PAGE醫(yī)館財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)館的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保醫(yī)館財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，保障醫(yī)館的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，提高醫(yī)館的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。2.適用范圍本制度適用于[醫(yī)館名稱]及其所屬各部門、科室。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)館的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完整性原則：全面涵蓋醫(yī)館的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為醫(yī)館的決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息支持。效益性原則：合理配置醫(yī)館資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)館經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)館設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)醫(yī)館的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的順利開展。2.財(cái)務(wù)人員配備財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備中級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)館的財(cái)務(wù)工作。3.財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織制定和完善醫(yī)館的財(cái)務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。組織編制醫(yī)館的年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，確保醫(yī)館財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。負(fù)責(zé)醫(yī)館財(cái)務(wù)報(bào)表的審核和分析，為醫(yī)館管理層提供財(cái)務(wù)決策支持。組織開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)調(diào)醫(yī)館與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)醫(yī)館的合法權(quán)益。會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄醫(yī)館的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)工作，并保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。負(fù)責(zé)醫(yī)館財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做好財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作。出納職責(zé)負(fù)責(zé)辦理醫(yī)館的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等財(cái)務(wù)資料。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則堅(jiān)持以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。結(jié)合醫(yī)館的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)收入和支出，確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性。充分考慮醫(yī)館的實(shí)際情況和市場(chǎng)變化，預(yù)留一定的彈性空間，增強(qiáng)預(yù)算的適應(yīng)性。2.預(yù)算編制方法收入預(yù)算：根據(jù)醫(yī)館的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)需求和歷史數(shù)據(jù)，采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法編制收入預(yù)算。重點(diǎn)考慮醫(yī)療服務(wù)收入、藥品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等方面的因素。支出預(yù)算：根據(jù)醫(yī)館的業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和成本費(fèi)用控制目標(biāo)，采用成本性態(tài)分析、定額預(yù)算等方法編制支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)包括人員費(fèi)用、藥品采購(gòu)費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用、房屋租賃費(fèi)用、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等各項(xiàng)支出。3.預(yù)算編制程序每年第四季度，醫(yī)館各部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和工作計(jì)劃，編制下一年度的部門預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)館的整體發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況，編制醫(yī)館年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。醫(yī)館年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)館管理層審核后，提交醫(yī)館董事會(huì)審議通過(guò)。4.預(yù)算執(zhí)行與控制醫(yī)館各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，各部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向醫(yī)館管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)醫(yī)館管理層審核后，提交醫(yī)館董事會(huì)審議通過(guò)。5.預(yù)算考核與評(píng)價(jià)建立預(yù)算考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、收入增長(zhǎng)率、成本費(fèi)用控制率等方面的內(nèi)容。根據(jù)預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、收入管理1.醫(yī)療服務(wù)收入管理醫(yī)館應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理制定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，并嚴(yán)格執(zhí)行。醫(yī)療服務(wù)價(jià)格應(yīng)在醫(yī)館顯著位置公示，接受患者和社會(huì)的監(jiān)督。加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)管理，確保收費(fèi)項(xiàng)目準(zhǔn)確、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)、收費(fèi)票據(jù)合法。收費(fèi)人員應(yīng)嚴(yán)格按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。建立醫(yī)療服務(wù)收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每一筆醫(yī)療服務(wù)收入的來(lái)源、金額、時(shí)間等信息，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。定期對(duì)醫(yī)療服務(wù)收入進(jìn)行核對(duì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問(wèn)題。2.藥品銷售收入管理醫(yī)館應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)藥品采購(gòu)管理，確保藥品質(zhì)量安全。藥品采購(gòu)應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，選擇合法、信譽(yù)良好的藥品供應(yīng)商。建立藥品庫(kù)存管理制度，定期對(duì)藥品庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)藥品銷售管理，嚴(yán)格按照藥品銷售價(jià)格進(jìn)行銷售，不得擅自加價(jià)或降價(jià)銷售。建立藥品銷售收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每一筆藥品銷售收入的來(lái)源、金額、時(shí)間等信息，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。定期對(duì)藥品銷售收入進(jìn)行核對(duì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問(wèn)題。3.其他業(yè)務(wù)收入管理醫(yī)館的其他業(yè)務(wù)收入包括培訓(xùn)收入、出租收入、科研收入等。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理。加強(qiáng)其他業(yè)務(wù)收入的合同管理，簽訂的合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保收入的合法性和穩(wěn)定性。