PAGE小型商貿類財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范小型商貿類企業(yè)的財務行為，加強財務管理和經濟核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運營，提高經濟效益，保護投資者權益，依據國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準制定。（二）適用范圍本制度適用于[公司/組織名稱]及其所屬各部門、各經營網點。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整，如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果。3.準確性原則：財務核算準確無誤，各項數(shù)據計算清晰、記錄規(guī)范。4.及時性原則：及時進行財務核算、報告和分析，為企業(yè)決策提供及時有效的財務信息。5.效益性原則：合理配置資源，降低成本費用，提高資金使用效益。6.內部控制原則：建立健全內部控制制度，防范財務風險。二、財務機構與人員設置（一）財務機構設置公司設立獨立的財務部門，負責財務管理和會計核算工作。財務部門應根據工作需要合理設置崗位，明確各崗位職責權限，確保財務工作有序開展。（二）人員配備1.財務負責人：具備相應的專業(yè)知識和工作經驗，負責全面領導財務部門工作，制定財務戰(zhàn)略和政策，參與企業(yè)重大決策，對財務工作的合法性、真實性、準確性負責。2.會計人員：負責會計核算、賬務處理、財務報表編制等工作，應具備會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財務法規(guī)和會計制度，熟練掌握財務軟件操作。3.出納人員：負責現(xiàn)金收付、銀行結算、票據管理等工作，應具備良好的職業(yè)道德，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結算制度，確保資金安全。（三）人員職責分工1.財務負責人職責組織領導財務部門貫徹執(zhí)行國家財經法規(guī)和企業(yè)財務制度。制定財務工作計劃和目標，組織實施并監(jiān)督檢查。參與企業(yè)重大經濟決策，提供財務分析和建議。負責財務人員的培訓、考核和管理，提高財務人員業(yè)務素質。協(xié)調與外部有關部門的關系，維護企業(yè)良好形象。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務數(shù)據的收集、整理、分析和報告，為企業(yè)決策提供依據。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的憑證予以退回并要求更正補充。定期核對賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格按照規(guī)定收付款項。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，確保資金安全。保管有關印章、空白票據和空白支票，嚴格按照規(guī)定使用。定期與會計核對賬目，編制銀行存款余額調節(jié)表。三、會計核算（一）會計核算原則1.以權責發(fā)生制為基礎進行會計核算，凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.采用借貸記賬法進行賬務處理，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。（二）會計科目設置根據國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)實際情況，設置會計科目。會計科目應保持相對穩(wěn)定，如有必要變更，應經財務負責人批準，并在財務報表附注中說明。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據的書面憑證。2.原始憑證應具備以下內容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等。記賬憑證應具備以下內容：憑證編號、填制日期、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。3.會計憑證的填制應符合以下要求：內容真實、項目齊全、手續(xù)完備、書寫規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改、挖補或刮擦。記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證及時填制，摘要應簡明扼要，準確反映經濟業(yè)務內容。（四）會計賬簿1.公司應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應按照會計科目分類登記，明細賬應根據總賬科目所屬明細科目設置，日記賬應分別設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會計賬簿的啟用、登記、結賬、更正等應符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。記賬人員應根據審核無誤的記賬憑證及時登記賬簿，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.定期核對賬目，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符?？傎~與明細賬、日記賬之間應定期核對，現(xiàn)金日記賬應每日與庫存現(xiàn)金核對，銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表。（五）財務報表1.公司應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務報表應真實、準確、完整，反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財務報表的編制應遵循一致性原則，各項會計政策和會計估計應保持前后一致。報表編制完成后，應經會計主管人員審核簽字，財務負責人審批后對外報送。3.定期對財務報表進行分析，為企業(yè)決策提供依據。分析內容包括財務狀況分析、經營成果分析、現(xiàn)金流量分析等，通過分析發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施和建議。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.公司應嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，實行限額管理，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據企業(yè)實際情況核定，一般不超過企業(yè)35天的日常零星開支所需現(xiàn)金。2.現(xiàn)金收入應及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應嚴格按照規(guī)定的開支范圍使用，不得白條抵庫、公款私存。3.建立健全現(xiàn)金盤點制度，出納人員應每日對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符。財務負責人應定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行檢查，確保現(xiàn)金安全。（二）銀行存款管理1.公司應按照國家有關規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應經財務負責人批準，并按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。2.加強銀行存款日記賬的登記管理，出納人員應及時記錄銀行存款的收支情況，定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調節(jié)表。3.嚴格執(zhí)行銀行結算制度，遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)空頭支票、遠期支票和空白支票，不得出租、出借銀行賬戶。（三）資金審批1.建立資金審批制度，明確資金審批流程和審批權限。重大資金支出應實行集體決策，由總經理辦公會或董事會審議通過。