PAGE呆賬死賬處理財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范呆賬死賬的處理流程，確保公司資產(chǎn)的真實(shí)、完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的呆賬死賬處理。（三）定義1.呆賬：是指已過償付期限，經(jīng)催討尚不能收回，長(zhǎng)期處于呆滯狀態(tài)，有可能成為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)。2.死賬：是指確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，包括因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、失蹤等原因?qū)е聼o法收回的款項(xiàng)。（四）基本原則1.依法合規(guī)原則：呆賬死賬的處理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2.謹(jǐn)慎性原則：對(duì)呆賬死賬的認(rèn)定和處理應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，充分估計(jì)可能發(fā)生的損失。3.責(zé)任追究原則：對(duì)因主觀故意或重大過失導(dǎo)致呆賬死賬形成的相關(guān)責(zé)任人，依法依規(guī)追究責(zé)任。二、呆賬死賬的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）應(yīng)收賬款1.債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序清償后，仍無法收回的款項(xiàng)。2.債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的款項(xiàng)。3.債務(wù)人逾期三年以上未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)證明已無力償還的款項(xiàng)。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)氖Ｓ嗫铐?xiàng)。5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的款項(xiàng)。（二）其他應(yīng)收款1.職工個(gè)人借款，借款期限超過一年，經(jīng)多次催討仍未歸還，且借款人離職或下落不明，確實(shí)無法收回的款項(xiàng)。2.對(duì)外單位的往來借款，對(duì)方單位已注銷或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，且無財(cái)產(chǎn)可供清償，確實(shí)無法收回的款項(xiàng)。3.因其他特殊原因，經(jīng)公司管理層認(rèn)定確實(shí)無法收回的款項(xiàng)。三、呆賬死賬的處理程序（一）申報(bào)1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)符合呆賬死賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)填寫《呆賬死賬申報(bào)審批表》，詳細(xì)說明形成原因、金額、已采取的追款措施及預(yù)計(jì)損失情況等，并附相關(guān)證明材料。2.將申報(bào)審批表及證明材料提交至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行初審。（二）初審1.財(cái)務(wù)部門收到申報(bào)材料后，應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行審核。2.審核通過后，在申報(bào)審批表上簽署初審意見，并提交至風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)在收到申報(bào)材料后的[X]個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)呆賬死賬形成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析可能對(duì)公司造成的影響。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在申報(bào)審批表上簽署風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見，并提交至公司管理層審批。（四）審批1.公司管理層收到申報(bào)審批表及相關(guān)材料后，應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審批。2.對(duì)于金額較小的呆賬死賬（具體金額標(biāo)準(zhǔn)由公司根據(jù)實(shí)際情況確定），由[具體審批領(lǐng)導(dǎo)]審批；對(duì)于金額較大的呆賬死賬，應(yīng)提交公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。3.審批通過后，在申報(bào)審批表上簽署審批意見。（五）賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批通過的《呆賬死賬申報(bào)審批表》，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。2.同時(shí)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)呆賬死賬的核銷情況進(jìn)行詳細(xì)披露。（六）檔案管理1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)將與呆賬死賬處理相關(guān)的所有資料，包括申報(bào)審批表、證明材料、追款記錄等，整理成冊(cè)，移交至公司檔案管理部門進(jìn)行歸檔保存。2.檔案管理部門應(yīng)建立專門的呆賬死賬檔案，妥善保管，以備查閱。四、呆賬死賬處理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)呆賬死賬處理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查處理程序是否合規(guī)、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行到位、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確等。2.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）定期檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)呆賬死賬的處理情況進(jìn)行自查，確保處理工作的規(guī)范進(jìn)行。2.根據(jù)自查結(jié)果，編制呆賬死賬處理情況報(bào)告，上報(bào)公司管理層。（三）責(zé)任追究1.對(duì)于在呆賬死賬處理過程中存在違規(guī)行為或因主觀故意、重大過失導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失的相關(guān)責(zé)任人，公司將依法依規(guī)追究其責(zé)任。2.責(zé)任追究方式包括但不限于警告、罰款、降職、撤職等，情節(jié)嚴(yán)重的將依法追究法律責(zé)任。五、附則（一）解釋權(quán)本制度由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。