PAGE基層預算單位財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范基層預算單位的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項工作的順利開展，確保財政資金安全、合理、有效使用，維護財經(jīng)紀律，促進基層預算單位健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于納入國家財政預算管理體系的基層預算單位，包括各級行政機關、事業(yè)單位、社會團體等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財政財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映單位財務狀況和收支情況，保證會計信息真實、準確、完整。3.完整性原則：涵蓋單位所有財務收支活動，確保財務管理無死角，全面反映單位財務全貌。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)的記錄、計算、匯總等必須準確無誤，為財務決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時處理各項財務業(yè)務，按時編制財務報表和報告，保證財務信息的時效性。6.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，厲行節(jié)約，反對鋪張浪費，提高財政資金使用效率。（四）管理職責1.單位負責人職責單位負責人對本單位的財務工作和財務資料的真實性、完整性負責。領導和組織本單位的財務管理工作，確保財務制度的有效執(zhí)行，合理安排預算，監(jiān)督財務收支，對重大財務事項作出決策。2.財務部門職責財務部門是單位財務管理的職能部門，具體負責財務制度的貫徹實施，組織財務核算，編制財務報表，進行財務分析，管理財務檔案，辦理資金收付結算，實施財務監(jiān)督等工作。3.其他部門職責各部門應配合財務部門做好財務管理工作，嚴格執(zhí)行財務制度，按照規(guī)定辦理相關業(yè)務，提供真實、準確的財務資料，對本部門的經(jīng)費使用進行合理控制和管理。二、預算管理（一）預算編制1.編制依據(jù)根據(jù)國家有關政策法規(guī)、單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，參考上一年度預算執(zhí)行情況，結合本年度收支增減因素和措施，按照財政部門的要求編制年度預算。2.編制方法采用零基預算和綜合預算相結合的方法，對各項收入和支出進行科學合理預測。收入預算要充分考慮政策因素、經(jīng)濟形勢和單位實際情況，合理預計各項收入；支出預算要根據(jù)單位職能和事業(yè)發(fā)展需要，按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則，合理安排各項支出，優(yōu)先保障基本支出，合理安排項目支出。3.編制程序單位財務部門負責組織預算編制工作，各部門根據(jù)本部門業(yè)務情況提出預算建議數(shù)，經(jīng)財務部門審核匯總后，形成單位年度預算草案，報單位負責人審核同意后，按照規(guī)定程序報財政部門審批。（二）預算執(zhí)行1.分解下達財政部門批復的預算，單位應及時分解下達至各部門執(zhí)行。各部門要嚴格按照下達的預算指標控制支出，不得擅自調(diào)整。2.支出審批各項支出應嚴格按照規(guī)定的審批程序進行審批。一般支出由部門負責人審核，財務負責人復核，單位負責人審批；重大支出或專項支出還需經(jīng)過單位領導集體研究決定。3.預算調(diào)整在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、單位事業(yè)發(fā)展需要或其他特殊情況，確需調(diào)整預算的，應按照規(guī)定程序報財政部門審批。單位內(nèi)部應建立預算調(diào)整審批制度，明確調(diào)整的條件、范圍、程序和審批權限。（三）預算分析與考核1.預算分析財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行分析，及時掌握預算執(zhí)行進度和差異原因，為預算調(diào)整和加強財務管理提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括預算執(zhí)行情況、收入完成情況、支出結構變化、預算執(zhí)行差異及原因等。2.預算考核建立預算執(zhí)行考核制度，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價?？己藘?nèi)容包括預算執(zhí)行進度、預算控制情況、預算調(diào)整情況等?？己私Y果與部門績效掛鉤，對預算執(zhí)行好的部門給予獎勵，對執(zhí)行不力的部門進行通報批評，并要求其說明原因，提出改進措施。三、收入管理（一）收入范圍基層預算單位的收入主要包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.合法合規(guī)各項收入應嚴格按照國家法律法規(guī)和財政政策規(guī)定取得，嚴禁違規(guī)收費、截留、挪用、坐支等行為。2.票據(jù)管理收入票據(jù)是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始依據(jù)。單位應按照財政部門的規(guī)定領購、使用和保管票據(jù)，建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購領、發(fā)放、使用、繳銷等環(huán)節(jié)的管理要求，確保票據(jù)安全、規(guī)范使用。3.收入核算財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，及時、準確記錄各項收入，確保收入數(shù)據(jù)真實、完整。