2.資金支出應按照規(guī)定的審批程序進行，先由業(yè)務部門提出申請，經部門負責人審核簽字后，報財務部門審核，財務部門審核通過后，報分管領導審批，最后由總經理或董事長審批。3.對于不符合規(guī)定的資金支出申請，財務部門應拒絕受理，并說明理由。（四）資金預算1.公司應編制年度資金預算，合理安排資金收支，確保資金平衡。資金預算應根據企業(yè)經營計劃、投資計劃和財務狀況等因素編制，包括現(xiàn)金收入預算、現(xiàn)金支出預算、資金籌集預算等。2.資金預算經財務負責人審核后，報總經理辦公會或董事會審議通過。資金預算一經批準，應嚴格執(zhí)行，不得隨意調整。如有特殊情況需要調整，應按照規(guī)定的程序進行審批。3.定期對資金預算執(zhí)行情況進行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，確保資金預算目標的實現(xiàn)。五、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，應按照上述資金管理規(guī)定進行管理。2.應收賬款：加強應收賬款的管理，建立應收賬款臺賬，及時記錄應收賬款的發(fā)生、收回情況。定期對應收賬款進行賬齡分析，對逾期賬款應及時催收，采取有效措施降低壞賬損失。3.存貨：建立存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。存貨應定期盤點，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。4.待攤費用：待攤費用應按照受益期限分期攤銷，不得隨意多攤、少攤或不攤。（二）固定資產1.固定資產的確認：固定資產是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備等。2.固定資產的計價：固定資產應按照取得時的實際成本計價，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。3.固定資產的折舊：采用平均年限法計提折舊，折舊年限根據固定資產的性質和使用情況合理確定。折舊方法一經確定，不得隨意變更。4.固定資產的購置與處置：固定資產的購置應按照規(guī)定的審批程序進行，購置前應進行可行性研究和論證。固定資產的處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。5.固定資產的清查：定期對固定資產進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查結果應編制固定資產清查報告，對于盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產1.無形資產的確認：無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。2.無形資產的計價：無形資產應按照取得時的實際成本計價，自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產，其入賬價值應按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用確定。3.無形資產的攤銷：采用直線法攤銷，攤銷期限根據無形資產的使用壽命合理確定。攤銷方法一經確定，不得隨意變更。4.無形資產的處置：無形資產的處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.成本費用核算應遵循權責發(fā)生制原則和配比原則，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，正確劃分各種產品成本的界限。2.成本費用核算應采用適當?shù)姆椒?，確保成本費用計算準確、合理。（二）成本費用項目1.營業(yè)成本：包括商品進價成本和其他業(yè)務成本。商品進價成本是指企業(yè)購進商品的原始進價和購入環(huán)節(jié)繳納的稅金；其他業(yè)務成本是指企業(yè)從事其他業(yè)務活動所發(fā)生的成本。2.營業(yè)費用：包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、差旅費、業(yè)務招待費等。3.管理費用：包括管理人員工資、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、壞賬損失、存貨盤虧及毀損、上繳上級管理費、財務報告審計費等。4.財務費用：包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。（三）成本費用控制1.建立成本費用控制制度，明確成本費用控制目標和控制措施。加強對成本費用的預算管理，嚴格控制各項成本費用支出。2.對成本費用進行分析和考核，定期對成本費用的發(fā)生情況進行分析，找出成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。對成本費用控制效果進行考核，將考核結果與部門和個人的績效掛鉤。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.公司的利潤總額由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤組成。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額所得稅費用。2.加強利潤核算管理，確保利潤計算準確、真實。定期對利潤情況進行分析，為企業(yè)決策提供依據。（二）利潤分配1.公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分配：彌補以前年度虧損；提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積金累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提?。惶崛∪我庥喙e金，任意盈余公積金按照公司章程或股東會決議提取；向投資者分配利潤。2.利潤分配方案應經董事會審議通過，并報股東會批準后實施。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.公司應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告，包括年度財務報告、中期財務報告等。財務報告應真實、準確、完整，反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財務報告應包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、財務報表附注等內容。財務報表附注應詳細說明企業(yè)的會計政策、會計估計、財務報表編制基礎、重要會計事項的說明等。3.財務報告編制完成后，應經會計主管人員審核簽字，財務負責人審批后對外報送。（二）財務分析1.定期對財務報告進行分析，為企業(yè)決策提供依據。財務分析應包括財務狀況分析、經營成果分析、現(xiàn)金流量分析等內容。2.財務狀況分析應主要分析企業(yè)的資產、負債、所有者權益等情況，評估企業(yè)的財務風險和償債能力；經營成果分析應主要分析企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤等情況，評估企業(yè)的盈利能力和經營效率；現(xiàn)金流量分析應主要分析企業(yè)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量等情況，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和資金運作能力。3.通過財務分析發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施和建議，為企業(yè)管理層提供決策支持。九、內部控制與內部審計（一）內部控制1.建立健全內部控制制度，加強對財務活動的內部控制。內部控制制度應涵蓋財務機構設置、人員職責分工、會計核算、資金管理、資產管理、成本費用管理、利潤及利潤分配管理等各個方面。2.明確內部控制的目標、原則、內容和方法，確保內部控制制度有效執(zhí)行。加強對內部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以糾正。3.對內部控制制度進行評價，不斷完善內部控制制度，提高內部控制水平。（二