PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計(jì)內(nèi)賬制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計(jì)內(nèi)賬的管理，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為衛(wèi)生院的內(nèi)部管理、決策提供可靠依據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院名稱]的會計(jì)內(nèi)賬管理工作。（三）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并結(jié)合本衛(wèi)生院的實(shí)際情況制定本制度。二、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員配備1.衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)資格的會計(jì)人員。會計(jì)人員應(yīng)熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和會計(jì)核算方法，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會計(jì)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，確保會計(jì)工作的連續(xù)性。（二）會計(jì)核算原則1.會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行核算，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計(jì)處理方法的前后各期相一致。2.會計(jì)核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。3.會計(jì)核算應(yīng)遵循配比原則，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。4.會計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對可能發(fā)生的費(fèi)用和損失應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，對可能取得的收入不得提前確認(rèn)。（三）會計(jì)憑證1.會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，不得偽造、變造。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制日期、憑證編號名稱、摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。4.會計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。記賬憑證應(yīng)連同所附原始憑證按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份、起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（四）會計(jì)賬簿1.衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬必須采用訂本式賬簿。2.會計(jì)賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正等應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。會計(jì)人員應(yīng)定期核對賬目，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)每日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單核對，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)及時(shí)查明原因并處理。4.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（五）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告是反映衛(wèi)生院某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.會計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。3.會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，對會計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金變動(dòng)情況等進(jìn)行分析說明。4.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按時(shí)報(bào)送上級主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)部門。三、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生院的收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等。（二）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)療收入是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。醫(yī)療收入應(yīng)按照國家規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。2.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全醫(yī)療收費(fèi)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)公示制度，在顯著位置公示收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)等，接受患者和社會監(jiān)督。3.收費(fèi)人員應(yīng)使用合法、有效的票據(jù)進(jìn)行收費(fèi)，并及時(shí)將款項(xiàng)繳存銀行。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期核銷。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)療收入的核算和管理，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄收入情況，確保收入的真實(shí)性和完整性。對醫(yī)療收入中的欠費(fèi)情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，采取有效措施催繳欠費(fèi)。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.財(cái)政補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財(cái)政部門的規(guī)定和衛(wèi)生院的預(yù)算進(jìn)行管理和使用。2.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)政部門的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解財(cái)政補(bǔ)助政策和資金下達(dá)情況，確保財(cái)政補(bǔ)助資金及時(shí)足額到位。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照財(cái)政補(bǔ)助資金的用途和相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格核算財(cái)政補(bǔ)助收入，并定期向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況報(bào)告。（四）上級補(bǔ)助收入管理1.上級補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生院從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。上級補(bǔ)助收入應(yīng)按照上級部門的規(guī)定和衛(wèi)生院的實(shí)際需要進(jìn)行管理和使用。2.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)與上級部門的聯(lián)系，及時(shí)了解上級補(bǔ)助資金的安排和使用要求，合理安排資金使用，提高資金使用效益。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確核算上級補(bǔ)助收入，并定期向上級部門報(bào)送上級補(bǔ)助資金使用情況報(bào)告。（五）其他收入管理1.其他收入是指衛(wèi)生院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。2.其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保收入的合法性和合規(guī)性。3.對于捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和使用，專款專用，并及時(shí)向捐贈(zèng)人反饋捐贈(zèng)資金使用情況。四、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生院的支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。（二）支出審批制度1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.一般支出審批程序：由經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，財(cái)務(wù)部門審核無誤后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后報(bào)院長審批。重大支出事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。3.對于涉及政府采購、基本建設(shè)項(xiàng)目等支出，應(yīng)按照國家相關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)和招投標(biāo)程序。（三）醫(yī)療支出管理1.醫(yī)療支出是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)療成本的核算和控制，合理確定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，提高醫(yī)療資源利用效率，降低醫(yī)療成本。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法和費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t，準(zhǔn)確核算醫(yī)療支出，并定期進(jìn)行成本分析，為衛(wèi)生院的成本控制和管理提供依據(jù)。（四）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出管理1.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出是指衛(wèi)生院利用財(cái)政補(bǔ)助資金開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出應(yīng)按照財(cái)政部門的規(guī)定和項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行管理和使用。2.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金的管理，專款專用，不得挪作他用。項(xiàng)目實(shí)施過程中應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目計(jì)劃和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保項(xiàng)目順利完成。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)度和實(shí)際支出情況，及時(shí)核算財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出，并定期向財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目資金使用情況報(bào)告。（五）科教項(xiàng)目支出管理1.科教項(xiàng)目支出是指衛(wèi)生院開展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的支出?？平添?xiàng)目支出應(yīng)按照科教項(xiàng)目預(yù)算和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和使用。2.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對科教項(xiàng)目的管理，建立健全科教項(xiàng)目管理制度，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施和資金的合理使用。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照科教項(xiàng)目的實(shí)際支出情況，準(zhǔn)確核算科教項(xiàng)目支出，并定期向科教部門報(bào)送項(xiàng)目資金使用情況報(bào)告。（六）管理費(fèi)用管理1.管理費(fèi)用是指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理業(yè)務(wù)活動(dòng)及提供后勤服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算和控制。2.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對管理費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高管理效率，降低管理成本。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?，?zhǔn)確核算管理費(fèi)用，并定期進(jìn)行費(fèi)用分析，提出改進(jìn)措施。（七）其他支出管理1.其他支出是指衛(wèi)生院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損失等。2.其他支出應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保支出的合理性和合規(guī)性。3.對于捐贈(zèng)支出，應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和使用，?？顚Ｓ?，并及時(shí)向捐贈(zèng)人反饋捐贈(zèng)資金使用情況。五、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理制度1.資產(chǎn)是指衛(wèi)生院占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)的管理，確保資金安全，及時(shí)清理應(yīng)收款項(xiàng)，合理控制存貨庫存。3.固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。衛(wèi)生院應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。4.無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為衛(wèi)生院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，依法保護(hù)無形資產(chǎn)權(quán)益，合理攤銷無形資產(chǎn)。（二）負(fù)債管理制度1.負(fù)債是指衛(wèi)生院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債等。2.衛(wèi)生院應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于舉借的債務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，并簽訂借款合同。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債的核算和管理，及時(shí)記錄負(fù)債情況，按時(shí)償還債務(wù)本息，確保衛(wèi)生院的信譽(yù)。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改。2.內(nèi)