PAGE山東民辦非企業(yè)財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范山東民辦非企業(yè)的財務行為，加強財務管理，保障民辦非企業(yè)的健康發(fā)展，確保其財務活動合法、合規(guī)、透明，提高資金使用效益，維護民辦非企業(yè)及其相關方的合法權益。（二）適用范圍本制度適用于在山東省行政區(qū)域內登記注冊的各類民辦非企業(yè)單位，包括民辦教育機構、民辦醫(yī)療機構、民辦社會服務機構等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》、《山東省民辦非企業(yè)單位登記管理辦法》以及國家其他有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定。（四）基本原則1.合法性原則：民辦非企業(yè)的財務活動必須遵守國家法律法規(guī)，依法進行會計核算，依法繳納稅款和各項費用。2.非營利性原則：民辦非企業(yè)不以營利為目的，其盈余不得分配，應全部用于章程規(guī)定的業(yè)務活動。3.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映民辦非企業(yè)的財務狀況和經營成果。4.完整性原則：涵蓋民辦非企業(yè)所有財務活動，包括收入、支出、資產、負債等各個方面的管理。5.公開性原則：定期向社會公開財務信息，接受社會監(jiān)督，增強財務透明度。二、財務管理體制（一）決策機構民辦非企業(yè)應設立理事會、董事會或其他形式的決策機構，負責審議財務預算、決算、重大投資等重要財務事項，對財務管理工作進行監(jiān)督和指導。決策機構應按照章程規(guī)定履行職責，確保決策的科學性和公正性。（二）財務部門與人員1.民辦非企業(yè)應設置獨立的財務部門，配備具備專業(yè)資格的會計人員和財務管理人員。會計人員應持有會計從業(yè)資格證書，財務管理人員應具備相應的財務管理知識和經驗。2.財務部門應明確各崗位的職責和權限，實行崗位責任制，確保財務工作的有序開展。會計人員不得兼任出納，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（三）財務監(jiān)督1.民辦非企業(yè)應建立健全內部財務監(jiān)督制度，對財務活動進行全過程監(jiān)督。內部審計機構或審計人員應定期對財務收支、財務報表等進行審計，出具審計報告。2.接受業(yè)務主管單位、登記管理機關以及財政、稅務、審計等政府部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務資料，積極配合監(jiān)督檢查工作。三、預算管理（一）預算編制1.民辦非企業(yè)應根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務，參考以前年度預算執(zhí)行情況，結合當年收支增減因素和措施，按照規(guī)定的程序和方法編制年度財務預算。2.預算編制應堅持“量入為出、收支平衡”的原則，收入預算應積極穩(wěn)妥，支出預算應統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。預算內容應包括收入預算、支出預算、現(xiàn)金流量預算等。3.財務部門應在決策機構的指導下，組織相關部門和人員進行預算編制工作，廣泛征求意見，確保預算的科學性和合理性。（二）預算審批年度財務預算編制完成后，應提交決策機構審議通過。決策機構應重點審查預算的合法性、合理性、完整性以及與事業(yè)發(fā)展計劃的協(xié)調性。預算經審議通過后，應嚴格執(zhí)行。（三）預算執(zhí)行與調整1.民辦非企業(yè)應嚴格按照批準的預算組織收入和安排支出，確保預算的有效執(zhí)行。財務部門應建立預算執(zhí)行情況跟蹤反饋制度，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序報決策機構審批。預算調整應說明調整的原因、項目、數(shù)額以及對收支平衡的影響等。四、收入管理（一）收入范圍民辦非企業(yè)的收入包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、其他收入等。（二）收入確認原則1.捐贈收入應在捐贈協(xié)議約定的捐贈資產交付時確認收入。2.會費收入應在滿足會員資格要求且會員履行了繳費義務時確認收入。3.提供服務收入應在相關服務已經提供，收到款項或取得收款權利時確認收入。4.政府補助收入應在實際收到政府補助時確認收入。5.投資收益應在投資項目實現(xiàn)收益時確認收入。6.其他收入應在實際收到款項時確認收入。（三）收入票據(jù)管理1.民辦非企業(yè)應按照國家有關規(guī)定，使用合法有效的票據(jù)收取收入。票據(jù)的種類、格式、內容等應符合國家規(guī)定。2.建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購買、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)的職責和程序。票據(jù)應專人保管，使用時應按順序號開具，不得轉借、轉讓、代開票據(jù)。3.定期對票據(jù)的使用情況進行檢查和清理，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。（四）收入核算與監(jiān)督1.財務部門應按照會計制度的規(guī)定，對各項收入進行準確核算，及時、足額地將收入納入單位賬內，不得賬外設賬，嚴禁截留、挪用、隱匿收入。2.加強對收入的監(jiān)督檢查，定期對收入來源、收入金額、收入票據(jù)等進行核對，確保收入的真實性、合法性和完整性。五、支出管理（一）支出范圍民辦非企業(yè)的支出包括人員費用、業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。（二）支出審批原則1.嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準，不得擅自擴大開支范圍和提高開支標準。2.各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，重大支出項目應經過決策機構集體研究決定。3.支出應取得合法有效的原始憑證，原始憑證應具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額等內容。（三）支出核算與控制1.財務部門應按照會計制度的規(guī)定，對各項支出進行準確核算，區(qū)分不同性質的支出，分別計入相關科目。2.建立支出控制制度，加強對支出的審核和監(jiān)控，嚴格控制各項費用的支出，提高資金使用效益。對不合理的支出應及時予以糾正。（四）專項資金管理1.民辦非企業(yè)如有專項資金，應按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，單獨核算專項資金的收支情況。2.專項資金的使用應嚴格按照批準的用途和項目進行，不得挪作他用。建立專項資金使用跟蹤反饋制度，定期向決策機構報告專項資金的使用情況。六、資產管理（一）流動資產1.