PAGE鐵道總公司財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范中國鐵路總公司（以下簡稱“總公司”）的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障總公司各項業(yè)務的順利開展，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進鐵路事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》以及國家有關法律法規(guī)，并結(jié)合總公司的實際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于總公司及所屬各級全資、控股企業(yè)和具有實際控制權(quán)的其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱“所屬企業(yè)”）。（四）基本原則1.合法性原則：財務管理活動必須符合國家法律法規(guī)和政策要求。2.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋總公司財務管理的各個方面，確保財務工作有章可循。4.權(quán)責對等原則：明確各部門和崗位在財務管理中的職責和權(quán)限，做到責任與權(quán)力相匹配。5.效益性原則：注重資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，降低成本費用。二、財務管理體制（一）總公司財務管理職責1.制定和完善總公司財務管理制度、辦法和流程，并監(jiān)督所屬企業(yè)執(zhí)行。2.負責總公司年度財務預算的編制、審核、匯總和上報，組織實施預算控制和分析。3.籌集和調(diào)配總公司資金，合理安排資金使用，確保資金安全和高效運作。4.負責總公司資產(chǎn)管理，組織資產(chǎn)清查、評估和處置，防止資產(chǎn)流失。5.開展財務分析和風險預警，為總公司決策提供財務支持和建議。6.組織所屬企業(yè)財務人員培訓和考核，提高財務隊伍素質(zhì)。（二）所屬企業(yè)財務管理職責1.貫徹執(zhí)行總公司財務制度，結(jié)合本企業(yè)實際制定具體實施細則。2.負責本企業(yè)年度財務預算的編制、執(zhí)行和分析，及時向總公司報告預算執(zhí)行情況。3.組織本企業(yè)資金籌集、使用和管理，確保資金滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。4.加強本企業(yè)資產(chǎn)管理，定期進行資產(chǎn)清查，維護資產(chǎn)的安全和完整。5.做好本企業(yè)財務核算工作，及時編制財務報表，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。6.配合總公司開展財務審計、稅務管理等工作，提供相關資料和信息。（三）財務機構(gòu)設置與人員配備1.總公司設立財務部，負責組織和管理全系統(tǒng)財務工作。財務部根據(jù)工作需要設置相應的職能科室，配備專業(yè)財務人員。2.所屬企業(yè)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模和管理要求，設置獨立的財務機構(gòu)，配備足夠的具備專業(yè)知識和技能的財務人員。財務負責人由總公司統(tǒng)一任免或考核。三、預算管理（一）預算編制1.總公司實行全面預算管理制度，各部門應結(jié)合本部門職責和年度工作計劃，提出預算建議，經(jīng)財務部審核匯總后，形成總公司年度預算草案。2.預算編制應遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標、市場形勢、歷史數(shù)據(jù)和發(fā)展規(guī)劃等因素，采用科學合理的方法進行預測和估算。3.預算內(nèi)容包括業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算，涵蓋收入、成本、費用、利潤、資金等方面。（二）預算審批1.總公司年度預算草案經(jīng)總公司總經(jīng)理辦公會審議后，報董事會批準。2.所屬企業(yè)年度預算經(jīng)本企業(yè)董事會或類似決策機構(gòu)審議后，報總公司備案。（三）預算執(zhí)行與控制1.總公司及所屬企業(yè)應將預算指標層層分解，落實到各部門、各崗位和各項目，確保預算執(zhí)行有章可循。2.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。3.嚴格控制預算外支出，因特殊情況確需調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行審批。（四）預算調(diào)整1.預算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)等重大變化，導致原預算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預算目標出現(xiàn)較大偏差時，可以進行預算調(diào)整。2.預算調(diào)整應按照“誰提出、誰負責”的原則，由責任部門提出調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整影響，經(jīng)財務部審核后，報原預算審批機構(gòu)批準。（五）預算考核1.總公司建立預算考核制度，對所屬企業(yè)和總公司各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價。2.預算考核指標應包括預算完成率、預算執(zhí)行偏差率、資金周轉(zhuǎn)率等，考核結(jié)果與企業(yè)負責人薪酬、部門績效掛鉤。四、收入管理（一）運輸收入管理1.運輸收入是指鐵路運輸企業(yè)在辦理客貨運輸業(yè)務和輔助作業(yè)中，向旅客、托運人、收貨人核收的票款、運費、雜費等。2.運輸收入管理應嚴格執(zhí)行國家有關運價政策和收費標準，確保收入足額、及時收繳。加強票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領購、使用、保管和核銷流程。3.建立運輸收入審核制度，定期對運輸收入進行審核和檢查，防止收入流失和違規(guī)收費。（二）其他業(yè)務收入管理1.其他業(yè)務收入包括鐵路運輸延伸服務收入、非運輸企業(yè)經(jīng)營收入、資產(chǎn)出租收入等。2.加強對其他業(yè)務收入的管理，明確收入來源和性質(zhì)，規(guī)范收入核算和確認方法。建立收入合同管理制度，確保收入合同合法有效，防范經(jīng)營風險。五、成本費用管理（一）成本費用分類與核算1.成本費用分為生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用、財務費用等。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用；管理費用包括行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用；銷售費用包括銷售部門為銷售產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項費用；財務費用包括企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。2.