建立其他業(yè)務(wù)收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每一筆其他業(yè)務(wù)收入的來(lái)源、金額、時(shí)間等信息，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。定期對(duì)其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核對(duì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問(wèn)題。五、成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用核算原則醫(yī)館應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限、成本費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限、各部門之間成本費(fèi)用的界限。成本費(fèi)用核算應(yīng)采用制造成本法，將醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的直接成本和間接成本按照一定的方法分配計(jì)入醫(yī)療服務(wù)成本。2.成本費(fèi)用分類人員費(fèi)用：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。藥品采購(gòu)費(fèi)用：包括藥品的進(jìn)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用：包括醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備等的購(gòu)置費(fèi)用。房屋租賃費(fèi)用：包括醫(yī)館辦公場(chǎng)所、醫(yī)療用房等的租賃費(fèi)用。水電費(fèi)：包括醫(yī)館的水費(fèi)、電費(fèi)等。辦公費(fèi)：包括辦公用品、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等。其他費(fèi)用：包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、科研費(fèi)等。3.成本費(fèi)用控制措施加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，合理確定成本費(fèi)用控制目標(biāo)，并將成本費(fèi)用控制目標(biāo)分解到各部門、各科室，確保成本費(fèi)用控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程，提高醫(yī)療服務(wù)效率，降低醫(yī)療服務(wù)成本。加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備購(gòu)置和維護(hù)成本。加強(qiáng)藥品采購(gòu)管理，合理控制藥品庫(kù)存，降低藥品采購(gòu)成本。加強(qiáng)藥品使用管理，嚴(yán)格控制藥品浪費(fèi)，降低藥品消耗成本。加強(qiáng)費(fèi)用審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用審批制度，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。對(duì)大額費(fèi)用支出應(yīng)實(shí)行集體決策制度。定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題，并采取措施加以改進(jìn)。4.成本費(fèi)用分析與評(píng)價(jià)定期編制成本費(fèi)用報(bào)表，對(duì)醫(yī)館的成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。成本費(fèi)用報(bào)表應(yīng)包括成本費(fèi)用明細(xì)表、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表、成本費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)分析表等。通過(guò)成本費(fèi)用分析，找出成本費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和建議，為醫(yī)館的成本費(fèi)用控制和管理提供決策依據(jù)。建立成本費(fèi)用考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門、各科室的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括成本費(fèi)用降低率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等方面的內(nèi)容。六、資產(chǎn)管理1.貨幣資金管理醫(yī)館應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。建立現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，確?，F(xiàn)金收付的安全和準(zhǔn)確。加強(qiáng)現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，賬款相符。建立銀行存款管理制度，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，定期核對(duì)銀行存款賬目，確保銀行存款的安全和準(zhǔn)確。加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。建立其他貨幣資金管理制度，加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的核算和管理，確保其他貨幣資金的安全和準(zhǔn)確。2.固定資產(chǎn)管理醫(yī)館應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的分類、計(jì)價(jià)、折舊方法、核算方法等。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、使用、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理，確保固定資產(chǎn)的正常使用。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)折舊管理，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊的準(zhǔn)確性和合理性。3.庫(kù)存物資管理醫(yī)館應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)庫(kù)存物資的管理，確保庫(kù)存物資的安全和完整。庫(kù)存物資是指醫(yī)館為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類材料、藥品、低值易耗品等。建立庫(kù)存物資管理制度，明確庫(kù)存物資的分類、計(jì)價(jià)、核算方法等。加強(qiáng)庫(kù)存物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理，確保庫(kù)存物資的正常使用。定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存物資盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。加強(qiáng)庫(kù)存物資成本核算，按照規(guī)定方法計(jì)算庫(kù)存物資的成本，確保庫(kù)存物資成本的準(zhǔn)確性和合理性。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制醫(yī)館應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)表格式，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表（月、季、年）、利潤(rùn)表（月、季、年）、現(xiàn)金流量表（年）、所有者權(quán)益變動(dòng)表（年）及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)館的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、醫(yī)館管理層審批后對(duì)外報(bào)送。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析應(yīng)圍繞醫(yī)館的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行，分析醫(yī)館的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力等。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)館財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)館管理層提供決策支持，促進(jìn)醫(yī)館的健康發(fā)展。3.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露醫(yī)館應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送相關(guān)部門和單位，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、衛(wèi)生行政部門、投資者等。醫(yī)館應(yīng)按照規(guī)定的程序和方式，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行披露，確保財(cái)務(wù)信息的公開透明。財(cái)務(wù)報(bào)告披露的內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、重大事項(xiàng)說(shuō)明等。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督醫(yī)館應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)醫(yī)館的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。醫(yī)館各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)信息和相關(guān)資料。2.外部監(jiān)督醫(yī)