現(xiàn)金管理民辦非企業(yè)應嚴格遵守國家現(xiàn)金管理的規(guī)定，實行錢賬分管，確?，F(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應按照規(guī)定的審批程序進行，嚴禁白條抵庫。定期對現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應及時查明原因，進行處理。2.銀行存款管理民辦非企業(yè)應按照國家有關規(guī)定，開立銀行賬戶，并嚴格遵守銀行賬戶管理的規(guī)定。銀行賬戶應專人管理，不得出租、出借銀行賬戶。加強對銀行存款的核算和監(jiān)督，定期與銀行核對賬目，確保銀行存款的安全和準確。每月至少編制一次銀行存款余額調節(jié)表，對未達賬項應及時查明原因，進行處理。3.應收賬款管理建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和管理。財務部門應定期對應收賬款進行清理，及時催收款項，減少壞賬損失。對長期掛賬的應收賬款，應查明原因，采取有效措施進行處理。如確實無法收回的應收賬款，應按照規(guī)定的程序報經批準后，作為壞賬損失處理。（二）固定資產1.固定資產范圍與確認標準固定資產是指民辦非企業(yè)為開展業(yè)務活動、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。單位價值在規(guī)定標準以上（一般設備單位價值在\(1000\)元以上、專用設備單位價值在\(1500\)元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產，作為固定資產核算；單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過一年以上的大批同類物資，也作為固定資產核算。2.固定資產購置固定資產購置應按照規(guī)定的程序進行審批，納入單位預算管理。購置固定資產應進行可行性研究和論證，確保購置的必要性和合理性。購置固定資產應簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權利和義務。固定資產購置后，應及時辦理驗收手續(xù)，登記入賬。3.固定資產折舊民辦非企業(yè)應按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限對固定資產計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。固定資產折舊應按月計提，計入相關成本費用。計提折舊時，應根據(jù)固定資產的用途，分別計入“業(yè)務活動成本”、“管理費用”等科目。4.固定資產處置固定資產處置包括出售、轉讓、報廢、毀損等。固定資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，未經批準不得擅自處置。固定資產處置收入應及時足額入賬，處置凈收益應按照規(guī)定計入單位收入，處置凈損失應按照規(guī)定計入單位支出。（三）無形資產1.無形資產范圍與確認標準無形資產是指民辦非企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。無形資產應在滿足以下條件時予以確認：與該無形資產有關的經濟利益很可能流入民辦非企業(yè)；該無形資產的成本能夠可靠地計量。2.無形資產取得與攤銷無形資產取得時，應按照實際成本入賬。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的成本入賬；依法取得前，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期費用。無形資產應按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進行攤銷。攤銷方法一經確定，不得隨意變更。無形資產攤銷應按月計提，計入相關成本費用。3.無形資產處置無形資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，未經批準不得擅自處置。無形資產處置收入應及時足額入賬，處置凈收益應按照規(guī)定計入單位收入，處置凈損失應按照規(guī)定計入單位支出。七、負債管理（一）負債范圍民辦非企業(yè)的負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、其他應付款等。（二）負債核算與管理1.財務部門應按照會計制度的規(guī)定，對各項負債進行準確核算，及時反映負債的增減變動情況。2.加強對負債的管理，合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結構。按時償還債務，避免逾期債務的發(fā)生，維護民辦非企業(yè)的信譽。3.對預計負債應進行合理估計，及時確認和計量。如因或有事項確認的負債，應在資產負債表中單列項目反映，并在會計報表附注中披露或有事項的性質、影響等。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.民辦非企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括資產負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映民辦非企業(yè)的財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量情況。財務報告編制完成后，應經單位負責人、財務負責人審核并簽字蓋章后對外報送。3.定期向業(yè)務主管單位、登記管理機關以及其他有關部門報送財務報告，接受監(jiān)督檢查。同時，應按照規(guī)定向社會公開財務報告，增強財務透明度。（二）財務分析1.建立財務分析制度，定期對民辦非企業(yè)的財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量情況進行分析。財務分析應采用科學的方法，運用合理的指標，對單位的償債能力、營運能力、盈利能力等進行綜合評價。2.財務分析的內容包括預算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產負債分析以及資金使用效益分析等。通過財務分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施和建議，為決策機構提供決策依據(jù)。九、財務清算（一）清算原因民辦非企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，應當進行財務清算：1.章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)；2.因分立、合并需要解散；3.被依法吊銷登記證書；4.由于其他原因終止。（二）清算程序1.民辦非企業(yè)決定進行清算后，應在規(guī)定的時間內成立清算組。清算組由決策機構、財務人員以及相關部門人員組成，負責清算工作的組織和實施。2.清算組應在成立之日起一定期限內通知債權人，并在報紙上公告。債權人應在規(guī)定的期限內向清算組申報債權。清算組應對債權進行登記和核實。3.清算組應按照規(guī)定的程序對民辦非企業(yè)的財產、債