PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，為農(nóng)村居民提供優(yōu)質(zhì)、高效、公平的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生醫(yī)院的實(shí)際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生醫(yī)院及其所屬各部門(mén)和科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息全面、完整。4.收支平衡原則：合理組織收入，嚴(yán)格控制支出，保持收支平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.成本效益原則：在注重社會(huì)效益的同時(shí)，提高經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化資源配置，降低運(yùn)營(yíng)成本。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位分工，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和工作流程。組織編制醫(yī)院年度預(yù)算和財(cái)務(wù)決算，審核財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，確保資金安全。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的憑證予以退回。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。負(fù)責(zé)支票、匯票等票據(jù)的保管和使用，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理票據(jù)收付手續(xù)。定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，做到日清月結(jié)。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制醫(yī)院重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)實(shí)行集體審議制度，由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)科室負(fù)責(zé)人共同參與，充分論證，確保決策科學(xué)合理。重大財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)包括但不限于重大投資、大額資金使用、重大資產(chǎn)處置等。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)收入和支出。參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。2.編制方法收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、醫(yī)療服務(wù)需求、收費(fèi)政策等因素進(jìn)行編制，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，按照人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等分類(lèi)進(jìn)行編制，嚴(yán)格控制不合理支出。3.編制程序每年第四季度，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同各科室提出下一年度預(yù)算編制的建議和要求。各科室根據(jù)醫(yī)院要求，結(jié)合本科室實(shí)際情況，編制本科室預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各科室預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。醫(yī)院年度預(yù)算草案經(jīng)職代會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實(shí)：醫(yī)院應(yīng)將年度預(yù)算分解到各科室，明確各科室的預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任。各科室應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.監(jiān)控分析：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.調(diào)整追加：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等。2.考核方法：定期對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和地方規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)：使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期核銷(xiāo)。3.收入核算：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)確認(rèn)醫(yī)療收入，確保收入核算準(zhǔn)確無(wú)誤。醫(yī)療收入應(yīng)分別按照門(mén)診收入、住院收入進(jìn)行明細(xì)核算。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.資金來(lái)源：積極爭(zhēng)取財(cái)政部門(mén)的支持，確保財(cái)政補(bǔ)助資金及時(shí)足額到位。財(cái)政補(bǔ)助收入包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助等。2.資金使用：嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，不得擅自改變資金用途。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況的監(jiān)督檢查，確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入管理1.資金來(lái)源：積極爭(zhēng)取上級(jí)主管部門(mén)的支持，獲得上級(jí)補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入包括業(yè)務(wù)補(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助等。2.資金使用：按照上級(jí)主管部門(mén)的要求，合理使用上級(jí)補(bǔ)助收入，確保資金用于醫(yī)院的重點(diǎn)業(yè)務(wù)和發(fā)展項(xiàng)目。（四）其他收入管理1.收入范圍：其他收入包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。2.管理要求：加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理，確保收入合法合規(guī)。利息收入應(yīng)及時(shí)入賬，捐贈(zèng)收入應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議使用，租金收入應(yīng)按照合同約定收取。五、支出管理（一）支出分類(lèi)1.人員經(jīng)費(fèi)支出：包括基本工資、績(jī)效工資、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保障繳費(fèi)等。2.公用經(jīng)費(fèi)支出：包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。3.業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出：包括醫(yī)療業(yè)務(wù)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)等。4.其他支出：包括培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等。（二）支出審批1.審批流程：建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議決定。2.審批依據(jù)：支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保支出合理合規(guī)。審批時(shí)應(yīng)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的支出不予批準(zhǔn)。（三）成本控制1.成本核算：建立成本核算制度，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)核算，明確成本項(xiàng)目和成本對(duì)象。2.成本分析：定期對(duì)醫(yī)院成本進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本。3.成本控制措施：加強(qiáng)對(duì)人員、設(shè)備、物資等資源的管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。嚴(yán)格控制非必要支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金；加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款余額。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)債權(quán)的管理，定期清理催收，減少壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強(qiáng)存貨管理，建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等制度，定期盤(pán)點(diǎn)存貨，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：?jiǎn)挝粌r(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類(lèi)：分為房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。3.固定資產(chǎn)管理：建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、入賬、保管、使用、維修、處置等流程。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。加強(qiáng)固定資產(chǎn)折舊管理，按照規(guī)定計(jì)提折舊。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義：醫(yī)院擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等。2.無(wú)形資產(chǎn)管理：建立無(wú)形資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)和管理。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和計(jì)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)。（四）資產(chǎn)處置1.處置原則：資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理。2.處置方式：包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)等。資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定上繳財(cái)政。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類(lèi)1.流動(dòng)負(fù)債：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.非流動(dòng)負(fù)債：包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)務(wù)狀況，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。2.加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)監(jiān)測(cè)和分析債務(wù)情況，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.按時(shí)償還債務(wù)：嚴(yán)格按照合同約定按時(shí)償還債務(wù)，確保醫(yī)院信譽(yù)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。2.報(bào)告編制：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。3.報(bào)告報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)：包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析目的：通過(guò)財(cái)務(wù)分析，了解醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況、負(fù)債管理情況等。3.監(jiān)督方式：通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證資料、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)、查閱相關(guān)文件