PAGE新鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門和科室。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.堅(jiān)持厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。3.正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，堅(jiān)持以社會(huì)效益為主，同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益。4.按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的原則，對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。監(jiān)督財(cái)務(wù)收支情況，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證，登記賬簿，編制記賬憑證，做到賬目清晰、準(zhǔn)確。定期核對(duì)賬目，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。按照規(guī)定開具發(fā)票和收據(jù)，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。2.預(yù)算編制的內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實(shí)際收入情況，結(jié)合當(dāng)年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和收費(fèi)政策變化等因素進(jìn)行編制；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、人員狀況、資產(chǎn)狀況等因素，按照規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。3.預(yù)算編制程序：每年第四季度，各科室應(yīng)根據(jù)本科室下一年度工作計(jì)劃，提出本科室的收支預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，提出衛(wèi)生院年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，將年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議。職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。2.各科室應(yīng)按照預(yù)算安排組織收入、控制支出，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：國家政策、法規(guī)發(fā)生重大變化，對(duì)衛(wèi)生院預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響的。衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有重大調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算收支規(guī)模發(fā)生較大變化的。因不可抗力因素，如自然災(zāi)害、突發(fā)公共衛(wèi)生事件等，使預(yù)算執(zhí)行受到嚴(yán)重影響的。2.預(yù)算調(diào)整的程序：由相關(guān)科室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等。財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見。衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)調(diào)整申請(qǐng)和審核意見進(jìn)行審議，做出是否調(diào)整預(yù)算的決定。預(yù)算調(diào)整決定做出后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并將調(diào)整情況通知各科室。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報(bào)告。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析和改進(jìn)建議等內(nèi)容。2.衛(wèi)生院應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。考核結(jié)果應(yīng)與科室績效掛鉤，激勵(lì)各科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。1.醫(yī)療收入：指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助等。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：指衛(wèi)生院從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.其他收入：指衛(wèi)生院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國家規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)醫(yī)療收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得自立收費(fèi)項(xiàng)目。2.加強(qiáng)醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用和保管收費(fèi)票據(jù)，確保收費(fèi)票據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性。3.建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)收入的核算和監(jiān)督，確保收入及時(shí)足額入賬，防止收入流失。五、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。1.醫(yī)療支出：指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指衛(wèi)生院按照財(cái)政部門和主管部門要求，用于特定項(xiàng)目的補(bǔ)助支出。3.科教項(xiàng)目支出：指衛(wèi)生院為開展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.管理費(fèi)用：指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。5.其他支出：指衛(wèi)生院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損失等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。2.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.重大支出項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行可行性論證。（三）支出審批程序1.一般支出：由科室負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.較大支出：由科室負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，報(bào)院長審批。3.重大支出：由科室負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，提交院長辦公會(huì)或職工代表大會(huì)審議，審議通過后，報(bào)院長審批。（四）支出管理要求1.加強(qiáng)成本核算，嚴(yán)格控制成本支出，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。2.嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，按照規(guī)定的采購方式和采購程序進(jìn)行采購，確保采購活動(dòng)合法合規(guī)。3.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整。4.嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，壓縮不必要的開支，提高管理效率。5.加強(qiáng)對(duì)支出的核算和監(jiān)督，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度進(jìn)行管理，確保貨幣資金的安全。2.在途物資：指衛(wèi)生院已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)在途物資的跟蹤管理，確保物資及時(shí)到達(dá)并驗(yàn)收入庫。3.庫存物資：指衛(wèi)生院為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品及其他材料等。應(yīng)建立健全庫存物資管理制度，加強(qiáng)對(duì)庫存物資的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保庫存物資的賬實(shí)相符。4.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理結(jié)算，防止壞賬損失。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)、入賬和折舊。應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全完整。3.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限進(jìn)行計(jì)提，折舊費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為衛(wèi)生院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)、入賬和攤銷。應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的開發(fā)、保護(hù)、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，確保無形資產(chǎn)的安全完整。3.無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進(jìn)行計(jì)提，攤銷費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（四）資產(chǎn)清查1.衛(wèi)生院應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。清查盤點(diǎn)的內(nèi)容包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報(bào)告，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和處理，并及時(shí)調(diào)整賬目，確保賬實(shí)相符。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍衛(wèi)生院負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等；非流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和借款合同約定，按時(shí)足額償還債務(wù)本息。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和監(jiān)督，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。八、財(cái)務(wù)清算（一）清算條件衛(wèi)生院發(fā)生撤銷、劃轉(zhuǎn)、合并、分立等情況時(shí)，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。（二）清算程序1.成立清算組：由衛(wèi)生院主管部門或相關(guān)部門組成清算組，負(fù)責(zé)組織實(shí)施財(cái)務(wù)清算工作。2.編制清算方案：清算組應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院的實(shí)際情況，編制財(cái)務(wù)清算方案，明確清算的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。3.實(shí)施清算：清算組按照清算方案，對(duì)衛(wèi)生院的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等進(jìn)行全面清查和核實(shí)，編制清算報(bào)表。4.處理剩余財(cái)產(chǎn)：清算結(jié)束后，清算組應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)剩余財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處理。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.衛(wèi)生院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表、基本建設(shè)收入支出表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，不得虛報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋單位公章后報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、存在問題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，全面、客觀地反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)分析結(jié)果應(yīng)作為衛(wèi)生院決策的重要依據(jù)。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督制度1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和管理。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)告