PAGE衛(wèi)生部門會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范衛(wèi)生部門的會計核算，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，加強衛(wèi)生部門財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于各級各類衛(wèi)生部門，包括醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、疾病預(yù)防控制機構(gòu)、衛(wèi)生監(jiān)督機構(gòu)等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生部門的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計信息的完整性。4.及時性原則：及時進行會計核算和報告，不得提前或延后。5.明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。（四）會計核算基礎(chǔ)衛(wèi)生部門會計核算一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但部分業(yè)務(wù)可根據(jù)實際情況采用收付實現(xiàn)制。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)具備完善的內(nèi)部控制制度，確保會計工作的規(guī)范運行。（二）會計人員配備會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，并取得會計從業(yè)資格證書。會計人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家會計制度的規(guī)定進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報告。2.實行會計監(jiān)督，對違反國家財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的收支不予辦理。3.負(fù)責(zé)財務(wù)分析和預(yù)算編制，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。4.妥善保管會計憑證、賬簿、報表等會計資料。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設(shè)置衛(wèi)生部門會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類。具體科目設(shè)置應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生部門的業(yè)務(wù)特點和管理要求進行合理確定。（二）賬戶設(shè)置根據(jù)會計科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶，進行明細(xì)核算。賬戶應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行記錄，確保賬賬相符、賬實相符。四、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度進行管理，定期盤點；銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度辦理收付業(yè)務(wù)，定期與銀行對賬。2.應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)及時催收，對確實無法收回的，應(yīng)按照規(guī)定程序核銷；預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定進行支付和結(jié)算。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。存貨應(yīng)按照實際成本計價，定期進行盤點，盤盈、盤虧應(yīng)及時處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費及安裝調(diào)試費等。3.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，其凈損益應(yīng)計入當(dāng)期收支。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與計價無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。2.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進行攤銷，攤銷期限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。五、負(fù)債核算（一）流動負(fù)債1.短期借款短期借款是指衛(wèi)生部門向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款合同約定及時還本付息。2.應(yīng)付及預(yù)收款項包括應(yīng)付醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付醫(yī)療款應(yīng)及時結(jié)算；應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定支付；預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)后及時結(jié)轉(zhuǎn)收入；應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照規(guī)定及時發(fā)放；應(yīng)交稅費應(yīng)按照稅法規(guī)定及時繳納；其他應(yīng)付款應(yīng)及時清理。（二）長期負(fù)債長期負(fù)債是指償還期限在一年以上（不含一年）的債務(wù)，如長期借款、長期應(yīng)付款等。長期負(fù)債應(yīng)按照借款合同或相關(guān)協(xié)議約定的還款方式和期限進行償還。六、凈資產(chǎn)核算（一）事業(yè)基金事業(yè)基金是指衛(wèi)生部門擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。事業(yè)基金應(yīng)按照規(guī)定進行管理和使用。（二）固定基金固定基金是指衛(wèi)生部門因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。固定基金應(yīng)與固定資產(chǎn)相對應(yīng)。（三）專用基金專用基金是指衛(wèi)生部門按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金，如醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金等。專用基金應(yīng)按照規(guī)定的用途和范圍使用，不得挪作他用。（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）是指衛(wèi)生部門歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)按照財政部門的規(guī)定進行管理和使用。（五）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）是指衛(wèi)生部門除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)按照規(guī)定進行分配和使用。七、收入核算（一）財政補助收入財政補助收入是指衛(wèi)生部門從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助等。財政補助收入應(yīng)按照財政部門核定的預(yù)算和資金撥付方式進行核算。（二）事業(yè)收入事業(yè)收入是指衛(wèi)生部門開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入，包括醫(yī)療收入、科教項目收入等。醫(yī)療收入應(yīng)按照醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)和實際發(fā)生的工作量進行核算；科教項目收入應(yīng)按照項目合同約定進行核算。（三）上級補助收入上級補助收入是指衛(wèi)生部門從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。上級補助收入應(yīng)按照上級部門的規(guī)定進行核算。（四）附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入是指衛(wèi)生部門附屬獨立核算單位按照規(guī)定上繳的收入。附屬單位上繳收入應(yīng)按照附屬單位上繳的金額進行核算。（五）經(jīng)營收入經(jīng)營收入是指衛(wèi)生部門在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。經(jīng)營收入應(yīng)按照經(jīng)營活動的實際收入進行核算。（六）其他收入其他收入是指衛(wèi)生部門除上述收入以外的各項收入，如捐贈收入、利息收入等。其他收入應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算。八、支出核算（一）醫(yī)療支出醫(yī)療支出是指衛(wèi)生部門在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用等。醫(yī)療支出應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算。（二）財政項目補助支出財政項目補助支出是指衛(wèi)生部門用財政補助收入安排的項目支出。財政項目補助支出應(yīng)按照財政部門核定的項目預(yù)算和實際支出情況進行核算。（三）科教項目支出科教項目支出是指衛(wèi)生部門開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的支出。科教項目支出應(yīng)按照項目合同約定進行核算。（四）管理費用管理費用是指衛(wèi)生部門行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。管理費用應(yīng)按照規(guī)定的分?jǐn)偡椒ㄟM行分配核算。（五）其他支出其他支出是指衛(wèi)生部門除上述支出以外的各項支出，如捐贈支出、利息支出等。其他支出應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算。九、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告種類衛(wèi)生部門財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、財政補助收入支出表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。（二）財務(wù)報告編制要求財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。（三）財務(wù)報告報送與審批財務(wù)報告應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序報送同級財政部門和主管部門審批。經(jīng)審批后的財務(wù)報告應(yīng)及時對外公布。十、財務(wù)分析（一）財務(wù)分析內(nèi)容財務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)負(fù)債、收入支出、成本效益等方面的分析，以評價衛(wèi)生部門的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供依據(jù)。（二）財務(wù)分析方法財務(wù)分析可采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行。（三）財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告應(yīng)定期編制，對衛(wèi)生部門的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行全面、深入的分析，并提出改進建議。十一、會計監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督