PAGE衛(wèi)生院核算制度一、總則1.目的本核算制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)核算行為，準(zhǔn)確反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，為衛(wèi)生院的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。2.適用范圍本制度適用于[衛(wèi)生院名稱]及其所屬各部門、科室。3.核算原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保核算工作合法合規(guī)。真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。準(zhǔn)確性原則：核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行核算，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為衛(wèi)生院決策提供及時(shí)有效的信息。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。配比原則：同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。二、核算內(nèi)容與方法1.收入核算醫(yī)療收入門診收入：包括掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、其他門診收入等。按照實(shí)際發(fā)生的金額確認(rèn)收入。住院收入：包括床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、其他住院收入等。按照實(shí)際發(fā)生的金額確認(rèn)收入。財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入：按照上級(jí)單位撥入的款項(xiàng)金額確認(rèn)收入。其他收入：包括利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。2.成本核算直接成本人員經(jīng)費(fèi)：包括基本工資、績效工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，按照實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)入相關(guān)科室成本。衛(wèi)生材料費(fèi)：包括醫(yī)療過程中消耗的各種衛(wèi)生材料，按照實(shí)際領(lǐng)用的數(shù)量和單價(jià)計(jì)入相關(guān)科室成本。藥品費(fèi)：按照實(shí)際消耗的藥品數(shù)量和進(jìn)價(jià)計(jì)入相關(guān)科室成本。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：按照固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)提的折舊額計(jì)入相關(guān)科室成本。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)：按照無形資產(chǎn)攤銷方法計(jì)提的攤銷額計(jì)入相關(guān)科室成本。間接成本：包括管理費(fèi)用、后勤保障費(fèi)用等，按照一定的分配方法分?jǐn)偟礁骺剖页杀尽７峙浞椒刹捎萌藛T比例、收入比例、工作量比例等，具體方法根據(jù)衛(wèi)生院實(shí)際情況確定。3.費(fèi)用核算管理費(fèi)用：核算衛(wèi)生院行政管理部門為組織和管理醫(yī)療活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：核算衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接成本。其他費(fèi)用：包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算。4.利潤核算衛(wèi)生院的利潤按照以下公式計(jì)算：利潤=收入總額成本總額費(fèi)用總額三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算衛(wèi)生院的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算衛(wèi)生院存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：核算衛(wèi)生院因提供醫(yī)療服務(wù)應(yīng)向病人或其他單位收取的款項(xiàng)。庫存物資：核算衛(wèi)生院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類物資，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。固定資產(chǎn)：核算衛(wèi)生院持有的預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)：核算衛(wèi)生院持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。待攤費(fèi)用：核算已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。2.負(fù)債類科目短期借款：核算衛(wèi)生院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算衛(wèi)生院因購買物資、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)收醫(yī)療款：核算衛(wèi)生院向住院病人或門診病人預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算衛(wèi)生院應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼等。應(yīng)交稅費(fèi)：核算衛(wèi)生院按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。其他應(yīng)付款：核算衛(wèi)生院除應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。3.凈資產(chǎn)類科目事業(yè)基金：核算衛(wèi)生院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。固定基金：核算衛(wèi)生院因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金：核算衛(wèi)生院按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金，如職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。收支結(jié)余：核算衛(wèi)生院在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。結(jié)余分配：核算衛(wèi)生院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。4.收入類科目醫(yī)療收入：核算衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入。財(cái)政補(bǔ)助收入：核算衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入：核算衛(wèi)生院從上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。其他收入：核算衛(wèi)生院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的其他收入。5.支出類科目醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：核算衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接成本。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：核算衛(wèi)生院使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金發(fā)生的支出?？平添?xiàng)目支出：核算衛(wèi)生院使用科教項(xiàng)目資金發(fā)生的支出。管理費(fèi)用：核算衛(wèi)生院行政管理部門為組織和管理醫(yī)療活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其他支出：核算衛(wèi)生院除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的其他支出。