PAGE林科所財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范林科所的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障林科所各項工作的順利開展，促進林業(yè)科研事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于林科所及其下屬各部門、項目組等所有涉及財務(wù)收支的活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋林科所所有財務(wù)收支事項，確保財務(wù)信息全面、完整。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為管理決策提供及時有效的財務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，實現(xiàn)林科所的發(fā)展目標。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置林科所設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責全所的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備必要的財務(wù)人員，明確各崗位的職責和分工。（二）財務(wù)人員崗位職責1.財務(wù)負責人全面負責林科所的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和財務(wù)管理制度。組織財務(wù)核算和財務(wù)分析，為領(lǐng)導決策提供財務(wù)依據(jù)。負責與財政、稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護林科所的良好財務(wù)形象。對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)指導和培訓，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會計崗位按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負責財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、整理和保管，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整。定期核對賬目，進行財產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實相符。協(xié)助財務(wù)負責人編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算。3.出納崗位負責現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理收付款項。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會計核對賬目，編制資金報表。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮林科所的各項工作任務(wù)和發(fā)展目標，合理安排資金。2.收支平衡原則：收入預(yù)算要積極可靠，支出預(yù)算要量入為出，確保收支平衡。3.勤儉節(jié)約原則：嚴格控制各項費用支出，提高資金使用效益。4.績效導向原則：注重預(yù)算的績效目標設(shè)定和考核，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和效果。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算，不受以往預(yù)算安排情況的影響，對各項收支進行全面審核和評估。2.滾動預(yù)算法：根據(jù)林科所的發(fā)展規(guī)劃和年度工作任務(wù)，逐年滾動編制預(yù)算，使預(yù)算更加貼近實際情況。（三）預(yù)算編制程序1.下達預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，財務(wù)部門向各部門下達下一年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時間安排。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)本部門的工作任務(wù)和發(fā)展目標，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制本部門的預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門審核匯總：財務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算草案進行審核，匯總編制全所的預(yù)算草案，并提交所領(lǐng)導班子審議。4.所領(lǐng)導班子審定：所領(lǐng)導班子對預(yù)算草案進行審定，確定年度預(yù)算方案。5.預(yù)算批復(fù)下達：年度預(yù)算方案經(jīng)所領(lǐng)導班子審定后，由財務(wù)部門批復(fù)下達各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：各部門要嚴格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴肅性。財務(wù)部門要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申請和審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報所領(lǐng)導班子批準。（五）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預(yù)算分析報告，為領(lǐng)導決策提供參考依據(jù)。預(yù)算分析報告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析和改進建議等內(nèi)容。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。預(yù)算考核結(jié)果作為部門績效考核和獎懲的重要依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍林科所的收入主要包括財政撥款收入、科研項目收入、技術(shù)服務(wù)收入、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.財政撥款收入：按照財政部門下達的預(yù)算指標和撥款文件確認收入。2.科研項目收入：按照科研項目合同約定的收款方式和時間確認收入。3.技術(shù)服務(wù)收入：按照技術(shù)服務(wù)合同約定的服務(wù)完成進度和收款方式確認收入。4.捐贈收入：按照實際收到的捐贈款項確認收入。（三）收入管理要求1.嚴格票據(jù)管理：使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，按照規(guī)定的用途和范圍開具票據(jù)，確保票據(jù)的真實性、合法性和完整性。2.加強收入核算：財務(wù)部門要按照規(guī)定的會計科目進行收入核算，及時、準確地反映收入情況。3.規(guī)范收入收繳：嚴格按照合同約定和相關(guān)規(guī)定收取款項，確保收入及時足額入賬。對于逾期未收的款項，要及時采取措施進行催收。五、支出管理（一）支出范圍林科所的支出主要包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、科研項目支出、基本建設(shè)支出等。（二）支出審批原則1.分級審批原則：根據(jù)支出金額的大小，實行分級審批制度。具體審批權(quán)限如下：支出金額在[X]元以下的，由部門負責人審批。支出金額在[X]元至[X]元之間的，由部門負責人審核后，報分管所領(lǐng)導審批。支出金額在[X]元以上的，由部門負責人和分管所領(lǐng)導審核后，報所長審批。2.真實性原則：支出必須真實、合法，不得虛報、冒領(lǐng)。3.合理性原則：支出要符合林科所的工作需要和財務(wù)制度規(guī)定，不得鋪張浪費。4.效益性原則：注重支出的效益，提高資金使用效率。（三）支出審批程序1.填寫支出審批單：支出事項發(fā)生時，經(jīng)辦人應(yīng)填寫支出審批單，詳細說明支出的內(nèi)容、金額、用途等，并簽字確認。2.部門負責人審核：部門負責人對支出事項進行審核，并簽字確認。