PAGE醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院集團(tuán)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院集團(tuán)的健康穩(wěn)定發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院集團(tuán)旗下各成員醫(yī)院、分院及相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，包括預(yù)算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等。4.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院集團(tuán)價(jià)值最大化。5.制衡性原則：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）組織架構(gòu)醫(yī)院集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)管理委員會，作為財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)管理委員會由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)、各成員醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等組成。集團(tuán)總部設(shè)置財(cái)務(wù)部門，作為財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理工作，包括財(cái)務(wù)核算、預(yù)算編制、資金管理等。各成員醫(yī)院設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)科室，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)一指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)管理委員會職責(zé)審議醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算等重大事項(xiàng)。對重大投資、融資、資產(chǎn)處置等財(cái)務(wù)決策進(jìn)行審核。監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)管理中的重大問題。2.集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門職責(zé)制定和完善醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度和流程。組織編制醫(yī)院集團(tuán)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，匯總、審核各成員醫(yī)院預(yù)算。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告。統(tǒng)籌資金管理，合理調(diào)配資金，確保資金安全和高效使用。加強(qiáng)成本管理，制定成本控制目標(biāo)和措施，進(jìn)行成本核算和分析。負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)保值增值。組織實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。指導(dǎo)和監(jiān)督各成員醫(yī)院財(cái)務(wù)工作。3.成員醫(yī)院財(cái)務(wù)科室職責(zé)執(zhí)行醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定。編制本醫(yī)院年度財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)集團(tuán)總部審核。負(fù)責(zé)本醫(yī)院財(cái)務(wù)核算工作，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)信息。管理本醫(yī)院資金，合理安排資金使用，確保資金安全。開展成本核算和控制，降低醫(yī)療成本。配合集團(tuán)總部做好資產(chǎn)清查、審計(jì)等工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。積極穩(wěn)健，確保重點(diǎn)，兼顧一般。與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃相結(jié)合。2.編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度收支情況，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算；滾動預(yù)算是指預(yù)算期與會計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.編制流程每年[具體時(shí)間]，集團(tuán)總部下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。各成員醫(yī)院根據(jù)集團(tuán)總部要求，結(jié)合本醫(yī)院實(shí)際情況，編制本醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)集團(tuán)總部審核。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門對各成員醫(yī)院預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核，提出調(diào)整意見，反饋給各成員醫(yī)院。各成員醫(yī)院根據(jù)集團(tuán)總部反饋意見，對預(yù)算草案進(jìn)行修改完善，再次報(bào)集團(tuán)總部審核。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理委員會審議通過年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院集團(tuán)管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各成員醫(yī)院嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入、安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件國家政策發(fā)生重大變化，對醫(yī)院經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃發(fā)生重大調(diào)整。不可抗力因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難。其他經(jīng)醫(yī)院集團(tuán)管理層認(rèn)定需要調(diào)整預(yù)算的情況。2.調(diào)整流程各成員醫(yī)院提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理委員會審議預(yù)算調(diào)整申請，做出調(diào)整決策。集團(tuán)總部將調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)給各成員醫(yī)院執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報(bào)告，為預(yù)算調(diào)整和決策提供依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對各成員醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，考核結(jié)果與醫(yī)院績效掛鉤。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院集團(tuán)收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從政府財(cái)政部門取得的各類補(bǔ)助收入。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目取得的收入。4.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入按照實(shí)際收到的金額或相關(guān)合同協(xié)議約定的金額確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.各成員醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入核算準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)醫(yī)療收費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。3.建立收入分析制度，定期對收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動等情況進(jìn)行分析，為醫(yī)院經(jīng)營決策提供參考。4.加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款管理，及時(shí)催收欠費(fèi)，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。五、成本管理（一）成本分類醫(yī)院集團(tuán)成本主要包括醫(yī)療成本、管理成本和其他成本。1.醫(yī)療成本：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)活動過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.管理成本：指醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3.其他成本：指醫(yī)院除上述成本以外的其他成本，如利息支出、捐贈支出等。（二）成本核算方法采用科室全成本核算方法，將成本核算到科室。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、一致性、重要性等原則。（三）成本控制措施1.建立成本控制制度，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任，將成本控制指標(biāo)分解到各科室。2.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本支出，確保成本不超過預(yù)算。3.優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程，提高醫(yī)療效率，降低醫(yī)療成本。4.加強(qiáng)物資管理，合理控制庫存，降低物資損耗。5.開展成本分析與考核，定期對成本控制情況進(jìn)行分析和評價(jià)，對成本控制效果顯著的科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對成本超支的科室進(jìn)行問責(zé)。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對賬，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理，及時(shí)催收欠費(fèi)，定期進(jìn)行賬齡分析，對可能發(fā)生的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的支付，確保預(yù)付款項(xiàng)的安全。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)調(diào)整存貨賬面價(jià)值。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書及其他固定資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)購置各成員醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算，報(bào)集團(tuán)總部審核。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行招標(biāo)采購，確保采購過程公開、公平、公正。3.固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊年限按照國家規(guī)定執(zhí)行。定期對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核算和調(diào)整，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確。4.固定資產(chǎn)清查每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查，全面核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。采用直線法進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷，攤銷年限按照國家規(guī)定執(zhí)行。3.無形資產(chǎn)管理加強(qiáng)無形資產(chǎn)的登記、入賬、保管等工作，確保無形資產(chǎn)安全。定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)的減值跡象，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。七、負(fù)債管理（一）流動負(fù)債1.短期借款各成員醫(yī)院如需向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。合理安排短期借款的使用，確保借款資金用于醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展需要，并按時(shí)償還借款本息。2.應(yīng)付賬款包括應(yīng)付醫(yī)療款、應(yīng)付物資款等。加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理，及時(shí)與供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算，確保應(yīng)付賬款的及時(shí)支付，維護(hù)醫(yī)院良好的商業(yè)信用。3.預(yù)收醫(yī)療款按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)收病人的醫(yī)療費(fèi)用。加強(qiáng)預(yù)收醫(yī)療款管理，及時(shí)結(jié)算預(yù)收醫(yī)療款，確保預(yù)收醫(yī)療款的余額準(zhǔn)確。（二）非流動負(fù)債1.長期借款各成員醫(yī)院如需向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請長期借款，應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評估。按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批，簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等條款。合理使用長期借款資金，加強(qiáng)長期借款的利息核算和償還管理，確保按時(shí)償還借款本息。2.長期應(yīng)付款包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)等。按照租賃合同約定，按時(shí)支付長期應(yīng)付款項(xiàng)，確保租賃資產(chǎn)的正常使用。（三）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對負(fù)債規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)、償債能力等進(jìn)行監(jiān)測和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。2.合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本，確保醫(yī)院的償債能力。3.加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通與合作，爭取有利的融資條件，拓寬融資渠道，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.各成員醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表等。2.集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期收集、匯總各成員醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表，編制醫(yī)院集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期開展財(cái)務(wù)分析工作，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院集團(tuán)管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的分析，以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析。3.通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的全過程監(jiān)督。2.醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門定期對各成員醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，檢查財(cái)