萬元，已繳納房產稅2萬元；-偶然所得10萬元。計算其2025年度應繳納的個人所得稅。答案與解析一、單項選擇題1.答案：B解析：應納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=500×13%-60=48萬元。2.答案：B解析：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，按1%的稅率繳納個人所得稅。3.答案：B解析：業(yè)務招待費稅前扣除限額=銷售收入×0.5%=500×0.5%=2.5萬元，實際扣除20萬元，超標準17.5萬元；廣告費稅前扣除限額=銷售收入×15%=500×15%=75萬元，實際扣除30萬元，未超標準。調整后應納稅所得額=200-17.5=190萬元。4.答案：A解析：研發(fā)費用加計扣除適用于所有符合條件的行業(yè)和企業(yè)。5.答案：A解析：個體工商戶經營所得適用5%至35%的超額累進稅率，應納個人所得稅=80×35%-6=10.8萬元。6.答案：B解析：企業(yè)將自產貨物用于集體福利，視同銷售，按市場價繳納增值稅。7.答案：C解析：外籍個人工資所得按中國稅法計算，獎金單獨計稅。應納個人所得稅=(100-5000)×25%+50×20%=25+10=35萬元。8.答案：C解析：企業(yè)轉讓股權所得免稅。9.答案：C解析：個人出租住房，房產稅稅率為4%。10.答案：D解析：應納企業(yè)所得稅=300×25%=75萬元。二、多項選擇題1.答案：ABC解析：免稅利息收入不屬于應稅收入。2.答案：ABD解析：贊助費不得稅前扣除。3.答案：ABD解析：將自產貨物用于對外銷售不屬于視同銷售。4.答案：ABD解析：財產轉讓所得屬于應稅收入。5.答案：ABD解析：財產轉讓所得不屬于免稅收入。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯誤5.錯誤6.錯誤7.正確8.正確9.正確10.正確四、計算題1.應納增值稅=800×13%-100=44萬元。2.工資所得應納個人所得稅=(100-5000)×25%=18.75萬元；年終獎金單獨計稅=20×20%=4萬元。合計=18.75+4=22.75萬元。3.業(yè)務招待費稅前扣除限額=500×0.5%=2.5萬元，實際扣除50萬元，超標準47.5萬元；廣告費稅前扣除限額=500×15%=75萬元，實際扣除80萬元，超標準5萬元。調整后應納稅所得額=500-47.5-5=447.5萬元。五、綜合題1.增值稅：-銷售貨物應納增值稅=1000×13%=130萬元；-視同銷售應納增值稅=50×13%=6.5萬元；-應納增值稅合計=130+6.5=136.5萬元；-進項稅額=104萬元；-實際應納增值稅=136.5-104=32.5萬元。企業(yè)所得稅：-業(yè)務招待費超標準=20-5=15萬元；-廣告費未超標準；-調整后應納稅所得額=1000-15=985萬元；-應納企業(yè)所得稅=985×25%=246.25萬元。2.個人所得稅：-工資所得應納個人所得稅=(150-5000)×25%=32.5萬元；-年終獎金單獨計