PAGE海關(guān)事業(yè)單位財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范海關(guān)事業(yè)單位的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項工作的順利開展，促進海關(guān)事業(yè)的健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，并結(jié)合海關(guān)事業(yè)單位的實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)各事業(yè)單位，包括直屬事業(yè)單位、隸屬事業(yè)單位等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映單位財務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：涵蓋單位所有財務(wù)活動，確保財務(wù)管理無死角。4.規(guī)范性原則：規(guī)范財務(wù)核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等各項工作流程。5.效益性原則：注重資金使用效益，合理配置資源，提高資金使用效率。二、財務(wù)管理體制（一）單位負責(zé)人職責(zé)單位負責(zé)人對本單位的財務(wù)工作和財務(wù)資料的真實性、完整性負責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)制定單位財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，決策重大財務(wù)事項，確保財務(wù)工作符合單位整體發(fā)展目標(biāo)。（二）財務(wù)部門職責(zé)1.負責(zé)編制單位年度財務(wù)預(yù)算、決算，組織實施預(yù)算執(zhí)行，定期進行預(yù)算分析和控制。2.進行財務(wù)核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表，及時、準(zhǔn)確地反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.加強財務(wù)監(jiān)督，對單位各項經(jīng)濟活動進行財務(wù)審核，防范財務(wù)風(fēng)險。4.管理單位資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，定期進行清查盤點，確保資產(chǎn)安全完整。5.負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。6.配合相關(guān)部門做好審計、稅務(wù)等工作。（三）財務(wù)人員配備1.根據(jù)單位規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理配備財務(wù)人員，確保財務(wù)工作的正常開展。2.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，具備良好的職業(yè)道德。3.加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，適應(yīng)財務(wù)管理工作的不斷發(fā)展。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展計劃、任務(wù)和財力狀況，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度財務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。3.預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等；支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算，基本支出預(yù)算分為人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩部分，項目支出預(yù)算應(yīng)明確項目名稱、內(nèi)容、資金來源、實施進度等。4.預(yù)算編制程序一般包括下達預(yù)算編制通知、各部門編制預(yù)算草案、財務(wù)部門審核匯總、單位領(lǐng)導(dǎo)審批等環(huán)節(jié)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.單位應(yīng)嚴格執(zhí)行年度預(yù)算，按照預(yù)算安排組織各項收入和支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.加強預(yù)算執(zhí)行管理，建立健全預(yù)算執(zhí)行考核機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申報和審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和合規(guī)性原則。2.因國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等原因確需調(diào)整預(yù)算的，單位應(yīng)提出調(diào)整預(yù)算申請，說明調(diào)整的原因、項目、金額等，按照規(guī)定的審批程序報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)在預(yù)算年度內(nèi)進行，調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)及時下達各部門執(zhí)行。（四）決算管理1.年度終了，單位應(yīng)按照規(guī)定編制年度財務(wù)決算，全面反映單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。2.決算編制應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)部門應(yīng)加強決算審核，對決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性進行審核，確保決算質(zhì)量。4.單位應(yīng)按照規(guī)定及時將決算報送上級主管部門和財政部門。四、收入管理（一）收入范圍1.財政補助收入：指單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。2.事業(yè)收入：指單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入，包括行政事業(yè)性收費收入、科研收入、培訓(xùn)收入等。3.上級補助收入：指單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。4.附屬單位上繳收入：指單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.經(jīng)營收入：指單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。6.其他收入：指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。（二）收入管理要求1.各項收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定依法取得，確保收入來源合法合規(guī)。2.嚴格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，收入應(yīng)及時足額上繳國庫或財政專戶，不得截留、坐支。3.加強對事業(yè)收入、經(jīng)營收入等的管理，按照規(guī)定合理確定收費標(biāo)準(zhǔn)和收入分配政策，確保收入的穩(wěn)定增長。4.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保票據(jù)安全。五、支出管理（一）支出分類1.基本支出：指單位為保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。2.項目支出：指單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。（二）支出管理原則1.合法性原則：支出應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.效益性原則：優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，避免浪費和重復(fù)建設(shè)。3.?？顚Ｓ迷瓌t：項目支出應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。4.