PAGE東莞市人民醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范東莞市人民醫(yī)院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于東莞市人民醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)活動，做到全面管理。4.收支平衡原則：合理安排收支，保持財務(wù)收支平衡，防范財務(wù)風(fēng)險。5.成本效益原則：優(yōu)化資源配置，降低運營成本，提高經(jīng)濟效益。二、財務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財務(wù)管理組織架構(gòu)醫(yī)院設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，履行財務(wù)管理職責(zé)，對醫(yī)院財務(wù)活動進行統(tǒng)一管理和監(jiān)督。（二）各層級財務(wù)管理職責(zé)1.院長：全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理工作，審批重大財務(wù)決策，確保醫(yī)院財務(wù)工作符合法律法規(guī)和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。2.總會計師：協(xié)助院長管理醫(yī)院財務(wù)工作，組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理部門開展工作，審核重要財務(wù)事項，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策。3.財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人：具體組織實施醫(yī)院財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和流程，組織財務(wù)核算和分析，加強財務(wù)內(nèi)部控制。4.財務(wù)人員：按照財務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定，進行財務(wù)核算、報表編制、資金管理、財務(wù)分析等具體工作，確保財務(wù)工作準(zhǔn)確、及時、規(guī)范。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅持“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、量入為出”的原則。結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，合理預(yù)測收入和支出。參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。2.預(yù)算編制方法收入預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、收費標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)保政策等因素，采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法進行編制。支出預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動需要，按照成本核算和定額管理要求，分類編制人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費等預(yù)算。3.預(yù)算編制流程每年第四季度，各科室根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃和本科室實際情況，編制本科室下一年度預(yù)算草案，報財務(wù)管理部門。財務(wù)管理部門對各科室預(yù)算草案進行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體情況，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議。醫(yī)院預(yù)算管理委員會對年度預(yù)算草案進行審核，報院長辦公會審定后，提交醫(yī)院職工代表大會審議通過。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各科室嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。2.財務(wù)管理部門加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.醫(yī)院建立預(yù)算執(zhí)行考核機制，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結(jié)果與科室績效掛鉤。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件：當(dāng)國家政策、醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)活動發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時，可進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整程序：由科室提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)財務(wù)管理部門審核后，報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議，院長辦公會審定。（四）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)管理部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預(yù)算分析報告，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.醫(yī)院建立預(yù)算考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，考核內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進度、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、預(yù)算調(diào)整合規(guī)性等。3.預(yù)算考核結(jié)果作為科室績效分配、評先評優(yōu)的重要依據(jù)，激勵各科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)療收入包括門診收入、住院收入等，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)進行核算。2.醫(yī)院嚴(yán)格執(zhí)行物價政策，規(guī)范醫(yī)療收費行為，嚴(yán)禁擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。3.加強醫(yī)療收入票據(jù)管理，確保票據(jù)開具真實、準(zhǔn)確、完整，及時入賬。4.建立醫(yī)療收入稽核制度，定期對醫(yī)療收入進行核對和檢查，防止漏收、錯收等情況發(fā)生。（二）財政補助收入管理1.財政補助收入是指醫(yī)院從財政部門取得的各類補助收入，包括基本建設(shè)補助、設(shè)備購置補助、人員經(jīng)費補助等。2.醫(yī)院按照財政部門規(guī)定的用途使用財政補助收入，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。3.加強對財政補助收入的核算和管理，及時、準(zhǔn)確地反映財政補助收入的取得和使用情況。（三）科教項目收入管理1.科教項目收入是指醫(yī)院取得的科研、教學(xué)項目經(jīng)費收入。2.醫(yī)院按照項目合同或協(xié)議的要求，合理使用科教項目經(jīng)費，確保?？顚Ｓ谩?.建立科教項目經(jīng)費管理制度，加強對項目經(jīng)費的預(yù)算、核算、決算等管理，提高經(jīng)費使用效益。（四）其他收入管理1.其他收入包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。2.醫(yī)院對其他收入進行分類管理，按照相關(guān)規(guī)定進行核算和入賬。3.加強對捐贈收入的管理，嚴(yán)格按照捐贈協(xié)議使用捐贈資金，確保捐贈資金使用透明、合規(guī)。五、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：采用作業(yè)成本法或完全成本法，將科室發(fā)生的各項成本費用分配到具體的醫(yī)療服務(wù)項目或病種中。2.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：按照成本核算對象和成本項目，歸集和分配各項成本費用，計算醫(yī)療服務(wù)項目成本。3.病種成本核算：以病種為核算對象，歸集和分配相關(guān)成本費用，計算病種成本。（三）成本控制措施1.加強成本預(yù)算管理，合理確定成本控制目標(biāo)，將成本控制責(zé)任分解到各科室和部門。2.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的成本支出。3.加強物資管理，降低物資采購成本和庫存成本，提高物資使用效益。4.控制人員經(jīng)費支出，合理配置人力資源，提高人員工作效率。（四）成本分析與考核1.定期進行成本分析，對比分析不同時期、不同科室、不同醫(yī)療服務(wù)項目的成本情況，找出成本變動原因，提出成本控制建議。2.建立成本考核制度，對各科室成本控制情況進行考核評價，考核結(jié)果與科室績效掛鉤，激勵各科室加強成本管理。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.醫(yī)院嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)貨幣資金管理規(guī)定，加強現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理。2.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范貨幣資金收付流程，確保貨幣資金安全。3.定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。（二）庫存物資管理1.庫存物資包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，按照類別進行核算和管理。2.建立庫存物資采購管理制度，合理確定采購計劃，降低采購成本。3.加強庫存物資驗收、入庫、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，確保庫存物資安全、完整。4.定期對庫存物資進行盤點，及時處理盤盈、盤虧等情況。（三）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.醫(yī)院建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等管理流程。3.加強固定資產(chǎn)日常管理，定期進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。4.按照規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，合理確定折舊方法和折舊年限。5.規(guī)范固定資產(chǎn)處置行為，嚴(yán)格按照審批程序進行處置，確保資產(chǎn)處置合法、合規(guī)。（四）無形資產(chǎn)管理1.無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.醫(yī)院建立無形資產(chǎn)管理制度，加強對無形資產(chǎn)的取得、入賬、攤銷、處置等管理。3.按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷，合理確定攤銷方法和攤銷年限。4.加強對無形資產(chǎn)的保護，防止無形資產(chǎn)流失。七、負(fù)債管理（一）流動負(fù)債管理1.流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬等。2.醫(yī)院合理控制流動負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。3.加強對流動負(fù)債的核算和管理，及時清理債務(wù)，確保債務(wù)按時償還。（二）非流動負(fù)債管理1.非流動負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款等。2.醫(yī)院舉借非流動負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，明確借款用途和還款計劃。3.加強對非流動負(fù)債的利息核算和管理，確保利息支出合理、合規(guī)。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.醫(yī)院按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表（或業(yè)務(wù)收支明細(xì)表）、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)管理部門定期對醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，撰寫財務(wù)分析報告。2.財務(wù)分析內(nèi)容包括醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、成本效益情況等。3.通過財務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)，促進醫(yī)院加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財務(wù)管理部門定期對醫(yī)院財務(wù)制度執(zhí)行情況進行自查自糾，及