3.分管所領(lǐng)導審批：按照分級審批原則，報分管所領(lǐng)導審批。4.財務(wù)部門審核：財務(wù)部門對支出事項的合法性、合規(guī)性和真實性進行審核，審核無誤后予以報銷。5.所長審批：對于重大支出事項，報所長審批。（四）支出報銷規(guī)定1.報銷憑證要求：報銷憑證必須是合法、有效的發(fā)票或收據(jù)，并加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)填寫完整，包括發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、銷售方名稱、服務(wù)內(nèi)容、金額等。2.報銷期限：一般情況下，報銷應(yīng)在支出事項發(fā)生后的[X]個工作日內(nèi)辦理。對于特殊情況需要延期報銷的，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門同意。3.報銷方式：原則上采用轉(zhuǎn)賬支付方式，對于確實需要現(xiàn)金支付的，應(yīng)嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。（五）專項經(jīng)費支出管理1.專項經(jīng)費預(yù)算管理：專項經(jīng)費應(yīng)按照項目預(yù)算進行管理，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。2.專項經(jīng)費核算：財務(wù)部門要對專項經(jīng)費進行單獨核算，設(shè)置專門的會計科目，準確反映專項經(jīng)費的收支情況。3.專項經(jīng)費報銷：專項經(jīng)費報銷應(yīng)嚴格按照項目預(yù)算和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，報銷憑證上應(yīng)注明項目名稱和項目編號。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.資產(chǎn)分類：林科所的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等；固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)計價：資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。對于購入的資產(chǎn)，按照購買價款、相關(guān)稅費以及使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等計價；對于自行建造的資產(chǎn)，按照建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計價；對于接受捐贈的資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費計價。（二）資產(chǎn)購置與驗收1.資產(chǎn)購置：各部門根據(jù)工作需要提出資產(chǎn)購置申請，經(jīng)所領(lǐng)導批準后，由財務(wù)部門按照預(yù)算安排進行購置。資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過政府采購、招標等方式進行。2.資產(chǎn)驗收：資產(chǎn)購置后，由采購部門、使用部門和財務(wù)部門共同進行驗收。驗收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量、性能等。驗收合格后，填寫資產(chǎn)驗收單，并辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）資產(chǎn)使用與保管1.資產(chǎn)使用：各部門應(yīng)按照規(guī)定的用途使用資產(chǎn)，不得擅自改變資產(chǎn)的用途。對于大型設(shè)備、貴重儀器等資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負責使用和管理。2.資產(chǎn)保管：各部門要建立資產(chǎn)保管制度，對資產(chǎn)進行妥善保管，確保資產(chǎn)的安全和完整。對于易損、易壞的資產(chǎn)，應(yīng)定期進行檢查和維護。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置范圍：資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。2.資產(chǎn)處置程序：資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申請和審批。具體程序如下：資產(chǎn)使用部門提出資產(chǎn)處置申請，填寫資產(chǎn)處置申請表，詳細說明資產(chǎn)處置的原因、方式、金額等，并簽字確認。財務(wù)部門對資產(chǎn)處置申請進行審核，審核資產(chǎn)的賬面價值、已提折舊等情況。所領(lǐng)導班子對資產(chǎn)處置申請進行審批，審批通過后，由財務(wù)部門辦理資產(chǎn)處置手續(xù)。3.資產(chǎn)處置收入管理：資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定及時足額上繳財政，實行收支兩條線管理。七、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.權(quán)責發(fā)生制原則：按照成本費用的實際發(fā)生期間進行核算，凡是本期已經(jīng)發(fā)生的成本費用，不論款項是否支付，都應(yīng)作為本期的成本費用；凡是不屬于本期的成本費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)作為本期的成本費用。2.配比原則：將成本費用與相應(yīng)的收入進行配比，計算出各項目的成本費用率和利潤率。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：正確劃分收益性支出和資本性支出，凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。（二）成本費用核算方法1.直接成本核算：對于能夠直接計入科研項目、技術(shù)服務(wù)等成本對象的費用，直接歸集到相應(yīng)的成本對象中。2.間接成本分攤：對于不能直接計入成本對象的間接費用，按照一定的標準進行分攤。分攤標準可以根據(jù)費用的性質(zhì)、受益對象等因素確定，如人員工時、設(shè)備使用時間、科研項目經(jīng)費等。（三）成本費用控制措施1.建立成本費用管理制度：明確成本費用的核算范圍、核算方法、控制目標和控制措施等，加強對成本費用的管理。2.加強預(yù)算管理：通過預(yù)算控制成本費用的支出，確保成本費用不超過預(yù)算指標。3.優(yōu)化資源配置：合理安排人力、物力和財力資源，提高資源利用效率，降低成本費用。4.加強成本費用分析：定期對成本費用進行分析，找出成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以改進。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告編制1.財務(wù)報告內(nèi)容：林科所的財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政撥款收入支出表以及報表附注等。2.財務(wù)報告編制要求：財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行編制，并做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析內(nèi)容：財務(wù)分析主要包括財務(wù)狀況分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、成本費用分析、資產(chǎn)負債分析等。2.財務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務(wù)分析。3.財務(wù)分析報告：財務(wù)部門定期撰寫財務(wù)分析報告，為領(lǐng)導決策提供參考依據(jù)。財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題和改進建議等內(nèi)容。九、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：財務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2