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映衛(wèi)生院某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的類別分項(xiàng)列示。2.收入支出總表反映衛(wèi)生院在一定期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)余情況的報(bào)表。按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)余情況分項(xiàng)列示。3.醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表反映衛(wèi)生院在一定期間內(nèi)醫(yī)療收入、醫(yī)療成本和醫(yī)療結(jié)余情況的報(bào)表。按照醫(yī)療收入的類別和醫(yī)療成本的構(gòu)成分項(xiàng)列示。4.現(xiàn)金流量表反映衛(wèi)生院在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表。按照經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分項(xiàng)列示。5.財(cái)政補(bǔ)助收支情況表反映衛(wèi)生院在一定期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表。按照財(cái)政補(bǔ)助收入的來源和財(cái)政補(bǔ)助支出的用途分項(xiàng)列示。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。五、財(cái)務(wù)分析1.償債能力分析通過計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，分析衛(wèi)生院償還短期和長期債務(wù)的能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%2.營運(yùn)能力分析通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析衛(wèi)生院資產(chǎn)的運(yùn)營效率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/平均存貨余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療收入凈額/平均資產(chǎn)總額3.盈利能力分析通過計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)，分析衛(wèi)生院的盈利能力。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100%成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%4.發(fā)展能力分析通過計(jì)算業(yè)務(wù)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率等指標(biāo)，分析衛(wèi)生院的發(fā)展能力。業(yè)務(wù)收入增長率=（本期業(yè)務(wù)收入上期業(yè)務(wù)收入）/上期業(yè)務(wù)收入×100%總資產(chǎn)增長率=（本期總資產(chǎn)上期總資產(chǎn)）/上期總資產(chǎn)×100%凈資產(chǎn)增長率=（本期凈資產(chǎn)上期凈資產(chǎn)）/上期凈資產(chǎn)×100%財(cái)務(wù)分析應(yīng)定期進(jìn)行，為衛(wèi)生院管理層提供決策依據(jù)。分析結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施。六、預(yù)算管理1.預(yù)算編制編制原則：堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，結(jié)合衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，合理編制預(yù)算。編制方法：采用零基預(yù)算法，根據(jù)衛(wèi)生院的實(shí)際情況和發(fā)展需求，對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測和分析。編制程序：衛(wèi)生院各部門、科室根據(jù)本部門、科室的業(yè)務(wù)活動(dòng)和工作計(jì)劃，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，報(bào)衛(wèi)生院管理層審批。管理層根據(jù)衛(wèi)生院的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行調(diào)整和平衡，形成年度預(yù)算草案，提交職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門備案。2.預(yù)算執(zhí)行預(yù)算分解：將年度預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、科室，明確各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。預(yù)算控制：建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大且無正當(dāng)理由的部門或科室，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和督促整改。預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。3.預(yù)算考核建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門、科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核結(jié)果與部門、科室的績效掛鉤，激勵(lì)各部門、科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算管理水平。七、成本控制1.成本控制目標(biāo)根據(jù)衛(wèi)生院的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，制定合理的成本控制目標(biāo)，確保成本費(fèi)用的增長幅度低于業(yè)務(wù)收入的增長幅度，提高衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)效益。2.成本控制措施加強(qiáng)成本核算：準(zhǔn)確核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，為成本控制提供依據(jù)。優(yōu)化資源配置：合理安排人力、物力、財(cái)力資源，提高資源利用效率?？刂莆镔Y采購：建立健全物資采購管理制度，加強(qiáng)對(duì)物資采購過程的控制，降低物資采購成本。降低醫(yī)療成本：加強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量管理，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，合理用藥、合理檢查，降低醫(yī)療成本?？刂乒芾碣M(fèi)用：嚴(yán)格控制行政管理部門的費(fèi)用支出，精簡不必要的機(jī)構(gòu)和人員，降低管理成本。3.成本控制監(jiān)督與考核定期對(duì)成本控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本控制過程中存在的問題。建立成本控制考核制度，將成本控制指標(biāo)納入績效考核體系，對(duì)成本控制工作成效顯著的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的部門和個(gè)人進(jìn)行處罰。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度：明確各部門、科室的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序和會(huì)計(jì)核算流程。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)：提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范和準(zhǔn)確。定期開展財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)