PAGE小企業(yè)一般財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范小企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)制定。（二）適用范圍本制度適用于本小企業(yè)及其所屬各部門和分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息全面完整。4.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，提供及時有效的財務(wù)信息。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置小企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全崗位責(zé)任制。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.會計人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）會計人員職責(zé)1.進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.實行會計監(jiān)督，對本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保財務(wù)收支合法合規(guī)。3.擬訂本企業(yè)的財務(wù)、會計制度和財務(wù)計劃，參與企業(yè)的經(jīng)營決策。4.負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、保管和移交工作。三、會計核算（一）會計年度本企業(yè)會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣本企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面憑證。2.會計憑證的填制應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，內(nèi)容完整、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。3.會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。記賬憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后及時填制，并據(jù)以登記賬簿。（四）會計賬簿1.本企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.會計賬簿應(yīng)定期核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（五）財務(wù)會計報告1.本企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.財務(wù)會計報告應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。四、資產(chǎn)的管理（一）貨幣資金1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，確保貨幣資金的安全。2.庫存現(xiàn)金應(yīng)實行限額管理，每日終了，應(yīng)及時清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬實相符。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分應(yīng)及時送存銀行。3.銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。4.其他貨幣資金應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項1.應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，及時清理結(jié)算，減少壞賬損失。2.應(yīng)收賬款應(yīng)按照合同約定及時確認(rèn)收入，并進(jìn)行賬齡分析，對逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。3.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照票據(jù)的種類和到期日進(jìn)行管理，及時辦理貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)。4.預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行支付，并及時跟蹤合同執(zhí)行情況，確保預(yù)付款項的安全。5.其他應(yīng)收款應(yīng)明確責(zé)任，及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。（三）存貨1.存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨的管理，建立健全存貨管理制度，確保存貨的安全和完整。2.存貨應(yīng)按照實際成本計價，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算。3.企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.存貨的采購應(yīng)按照企業(yè)的采購計劃進(jìn)行，選擇合適的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。5.存貨的發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的計價方法進(jìn)行核算，并及時辦理出庫手續(xù)。（四）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進(jìn)行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算和管理，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。4.固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并計算處置損益。（五）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進(jìn)行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。3.企業(yè)應(yīng)建立無形資產(chǎn)管理制度，對無形資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，確保無形資產(chǎn)的價值。4.無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.無形資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，包括無形資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等。處置無形資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并計算處置損益。五、負(fù)債的管理（一）短期借款1.短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要合理確定短期借款的金額和期限，簽訂借款合同，明確借款利率、還款方式等條款。借款合同應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。3.短期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限計提利息，并及時支付利息。短期借款到期應(yīng)及時歸還本金。（二）應(yīng)付及預(yù)收款項1.應(yīng)付及預(yù)收款項包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付及預(yù)收款項的管理，及時清理結(jié)算，確保企業(yè)的信譽(yù)。2.應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定及時確認(rèn)負(fù)債，并進(jìn)行賬齡分析，對逾期未支付的應(yīng)付賬款應(yīng)采取有效措施進(jìn)行處理。3.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照票據(jù)的種類和到期日進(jìn)行管理，及時辦理承兌、付款等業(yè)務(wù)。4.預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行收取，并及時確認(rèn)收入。5.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計提和發(fā)放，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。6.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行計算和繳納，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。7.其他應(yīng)付款應(yīng)明確責(zé)任，及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。（三）長期借款1.長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要合理確定長期借款的金額和期限，簽訂借款合同，明確借款利率、還款方式等條款。借款合同應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。3.長期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限計提利息，并及時支付利息。長期借款到期應(yīng)及時歸還本金。4.企業(yè)應(yīng)定期對長期借款的使用情況進(jìn)行檢查，確保借款資金的合理使用。六、所有者權(quán)益的管理（一）實收資本1.實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，辦理實收資本的驗資、登記等手續(xù)。實收資本應(yīng)與企業(yè)的注冊資本一致。3.企業(yè)的實收資本發(fā)生增減變動時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）資本公積1.資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。2.資本公積應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理，包括資本溢價、股本溢價、其他資本公積等。3.資本公積的用途主要是轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）盈余公積1.盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定提取盈余公積，法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。任意盈余公積由企業(yè)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)提取。3.盈余公積的用途主要是彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）未分配利潤1.未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)未分配利潤的管理，合理安排利潤分配，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。七、成本費(fèi)用的管理（一）成本核算1.企業(yè)應(yīng)建立成本核算制度，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求確定。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法進(jìn)行成本核算，準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本或服務(wù)成本。成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則等。3.企業(yè)應(yīng)定期對成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，找出成本管理中存在的問題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。（二）費(fèi)用管理1.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。2.企業(yè)應(yīng)建立費(fèi)用管理制度，明確費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。費(fèi)用開支應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的要求。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用的控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算，對費(fèi)用支出進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保費(fèi)用支出合理、合規(guī)。4.企業(yè)應(yīng)定期對費(fèi)用進(jìn)行分析，找出費(fèi)用管理中存在的問題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。八、收入、利潤及利潤分配的管理（一）收入管理1.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實質(zhì)重于形式原則等。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)收入的管理，及時催收貨款，確保收入的及時足額入賬。（二）利潤管理1.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)利潤的管理，合理控制成本費(fèi)用，提高經(jīng)營效益，確保利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。3.企業(yè)應(yīng)定期對利潤進(jìn)行分析，找出利潤管理中存在的問題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。（三）利潤分配管理1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行分配。利潤分配順序為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取盈余公積、向投資者分配利潤等。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)利潤分配的管理，嚴(yán)格執(zhí)行利潤分配方案，確保利潤分配的公平、合理。3.企業(yè)應(yīng)及時披露利潤分配信息，保障投資者的知情權(quán)。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確,內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。（二）財務(wù)分析1.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)報告進(jìn)行分析，評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析的內(nèi)容包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，如比率分析、趨勢分析、比較分析等。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度、財務(wù)審計制度、財務(wù)