按照權(quán)責發(fā)生制原則進行成本費用核算，準確劃分各會計期間的成本費用界限，確保成本費用核算真實、準確、完整。（二）成本費用控制1.建立成本費用控制制度，制定成本費用定額和標準，加強對成本費用支出的事前、事中和事后控制。2.優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本；加強行政管理，節(jié)約管理費用；合理安排銷售活動，控制銷售費用；優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低財務費用。3.嚴格執(zhí)行成本費用審批制度，對重大成本費用支出實行集體決策和審批。（三）成本費用分析與考核1.定期開展成本費用分析，找出成本費用變動原因和存在的問題，提出改進措施和建議。2.建立成本費用考核制度，將成本費用指標分解到各部門和各崗位，與部門績效和員工薪酬掛鉤，激勵員工降低成本費用。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強貨幣資金的日常管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度，確保貨幣資金安全。定期進行現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬，及時發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。2.應收款項：包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款。建立應收款項管理制度，加強信用風險管理，制定合理的信用政策，定期對應收款項進行賬齡分析和催收，減少壞賬損失。3.存貨：包括原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。加強存貨管理，建立存貨采購、驗收、保管、發(fā)出和盤點等環(huán)節(jié)的管理制度，合理控制存貨庫存水平，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認標準、計價方法、折舊政策和處置程序。加強固定資產(chǎn)的購置、驗收、登記、保管、使用、維修和清查等環(huán)節(jié)的管理，確保固定資產(chǎn)安全完整，提高使用效益。3.定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損等情況應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.加強無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)的評估、入賬、攤銷和處置等管理制度。定期對無形資產(chǎn)進行評估，合理確定無形資產(chǎn)的價值，按照規(guī)定進行攤銷，確保無形資產(chǎn)的價值得到合理反映。（四）資產(chǎn)減值準備1.企業(yè)應定期對各項資產(chǎn)進行減值測試，根據(jù)資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值的差額，計提相應的資產(chǎn)減值準備。2.資產(chǎn)減值準備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷應符合國家有關法律法規(guī)和會計準則的規(guī)定，確保財務信息真實可靠。七、負債管理（一）流動負債1.流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債，包括短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。2.加強流動負債的管理，合理安排流動負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有足夠的資金償還債務。嚴格控制短期借款的用途和規(guī)模，避免過度負債經(jīng)營。加強對應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)信用的管理，維護企業(yè)良好的商業(yè)信譽。（二）非流動負債1.非流動負債是指流動負債以外的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。2.非流動負債的舉借應根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，進行合理規(guī)劃和決策。加強對非流動負債的利息計算、支付和償還等管理，確保按時足額償還債務，降低財務風險。八、利潤及利潤分配管理（一）利潤管理1.企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。加強利潤管理，確保企業(yè)收入、成本費用的核算真實準確，提高企業(yè)盈利能力。2.定期進行利潤分析，找出影響利潤的因素和存在的問題，采取有效措施增加利潤。（二）利潤分配1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應按照國家有關法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行分配。2.利潤分配順序一般為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。3.企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展需要和股東利益，合理確定利潤分配政策，兼顧短期利益和長期發(fā)展，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。九、財務報告與財務分析（一）財務報告1.企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計準則和財務制度的規(guī)定，定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。2.財務報告應真實、準確、完整、及時，反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。加強財務報告的審核和報送管理，確保財務報告質(zhì)量。（二）財務分析1.定期開展財務分析，運用各種分析方法和指標，對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行全面、深入的分析和評價。2.財務分析內(nèi)容應包括償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析、發(fā)展能力分析等，為企業(yè)決策提供依據(jù)。3.加強財務分析結(jié)果應用，針對分析中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施和建議，促進企業(yè)財務管理水平提升。十、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對企業(yè)財務活動的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部審計部門應定期對企業(yè)財務收支、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。2.企業(yè)各部門應按照職責分工，對本部門財務活動進行自我監(jiān)督和檢查，確保財務工作規(guī)范有序