PAGE固定資產(chǎn)核算財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司固定資產(chǎn)的核算與管理，確保固定資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確、完整，提高資產(chǎn)使用效率，保障公司資產(chǎn)安全，為公司財務(wù)管理和決策提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)所擁有的固定資產(chǎn)的核算與管理。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、固定資產(chǎn)的定義與分類（一）定義固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。（二）分類1.房屋及建筑物：包括辦公用房、生產(chǎn)車間、倉庫、職工宿舍等各類建筑物。2.機(jī)器設(shè)備：如生產(chǎn)設(shè)備、加工機(jī)械、動力設(shè)備、運輸設(shè)備等。3.電子設(shè)備：計算機(jī)、服務(wù)器、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公電子設(shè)備。4.運輸工具：公司擁有的各類車輛。5.其他設(shè)備：不屬于以上類別的其他固定資產(chǎn)，如辦公家具、消防設(shè)備等。三、固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計量（一）確認(rèn)條件1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。（二）初始計量固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。1.外購固定資產(chǎn)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。2.自行建造固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。3.投資者投入固定資產(chǎn)投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（三）后續(xù)計量1.折舊方法公司固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計提。各類固定資產(chǎn)的折舊年限及預(yù)計凈殘值率如下：房屋及建筑物：折舊年限為[X]年，預(yù)計凈殘值率為[X]%。機(jī)器設(shè)備：折舊年限為[X]年，預(yù)計凈殘值率為[X]%。電子設(shè)備：折舊年限為[X]年，預(yù)計凈殘值率為[X]%。運輸工具：折舊年限為[X]年，預(yù)計凈殘值率為[X]%。其他設(shè)備：折舊年限為[X]年，預(yù)計凈殘值率為[X]%。折舊計算公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計凈殘值率）÷折舊年限月折舊額=年折舊額÷122.折舊計提時間當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。四、固定資產(chǎn)的購置與驗收（一）購置流程1.各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提出固定資產(chǎn)購置申請，填寫《固定資產(chǎn)購置申請表》，詳細(xì)說明購置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、用途、預(yù)算金額等信息。2.申請部門負(fù)責(zé)人對申請內(nèi)容進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)后提交至公司財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對購置申請的預(yù)算進(jìn)行審核，如預(yù)算超出部門預(yù)算范圍，需經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后調(diào)整預(yù)算。4.經(jīng)財務(wù)部門審核通過后，購置申請?zhí)峤恢凉静少彶块T。采購部門按照公司采購流程進(jìn)行采購，選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同。（二）驗收程序1.固定資產(chǎn)到貨后，采購部門通知申請部門、財務(wù)部門及相關(guān)技術(shù)人員共同進(jìn)行驗收。2.驗收人員依據(jù)采購合同、發(fā)票、技術(shù)協(xié)議等文件，對固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格型號、質(zhì)量、性能等進(jìn)行逐一核對。3.驗收合格后，驗收人員填寫《固定資產(chǎn)驗收單》，詳細(xì)記錄驗收情況，并簽字確認(rèn)。驗收單應(yīng)包括固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置日期、供應(yīng)商名稱、驗收情況等信息。4.對于驗收不合格的固定資產(chǎn)，采購部門應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通協(xié)商解決，如退貨、換貨或要求供應(yīng)商承擔(dān)維修、整改等責(zé)任。五、固定資產(chǎn)的日常管理（一）使用部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的日常使用、保管和維護(hù)，確保資產(chǎn)的正常運行。2.定期對本部門固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時報告公司資產(chǎn)管理部門。3.協(xié)助資產(chǎn)管理部門做好固定資產(chǎn)的調(diào)配、處置等工作。（二）資產(chǎn)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄固定資產(chǎn)的購置、驗收、使用、維修、處置等情況。2.定期組織公司固定資產(chǎn)的清查盤點工作，編制清查盤點報告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見。3.辦理固定資產(chǎn)的調(diào)配、報廢、出售等處置手續(xù)，確保資產(chǎn)處置符合公司規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)要求。（三）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算，按照本制度規(guī)定準(zhǔn)確計提折舊，及時反映固定資產(chǎn)的增減變動情況。2.參與固定資產(chǎn)的購置、驗收、清查盤點等工作，對固定資產(chǎn)的財務(wù)處理進(jìn)行審核監(jiān)督。3.根據(jù)資產(chǎn)管理部門提供的固定資產(chǎn)處置報告，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。六、固定資產(chǎn)的清查盤點（一）清查盤點周期公司每年至少組織一次全面的固定資產(chǎn)清查盤點工作，清查盤點時間一般安排在年末進(jìn)行。（二）清查盤點方法1.實地盤點法：對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐一清點，核實資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等情況。2.核對賬目法：將固定資產(chǎn)臺賬與財務(wù)賬進(jìn)行核對，檢查賬賬是否相符。（三）清查盤點結(jié)果處理1.清查盤點結(jié)束后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)編制《固定資產(chǎn)清查盤點報告》，詳細(xì)記錄清查盤點情況，包括資產(chǎn)數(shù)量、價值、使用狀況、盤盈盤虧情況及原因分析等。2.對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格入賬，并補(bǔ)提折舊。對于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。屬于責(zé)任人原因造成的損失應(yīng)由責(zé)任人賠償；屬于自然災(zāi)害等不可抗力原因造成的損失，按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3.財務(wù)部門根據(jù)清查盤點報告及相關(guān)審批文件，對固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行調(diào)整，確保賬實相符。七、固定資產(chǎn)的處置（一）處置方式固定資產(chǎn)的處置方式包括報廢、出售、轉(zhuǎn)讓、捐贈等。（二）處置審批程序1.固定資產(chǎn)使用部門或資產(chǎn)管理部門提出處置申請，填寫《固定資產(chǎn)處置申請表》，詳細(xì)說明處置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置日期、賬面價值、處置原因、處置方式及預(yù)計處置價格等信息。2.申請部門負(fù)責(zé)人對處置申請進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)后提交至公司財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對處置資產(chǎn)的賬面價值、處置價格等進(jìn)行審核，評估處置對公司財務(wù)狀況的影響。4.經(jīng)財務(wù)部門審核通過后，處置申請?zhí)峤恢凉竟芾韺訉徟?。對于重大固定資產(chǎn)處置事項，需經(jīng)公司董事會或股東會審議通過。（三）處置實施1.經(jīng)審批同意處置的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門按照公司規(guī)定的處置方式組織實施。2.對于報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時進(jìn)行清理，確保資產(chǎn)不再使用。對于出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照市場規(guī)則進(jìn)行交易，簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。3.固定資產(chǎn)處置完成后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時將處置結(jié)果通知財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)處置收入及相關(guān)費用情況進(jìn)行賬務(wù)處理。處置收入扣除相關(guān)稅費及固定資產(chǎn)賬面價值后的余額，計入當(dāng)期損益。八、固定資產(chǎn)核算的財務(wù)報表與披露（一）財務(wù)報表1.公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示固定資產(chǎn)項目，反映固定資產(chǎn)的原值、累計折舊、固定資產(chǎn)凈值等信息。2.在利潤表中，應(yīng)單獨列示固定資產(chǎn)折舊費用，反映當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊對利潤的影響。3.在現(xiàn)金流量表中，應(yīng)分別列示購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金等項目，反映固定資產(chǎn)相關(guān)的現(xiàn)金流量情況。（二）披露要求公司應(yīng)在財務(wù)報表附注中對固定資產(chǎn)的核算政策、分類、折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值率等信息進(jìn)行詳細(xì)披露。同時，應(yīng)披露固定資產(chǎn)的增減變動情況、