對不同性質的收入應分別核算，不得混淆。（三）財政撥款收入管理1.撥款方式財政撥款收入按照財政部門規(guī)定的撥款方式和時間及時足額撥付到單位賬戶。單位應及時掌握撥款信息，確保資金及時入賬。2.?？顚Ｓ脤ω斦ｍ椯Y金，單位應嚴格按照規(guī)定的用途使用，?？顚Ｓ?，不得擅自改變用途或挪作他用。建立專項資金管理制度，加強對專項資金的跟蹤問效和監(jiān)督檢查，確保專項資金使用效益。（四）事業(yè)收入管理1.收費管理單位開展事業(yè)活動取得的收費收入，應嚴格按照國家有關收費政策和標準執(zhí)行，辦理收費許可證，實行收費公示制度，向社會公開收費項目、標準、范圍等，接受社會監(jiān)督。2.收入核算事業(yè)收入應按照實際發(fā)生額進行核算，及時足額上繳財政專戶或納入單位預算管理。對納入財政專戶管理的事業(yè)收入，單位應按照規(guī)定及時上繳財政專戶，并按照財政部門規(guī)定的方式和時間申請核撥返還。四、支出管理（一）支出分類基層預算單位的支出分為基本支出和項目支出?；局С鍪侵竼挝粸楸Ｕ掀錂C構正常運轉、完成日常工作任務而發(fā)生的人員支出和公用支出；項目支出是指單位為完成特定的工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外發(fā)生的支出。（二）基本支出管理1.人員支出管理人員支出包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等。嚴格按照國家有關規(guī)定和標準執(zhí)行，確保人員工資按時足額發(fā)放，各項社會保障繳費和住房公積金及時足額繳納。2.公用支出管理公用支出包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓費、公務接待費、公務用車運行維護費等。建立健全公用支出管理制度，明確各項支出的開支標準和審批程序，嚴格控制公用支出規(guī)模，提高資金使用效益。對公用支出中的重點項目，如公務接待費、公務用車運行維護費等，應實行專項管理，加強監(jiān)督檢查。（三）項目支出管理1.項目申報單位申報項目應符合國家有關政策法規(guī)和單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，具有明確的目標、內(nèi)容和實施計劃。項目申報材料應真實、準確、完整，包括項目申報書、可行性研究報告、項目預算等。2.項目審批財政部門或單位主管部門對申報的項目進行審核，根據(jù)項目的重要性、可行性、資金規(guī)模等因素進行綜合評估，按照規(guī)定程序審批。單位應按照批準的項目計劃組織實施，不得擅自變更項目內(nèi)容、調(diào)整預算或擴大項目規(guī)模。3.項目實施項目實施過程中，單位應建立健全項目管理制度，明確項目負責人和相關人員的職責，加強對項目實施進度、質量、資金使用等方面的管理和監(jiān)督。嚴格按照項目預算控制支出，確保項目資金?？顚Ｓ茫坏脭D占、挪用。定期對項目實施情況進行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。4.項目驗收項目完成后，單位應及時組織驗收。驗收內(nèi)容包括項目目標完成情況、資金使用情況、項目成果等。驗收合格的項目，應及時辦理項目結算和財務決算手續(xù)；驗收不合格的項目，應責令限期整改，整改后仍不符合要求的，應收回已撥付的項目資金。（四）支出審批與控制1.審批流程各項支出應按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般支出由部門負責人審核，財務負責人復核，單位負責人審批；重大支出或專項支出還需經(jīng)過單位領導集體研究決定。審批人應嚴格按照審批權限和規(guī)定程序進行審批，對不符合規(guī)定的支出不得批準。2.支出控制單位應建立健全支出控制制度，加強對各項支出的事前、事中、事后控制。事前應進行預算審核和可行性研究，合理安排支出；事中應加強對支出憑證的審核和監(jiān)督，確保支出合規(guī)；事后應進行財務核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進。嚴格控制無預算支出和超預算支出，對確需調(diào)整預算的支出，應按照規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.資產(chǎn)分類基層預算單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等。流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等；固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等；無形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等；在建工程是指單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。2.資產(chǎn)計價資產(chǎn)計價應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行。購入的資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行建造的資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；接受捐贈的資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關憑據(jù)注明的金額計價；無償調(diào)入的資產(chǎn)，按照調(diào)出單位的賬面價值加上相關稅費計價。（二）資產(chǎn)購置與處置1.資產(chǎn)購置單位購置資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行。屬于政府采購范圍的資產(chǎn)，應按照政府采購的有關規(guī)定進行采購；不屬于政府采購范圍的資產(chǎn)，應按照單位內(nèi)部規(guī)定的審批程序進行購置。