PAGE醫(yī)院社康中心財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院社康中心的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障社康中心的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，為社區(qū)居民提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院社康中心及其所屬各部門、科室。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映社康中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋社康中心的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為社康中心的決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)社康中心的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置社康中心應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：應(yīng)由具備會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格和相應(yīng)管理能力的人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)社康中心的財(cái)務(wù)管理工作。2.會(huì)計(jì)人員：應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析等工作。3.出納人員：應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則：社康中心預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財(cái)”的原則，結(jié)合本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支狀況，合理編制預(yù)算。2.編制方法：預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算法，根據(jù)預(yù)算年度的實(shí)際需要和財(cái)力可能，對各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行全面、細(xì)致的預(yù)測和分析，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.編制程序：社康中心應(yīng)在每年第四季度開始編制下一年度的預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)經(jīng)過以下程序：各科室申報(bào)：各科室根據(jù)本科室的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，提出下一年度的收入、支出預(yù)算建議，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對各科室申報(bào)的預(yù)算建議進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合社康中心的總體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力狀況，提出預(yù)算草案，報(bào)社康中心領(lǐng)導(dǎo)班子審議。領(lǐng)導(dǎo)班子審議：社康中心領(lǐng)導(dǎo)班子對預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見，形成年度預(yù)算方案。職代會(huì)審議通過：年度預(yù)算方案應(yīng)提交職工代表大會(huì)審議通過，報(bào)上級主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解：社康中心應(yīng)將年度預(yù)算分解到各科室、各月份，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、分析和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)報(bào)社康中心領(lǐng)導(dǎo)班子審議，并提交職工代表大會(huì)審議通過。（三）預(yù)算考核與評價(jià)1.預(yù)算考核：社康中心應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核?？己藘?nèi)容應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行效益等方面。2.預(yù)算評價(jià)：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對社康中心的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題和原因，提出改進(jìn)措施和建議，為下一年度的預(yù)算編制提供參考依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍社康中心的收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等。1.醫(yī)療收入：指社康中心開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入、藥品收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指社康中心從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金，包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助、基本藥物制度補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助等。3.上級補(bǔ)助收入：指社康中心從上級主管部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.其他收入：指社康中心除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入以外的其他收入，包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，在收到財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)確認(rèn)收入。3.上級補(bǔ)助收入：在實(shí)際收到上級主管部門補(bǔ)助資金時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.收入核算：社康中心應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。2.收入管理：社康中心應(yīng)加強(qiáng)對收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入結(jié)算流程，嚴(yán)格票據(jù)管理，確保收入的安全、完整。3.收費(fèi)管理：社康中心應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、自定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在社康中心顯著位置公示，接受社會(huì)監(jiān)督。五、支出管理（一）支出范圍社康中心的支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。1.醫(yī)療支出：指社康中心開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他費(fèi)用等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指社康中心按照財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算，用于特定項(xiàng)目的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指社康中心開展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.管理費(fèi)用：指社康中心行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.其他支出：指社康中心除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的其他支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損失等。（二）支出審批原則1.合法性原則：支出應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：支出應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、合理，不得虛列支出。3.效益性原則：支出應(yīng)注重效益，提高資金使用效率。4.審批程序：社康中心應(yīng)建立健全支出審批制度，明確支出審批流程和審批權(quán)限。支出審批應(yīng)經(jīng)過以下程序：科室申請：各科室根據(jù)本科室的業(yè)務(wù)需要和工作安排，提出支出申請，填寫支出申請表，報(bào)科室負(fù)責(zé)人審核。科室負(fù)責(zé)人審核：科室負(fù)責(zé)人對本科室的支出申請進(jìn)行審核，簽署審核意見，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)部門對支出申請進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括支出的合法性、真實(shí)性、合理性、效益性等方面。財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)社康中心領(lǐng)導(dǎo)審批。社康中心領(lǐng)導(dǎo)審批：社康中心領(lǐng)導(dǎo)對支出申請進(jìn)行審批，簽署審批意見。支出金額較大的，應(yīng)提交社康中心領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。（三）支出核算與管理1.支出核算：社康中心應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。2.支出管理：社康中心應(yīng)加強(qiáng)對支出的管理，建立健全支出管理制度，規(guī)范支出審批流程，嚴(yán)格控制支出規(guī)模，確保支出的安全、合理。3.成本控制：社康中心應(yīng)加強(qiáng)成本核算和成本控制，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。六、成本核算與控制（一）成本核算對象社康中心的成本核算對象包括科室成本、項(xiàng)目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。（二）成本核算方法社康中心應(yīng)采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算，將成本費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到各個(gè)成本核算對象中。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：社康中心應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，制定成本預(yù)算，明確成本控制目標(biāo)，并將成本預(yù)算分解到各科室、各月份，加強(qiáng)成本預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和考核評價(jià)。2.成本分析與控制：社康中心應(yīng)定期對成本進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行成本控制。3.成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)：社康中心應(yīng)建立成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)制度，對在成本控制方面做出突出貢獻(xiàn)的科室和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)全體員工積極參與成本控制工作。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：社康中心應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全、完整。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：社康中心應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，定期對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理和催收，防止壞賬損失。3.存貨：社康中心應(yīng)加強(qiáng)存貨的管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全、完整。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指社康中心為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而持有的，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)六大類。2.固定資產(chǎn)購置：社康中心應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)力狀況，合理編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過政府采購等方式進(jìn)行。3.固定資產(chǎn)折舊：社康中心應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：社康中心應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指社康中心為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而持有的，沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：社康中心應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍社康中心的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：社康中心應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)力狀況，適度舉債，避免過度負(fù)債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：社康中心應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債的管理，建立健全負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模和負(fù)債期限，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.及時(shí)償還原則：社康中心應(yīng)按照合同約定及時(shí)償還債務(wù)，確保債務(wù)的按時(shí)足額償還。（三）負(fù)債核算與管理1.負(fù)債核算：社康中心應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，確保負(fù)債核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。2.負(fù)債管理：社康中心應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債的管理，建立健全負(fù)債管理制度，規(guī)范負(fù)債審批流程，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，確保負(fù)債的安全、合理。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表：社康中心應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明、重要報(bào)表項(xiàng)目的說明、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)等。3.財(cái)務(wù)情況說明書：財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)包括社康中心的基本情況、財(cái)務(wù)收支狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、成本核算情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況、對本期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)等。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)：社康中心應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，定期對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。分析指標(biāo)主要包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等。2.分析方法：財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，找出存在的問題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：社康中心應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督：財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：社康中心應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，定期對財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、