勤儉節(jié)約原則：嚴格控制各項支出，節(jié)約使用資金，降低行政成本。（三）基本支出管理1.人員經(jīng)費支出應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保人員工資、津貼補貼、社會保險等按時足額發(fā)放。2.公用經(jīng)費支出應(yīng)按照單位實際需要和財力狀況合理安排，嚴格控制一般性支出，提高資金使用效益。3.加強公用經(jīng)費定額管理，制定合理的公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴格按照定額標(biāo)準(zhǔn)控制支出。（四）項目支出管理1.項目支出應(yīng)進行可行性研究和論證，確保項目的必要性、可行性和效益性。2.項目實施前應(yīng)編制項目預(yù)算，明確項目資金來源、使用范圍和實施進度等，并按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)。3.加強項目支出過程管理，建立健全項目管理制度，嚴格按照項目預(yù)算組織實施，確保項目質(zhì)量和進度。4.項目完成后應(yīng)及時進行驗收和結(jié)算，按照規(guī)定辦理項目資金的報銷和決算手續(xù)。5.加強對項目資金的績效評價，建立項目績效評價機制，對項目實施效果進行評價，提高項目資金使用效益。（五）支出審批與報銷1.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。單位各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，符合國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)制度的要求。報銷時應(yīng)提供完整的報銷手續(xù)，包括發(fā)票、收據(jù)、審批單等。3.加強對支出報銷的審核，財務(wù)部門應(yīng)對報銷憑證的真實性、合法性、完整性進行審核，對不符合規(guī)定的報銷憑證不予報銷。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類1.流動資產(chǎn)：指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。2.固定資產(chǎn)：指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。3.無形資產(chǎn)：指單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。（二）資產(chǎn)購置1.單位購置資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和單位實際需要進行，編制資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。2.資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過政府采購等方式進行，確保資產(chǎn)購置質(zhì)量和資金使用效益。3.購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進行驗收，確保資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。（三）資產(chǎn)使用1.建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和使用人員的職責(zé)，確保資產(chǎn)安全完整和合理使用。2.加強對固定資產(chǎn)的日常管理，定期進行清查盤點，及時掌握資產(chǎn)的使用狀況和變動情況。3.固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)按照規(guī)定對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)正常運行。4.單位應(yīng)合理配置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，避免資產(chǎn)閑置浪費。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理制度進行，包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。2.資產(chǎn)處置應(yīng)履行審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。處置資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進行評估，確保資產(chǎn)處置價格合理。3.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，不得截留、挪用。七、負債管理（一）負債分類1.借入款項：指單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)等借入的有償使用的款項。2.應(yīng)付及預(yù)收款項：指單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)付未付、預(yù)收的款項，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。（二）負債管理要求1.單位應(yīng)合理控制負債規(guī)模，避免因過度負債而增加財務(wù)風(fēng)險。2.加強對借入款項的管理，嚴格按照規(guī)定的用途使用，按時足額償還借款本息。3.對應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)及時清理結(jié)算，確保債務(wù)的及時清償，維護單位良好的財務(wù)信用。4.建立健全負債管理制度，加強對負債的核算和監(jiān)督，定期對負債情況進行分析和評估。八、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.合法性原則：成本費用核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則：成本費用核算應(yīng)與單位業(yè)務(wù)活動相關(guān)，合理歸集成本費用。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入和費用，準(zhǔn)確計算成本費用。4.配比原則：收入與其相關(guān)的成本費用應(yīng)相互配比，正確計算經(jīng)營成果。（二）成本費用核算方法1.單位應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和管理要求，選擇合適的成本費用核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本費用核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.加強成本費用核算基礎(chǔ)工作，建立健全成本費用核算臺賬，準(zhǔn)確記錄各項成本費用的發(fā)生情況。3.合理劃分成本費用的界限，正確區(qū)分直接成本和間接成本、固定成本和變動成本等，確保成本費用核算的準(zhǔn)確性。（三）成本費用控制1.建立成本費用控制制度，加強對成本費用的預(yù)算控制、定額控制和審批控制等。2.定期進行成本費用分析，查找成本費用管理中存在的問題，采取有效措施進行改進，降低成本費用水平。3.加強對成本費用的考核評價，將成本費用指標(biāo)納入單位績效考核體系，激勵各部門和人員加強成本費用管理。九、財務(wù)報告和財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時，能夠真實、準(zhǔn)確、完整地反映單位財務(wù)狀況和收支情況。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人審核簽字并加蓋單位公章后報送上級主管部門和財政部門。（二）財務(wù)分析1.單位應(yīng)定期進行財務(wù)分析，對單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行全面、系統(tǒng)的分析和評價。2.財務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負債情況、成本費用情況、財務(wù)風(fēng)險情況等。3.通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)工作中存在的問題，提出改進措施和建議，為單位決策提供依據(jù)。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對單位財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理