購置資產(chǎn)應進行可行性研究和預算審核，確保資產(chǎn)購置合理、必要。2.資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損等。資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)批準不得擅自處置。處置資產(chǎn)應進行評估，合理確定處置價格，確保資產(chǎn)處置公平、公正、公開。處置收入應按照國家有關規(guī)定及時足額上繳國庫或單位財務賬戶。（三）資產(chǎn)清查與盤點1.資產(chǎn)清查單位應定期進行資產(chǎn)清查，全面核實資產(chǎn)數(shù)量、價值、使用狀況等情況，確保資產(chǎn)賬實相符。資產(chǎn)清查工作每年至少進行一次，清查結果應形成報告，報單位負責人和財政部門備案。2.資產(chǎn)盤點財務部門應會同資產(chǎn)管理部門定期對資產(chǎn)進行盤點，盤點結果應與資產(chǎn)賬目進行核對。對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。加強對資產(chǎn)盤點工作的監(jiān)督檢查，確保資產(chǎn)盤點工作真實、準確、有效。（四）資產(chǎn)日常管理1.歸口管理按照資產(chǎn)管理與預算管理相結合的原則，對資產(chǎn)實行歸口管理。明確各部門的資產(chǎn)管理職責，將資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)納入部門管理范圍，確保資產(chǎn)安全、完整、有效使用。2.登記入賬對新增資產(chǎn)應及時辦理入賬手續(xù)，對減少的資產(chǎn)應及時核銷賬目，確保資產(chǎn)賬目清晰、準確。建立資產(chǎn)卡片管理制度，詳細記錄資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、使用部門、使用狀況等信息，實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理。3.維護保養(yǎng)加強對資產(chǎn)的維護保養(yǎng)，確保資產(chǎn)正常運行。制定資產(chǎn)維護保養(yǎng)計劃，明確維護保養(yǎng)的內(nèi)容、時間、責任人等，定期對資產(chǎn)進行檢查、維修和保養(yǎng)，延長資產(chǎn)使用壽命，提高資產(chǎn)使用效益。六、負債管理（一）負債分類基層預算單位的負債主要包括借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。（二）負債管理要求1.合理控制單位應合理控制負債規(guī)模，避免過度負債。嚴格按照規(guī)定的程序和條件舉借債務，不得擅自舉借債務或為其他單位提供擔保。2.及時清理加強對負債的管理，及時清理各項負債，確保債務按時償還。對逾期未償還的債務，應查明原因，采取有效措施加以解決，避免產(chǎn)生不良信用記錄。3.核算規(guī)范按照國家統(tǒng)一的會計制度進行負債核算，及時、準確記錄各項負債，確保負債數(shù)據(jù)真實、完整。對不同性質的負債應分別核算，不得混淆。七、財務報告與財務分析（一）財務報告1.報告種類基層預算單位應定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表以及相關附表和附注。財務報告分為月報、季報和年報。2.編制要求財務報告應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務報告編制完成后，應經(jīng)單位負責人、財務負責人審核簽字并加蓋單位公章。（二）財務分析1.分析內(nèi)容財務分析主要包括預算執(zhí)行情況分析、財務狀況分析、資金使用效益分析等。分析內(nèi)容應涵蓋單位收入、支出、資產(chǎn)、負債等方面的情況，揭示財務運行中存在的問題，為單位決策提供依據(jù)。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法進行財務分析。通過對不同時期財務數(shù)據(jù)的比較，分析財務指標的變化趨勢，評價單位財務狀況和經(jīng)營成果。3.分析報告定期撰寫財務分析報告，對單位財務狀況和預算執(zhí)行情況進行全面、深入分析，提出改進措施和建議。財務分析報告應報單位負責人和財政部門備案，為單位財務管理和決策提供參考依據(jù)。八、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機制建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責和程序，加強對單位財務活動的全過程監(jiān)督。成立內(nèi)部審計機構或配備內(nèi)部審計人員，定期對單位財務收支、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行審計監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督主要包括對財務制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督、對收入支出的監(jiān)督、對資產(chǎn)管理的監(jiān)督、對負債管理的監(jiān)督等。重點檢查財務收支是否合規(guī)、預算執(zhí)行是否到位、資產(chǎn)是否安全完整、負債是否合理控制等。（二）外部監(jiān)督1.財政監(jiān)督財政部門依法對基層預算單位的財務活動進行監(jiān)督檢查，包括對預算編制、執(zhí)行、調(diào)整情況的監(jiān)督，對收入、支出、資產(chǎn)管理等情況的監(jiān)督等。財政部門應定期開展財務檢查和專項審計，加強對單位財務工作的指導和監(jiān)督。2.審計監(jiān)督審計部門依法對基層預算單位的財務收支、經(jīng)濟活