PAGE林場(chǎng)與苗圃財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范林場(chǎng)與苗圃的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障林場(chǎng)與苗圃各項(xiàng)工作的順利開展，促進(jìn)林業(yè)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于林場(chǎng)與苗圃的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于資金籌集、資產(chǎn)購置、成本核算、收入與支出管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映林場(chǎng)與苗圃的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)，做到無遺漏、無死角，確保財(cái)務(wù)管理的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。5.及時(shí)性原則：及時(shí)處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)林場(chǎng)與苗圃的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置林場(chǎng)與苗圃應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作的組織和管理。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)林場(chǎng)與苗圃的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，為管理層提供決策支持。負(fù)責(zé)資金籌集、資金調(diào)度和資金安全管理，合理安排資金使用，提高資金使用效益。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，依法納稅，接受監(jiān)督檢查。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報(bào)告，為財(cái)務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，審核各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性和合法性，對(duì)不符合規(guī)定的支出予以拒絕。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管，確保會(huì)計(jì)檔案的安全和完整。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好財(cái)務(wù)核算工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.量入為出原則：根據(jù)林場(chǎng)與苗圃的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：兼顧各項(xiàng)工作的需要，合理分配資金，優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的資金需求。3.勤儉節(jié)約原則：樹立節(jié)約意識(shí)，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。4.實(shí)事求是的原則：結(jié)合林場(chǎng)與苗圃的實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制預(yù)算，確保預(yù)算的可行性和可靠性。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：不考慮以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需要和可能，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。2.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間（一般為一年）的一種預(yù)算編制方法。（三）預(yù)算編制程序1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，林場(chǎng)與苗圃管理部門向各部門下達(dá)下一年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、程序和要求。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作任務(wù)和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的預(yù)算草案，并于[規(guī)定時(shí)間]前報(bào)財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性和可行性，對(duì)不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見，反饋給相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)部門在審核匯總的基礎(chǔ)上，編制林場(chǎng)與苗圃年度預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審議批準(zhǔn)：林場(chǎng)與苗圃年度預(yù)算草案經(jīng)管理部門審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)：預(yù)算批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門將年度預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門，并明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。3.預(yù)算執(zhí)行考核：建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核結(jié)果與部門績效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、收入管理（一）收入范圍林場(chǎng)與苗圃的收入主要包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入等。1.財(cái)政撥款：指林場(chǎng)與苗圃從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政性資金，包括基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款。2.事業(yè)收入：指林場(chǎng)與苗圃開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，如苗木銷售收入、森林資源培育收入等。3.經(jīng)營收入：指林場(chǎng)與苗圃在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，如林下經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品銷售收入、旅游服務(wù)收入等。4.其他收入：指除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如捐贈(zèng)收入、利息收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.財(cái)政撥款收入：按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和資金到位情況確認(rèn)收入。2.事業(yè)收入：在提供勞務(wù)或發(fā)出產(chǎn)品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入。3.經(jīng)營收入：在提供勞務(wù)或發(fā)出產(chǎn)品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策：林場(chǎng)與苗圃的各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)向社會(huì)公示，接受監(jiān)督。2.規(guī)范收入核算：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和核算方法，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。3.加強(qiáng)票據(jù)管理：林場(chǎng)與苗圃應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購買、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)和要求，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。五、支出管理（一）支出分類1.按經(jīng)濟(jì)分類：可分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等。2.按功能分類：可分為農(nóng)林水支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出、住房保障支出等。（二）支出審批制度1.日常費(fèi)用支出審批：日常費(fèi)用支出實(shí)行分級(jí)審批制度。一般費(fèi)用支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；較大金額的費(fèi)用支出由部門負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)林場(chǎng)與苗圃分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后支付；重大項(xiàng)目支出和大額資金支出需經(jīng)林場(chǎng)與苗圃領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。2.專項(xiàng)支出審批：專項(xiàng)支出應(yīng)按照項(xiàng)目管理的要求，制定專項(xiàng)支出預(yù)算和實(shí)施方案，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目資金使用計(jì)劃。專項(xiàng)支出的報(bào)銷應(yīng)附項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)、項(xiàng)目合同、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等相關(guān)資料，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、林場(chǎng)與苗圃分管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。（三）支出控制措施1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。2.加強(qiáng)費(fèi)用審核：財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出的審核，重點(diǎn)審核費(fèi)用支出的合理性、合法性和真實(shí)性。對(duì)不符合規(guī)定的支出，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。3.控制非必要支出：林場(chǎng)與苗圃應(yīng)樹立節(jié)約意識(shí)，嚴(yán)格控制非必要支出，如辦公用品、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。對(duì)可以采用招標(biāo)采購、集中采購等方式的支出，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購，降低采購成本。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，定期進(jìn)行清理核對(duì)，及時(shí)催收款項(xiàng)，對(duì)確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。3.存貨：包括苗木、種子、化肥、農(nóng)藥等。林場(chǎng)與苗圃應(yīng)建立存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨的安全和完整。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)采購或詢價(jià)采購，確保采購過程的公開、公平、公正。3.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.固定資產(chǎn)清查：林場(chǎng)與苗圃應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批后進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：指林場(chǎng)與苗圃擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。七、成本核算（一）成本核算對(duì)象林場(chǎng)與苗圃的成本核算對(duì)象主要包括苗木培育成本、森林資源培育成本、林下經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本等。（二）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的苗木培育等成本核算。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的林下經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)等成本核算。（三）成本項(xiàng)目1.直接材料：指生產(chǎn)過程中直接消耗的各種原材料、輔助材料、燃料等。2.直接人工：指直接從事生產(chǎn)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。3.制造費(fèi)用：指為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、管理人員工資等。（四）成本核算程序1.確定成本核算對(duì)象：根據(jù)林場(chǎng)與苗圃的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。2.歸集成本費(fèi)用：按照成本核算對(duì)象，歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。3.分配成本費(fèi)用：將歸集的成本費(fèi)用按照一定的方法分配到各個(gè)成本核算對(duì)象中。4.計(jì)算成本：根據(jù)分配后的成本費(fèi)用，計(jì)算各個(gè)成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。5.編制成本報(bào)表：定期編制成本報(bào)表，反映林場(chǎng)與苗圃的成本核算情況，為成本管理提供信息支持。八、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映林場(chǎng)與苗圃在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。2.收入支出表：反映林場(chǎng)與苗圃在一定期間內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。3.現(xiàn)金流量表：反映林場(chǎng)與苗圃在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況。4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大事項(xiàng)等。（二）財(cái)務(wù)分析1.償債能力分析：通過計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，分析林場(chǎng)與苗圃的償債能力。2.營運(yùn)能力分析：通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析林場(chǎng)與苗圃的營運(yùn)能力。3.盈利能力分析：通過計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率等指標(biāo)，分析林場(chǎng)與苗圃的盈利能力。4.發(fā)展能力分析：通過計(jì)算營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、資產(chǎn)增長率等指標(biāo)，分析林場(chǎng)與苗圃的發(fā)展能力。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)林場(chǎng)與苗圃的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、存在的問題及建議等內(nèi)容。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：林場(chǎng)與苗圃應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)：定期對(duì)林場(chǎng)與苗圃的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職責(zé)：財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)提出意見和建議。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政部門監(jiān)督：林場(chǎng)與苗圃應(yīng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，按照財(cái)政部門的要求