PAGE中小學(xué)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范中小學(xué)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障學(xué)校教育教學(xué)工作的順利開(kāi)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合中小學(xué)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類公辦中小學(xué)及幼兒園。民辦學(xué)?？蓞⒄?qǐng)?zhí)行。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.規(guī)范性原則：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，確保財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。3.公開(kāi)透明原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)公開(kāi)透明，接受師生、家長(zhǎng)及社會(huì)監(jiān)督。4.績(jī)效性原則：注重資金使用效益，提高教育資源配置效率，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制學(xué)校實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，校長(zhǎng)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，審核學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。（二）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)1.學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員和出納人員。會(huì)計(jì)人員不得兼任出納。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和制度，制定學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)編制學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施。負(fù)責(zé)學(xué)校各項(xiàng)收入和支出的核算與管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度。負(fù)責(zé)學(xué)校資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案管理，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。參與學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)咨詢和建議。（三）財(cái)務(wù)審批制度1.學(xué)校應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.一般支出由經(jīng)辦人簽字、部門負(fù)責(zé)人審核、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出需經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)或教職工代表大會(huì)審議通過(guò)后，由校長(zhǎng)審批。3.審批人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的支出不得批準(zhǔn)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.量入為出、收支平衡原則：根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和財(cái)力情況，合理編制預(yù)算，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，優(yōu)先保障教育教學(xué)工作的需要，重點(diǎn)支持學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵項(xiàng)目。3.科學(xué)性、合理性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮學(xué)校實(shí)際情況和發(fā)展需求，做到科學(xué)合理、準(zhǔn)確可靠。（二）預(yù)算編制方法1.學(xué)校應(yīng)根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，采用零基預(yù)算法編制預(yù)算。2.收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定、學(xué)校收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)計(jì)收入情況進(jìn)行編制；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)學(xué)校教學(xué)、科研、管理等各項(xiàng)工作的需要，按照人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等分類進(jìn)行編制。（三）預(yù)算編制程序1.每年[具體時(shí)間]前，學(xué)校各部門應(yīng)根據(jù)本部門下一年度工作計(jì)劃和任務(wù)，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門匯總。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合學(xué)校財(cái)力情況，提出學(xué)校年度預(yù)算草案，報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)審議。3.校長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后的預(yù)算草案，報(bào)教職工代表大會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。4.上級(jí)主管部門批復(fù)后的預(yù)算，學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃變化等原因，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。3.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門審批后執(zhí)行。四、收入管理（一）收入范圍中小學(xué)收入主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以及其他收入等。1.財(cái)政補(bǔ)助收入：指學(xué)校從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育費(fèi)附加、其他經(jīng)費(fèi)撥款等。2.事業(yè)收入：指學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、教材費(fèi)、考試費(fèi)等。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：指學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.其他收入：指學(xué)校除上述收入以外的各項(xiàng)收入，包括捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入等。（二）收入管理要求1.學(xué)校各項(xiàng)收入應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.學(xué)校應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，依法依規(guī)開(kāi)具票據(jù)，確保收入及時(shí)足額入賬。3.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)收入的管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，將事業(yè)收入納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一管理。4.學(xué)校應(yīng)建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)各類收入的核算和監(jiān)督，定期進(jìn)行收入分析，確保收入的真實(shí)性、合法性和完整性。五、支出管理（一）支出范圍中小學(xué)支出主要包括人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出以及其他支出等。1.人員經(jīng)費(fèi)支出：指學(xué)校用于教職工個(gè)人的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等。2.公用經(jīng)費(fèi)支出：指學(xué)校用于維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)的費(fèi)用支出，包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、專用材料費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)等。3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出：指學(xué)校為完成特定項(xiàng)目任務(wù)而發(fā)生的支出，包括專項(xiàng)教學(xué)改革項(xiàng)目、科研項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目等。4.其他支出：指學(xué)校除上述支出以外的各項(xiàng)支出，包括捐贈(zèng)支出、利息支出、對(duì)外投資支出等。（二）支出管理原則1.真實(shí)性原則：支出應(yīng)真實(shí)、合法，不得虛列支出。2.合理性原則：支出應(yīng)符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，不得鋪張浪費(fèi)。3.效益性原則：支出應(yīng)注重效益，提高資金使用效率。4.?？顚Ｓ迷瓌t：項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。（三）支出審批與核算1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，按照規(guī)定的審批流程和審批權(quán)限進(jìn)行支出審批。2.支出憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，經(jīng)辦人、審核人、審批人應(yīng)簽字齊全。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄各項(xiàng)支出。（四）公用經(jīng)費(fèi)管理1.公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得用于人員經(jīng)費(fèi)支出、償還債務(wù)等。2.學(xué)校應(yīng)制定公用經(jīng)費(fèi)使用管理辦法，明確公用經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)公用經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督。3.公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)實(shí)行精細(xì)化管理，提高資金使用效益。例如，辦公用品采購(gòu)應(yīng)實(shí)行集中采購(gòu)、定點(diǎn)采購(gòu)，降低采購(gòu)成本；設(shè)備購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行充分論證，提高設(shè)備利用率。（五）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理1.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行管理，?？顚Ｓ?，不得擅自調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算。2.學(xué)校應(yīng)建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算和監(jiān)督。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向?qū)W校報(bào)告項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況，并接受學(xué)校的檢查和審計(jì)。3.項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收和決算。項(xiàng)目結(jié)余資金應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理，不得擅自挪用。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.中小學(xué)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。2.流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。3.固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)按照購(gòu)置成本計(jì)價(jià)。4.無(wú)形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。5.對(duì)外投資是指學(xué)校依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位的投資。對(duì)外投資按照投資成本計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收1.學(xué)校資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，納入學(xué)校預(yù)算管理。重大資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行可行性論證和集體決策。2.資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入賬，進(jìn)行登記管理。（三）資產(chǎn)日常管理1.學(xué)校應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理部門和使用部門的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的日常管理。2.資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.資產(chǎn)使用部門應(yīng)妥善保管和使用資產(chǎn)，定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保資產(chǎn)安全完整。（四）資產(chǎn)處置1.學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門審批后執(zhí)行。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍中小學(xué)負(fù)債主要包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。（二）負(fù)債管理要求1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，不得擅自舉債。確需舉債的，應(yīng)報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行。2.學(xué)校應(yīng)建立健全負(fù)債管理制度，加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和監(jiān)督。定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行分析，及時(shí)采取措施防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的期限償還債務(wù)，不得拖欠。八、財(cái)務(wù)清算（一）清算原因?qū)W校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。（二）清算程序1.學(xué)校應(yīng)成立清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)清算工作。清算機(jī)構(gòu)應(yīng)由學(xué)校負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)部門人員組成。2.清算機(jī)構(gòu)應(yīng)在上級(jí)主管部門和財(cái)政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查核實(shí)，編制財(cái)產(chǎn)清單和債權(quán)債務(wù)清單。3.清算機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)處置和債務(wù)清償，編制清算報(bào)告。清算報(bào)告經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審核后，作為學(xué)校財(cái)務(wù)清算的依據(jù)。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.學(xué)校應(yīng)定期向教職工代表大會(huì)和上級(jí)主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，接受監(jiān)督。（二）財(cái)務(wù)分析1.學(xué)校應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理和決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金使用效益等。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，找出存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況等。2