PAGE機關(guān)衛(wèi)生所財務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范機關(guān)衛(wèi)生所的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生所各項工作的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合本所實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于機關(guān)衛(wèi)生所的所有財務(wù)活動，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，依法進行財務(wù)活動。2.規(guī)范性原則：建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)操作流程，確保財務(wù)工作有序進行。3.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生所的各項財務(wù)活動，確保財務(wù)信息的完整性。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)衛(wèi)生所的可持續(xù)發(fā)展。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.衛(wèi)生所應(yīng)根據(jù)年度工作計劃和事業(yè)發(fā)展目標，按照財政部門和上級主管部門的要求，編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支增減因素，科學(xué)合理地安排各項收支。3.預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)收入、財政補助收入等情況進行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)按照功能分類和經(jīng)濟分類，詳細列出各項支出的預(yù)算金額。（二）預(yù)算審批1.年度預(yù)算編制完成后，應(yīng)報經(jīng)衛(wèi)生所領(lǐng)導(dǎo)班子審核同意，并提交職工代表大會審議通過。2.經(jīng)審核通過的預(yù)算報上級主管部門和財政部門審批后執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行1.衛(wèi)生所應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估。如發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差較大，應(yīng)及時采取措施進行調(diào)整。3.加強預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)管理，嚴格控制各項費用支出，杜絕超預(yù)算支出和無預(yù)算支出。（四）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申報和審批。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)包括調(diào)整的原因、項目、金額等內(nèi)容，并報經(jīng)上級主管部門和財政部門批準后執(zhí)行。三、收入管理（一）收入范圍機關(guān)衛(wèi)生所的收入主要包括業(yè)務(wù)收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。1.業(yè)務(wù)收入：指衛(wèi)生所開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入、藥品收入、醫(yī)療技術(shù)服務(wù)收入等。2.財政補助收入：指財政部門按照國家有關(guān)規(guī)定給予衛(wèi)生所的補助資金，包括基本建設(shè)補助、設(shè)備購置補助、人員經(jīng)費補助等。3.上級補助收入：指上級主管部門給予衛(wèi)生所的補助收入。4.其他收入：指除上述收入以外的各項收入，如利息收入、捐贈收入等。（二）收入確認1.業(yè)務(wù)收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，按照規(guī)定的收費標準確認收入。2.財政補助收入、上級補助收入應(yīng)按照實際收到的金額確認收入。3.其他收入應(yīng)按照實際收到的金額確認收入。（三）收入核算1.衛(wèi)生所應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，準確記錄各項收入的發(fā)生情況。2.業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照不同的收費項目進行明細核算，以便于統(tǒng)計分析和管理。3.財政補助收入、上級補助收入應(yīng)按照資金來源和用途進行明細核算。（四）收入管理要求1.嚴格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范收費行為，嚴禁擅自提高收費標準或變相增加收費項目。2.加強收費票據(jù)管理，建立健全收費票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷等制度，確保收費票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.定期對收入情況進行分析和總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題，確保收入的穩(wěn)定增長。四、支出管理（一）支出范圍機關(guān)衛(wèi)生所的支出主要包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)支出、設(shè)備購置支出、基本建設(shè)支出等。1.人員經(jīng)費：指衛(wèi)生所支付給職工的工資、津貼、獎金、社會保險費、住房公積金等。2.公用經(jīng)費：指衛(wèi)生所用于日常辦公、業(yè)務(wù)活動、后勤保障等方面的費用，包括辦公費、水電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等。3.業(yè)務(wù)支出：指衛(wèi)生所開展醫(yī)療服務(wù)活動發(fā)生的各項支出，包括藥品費、衛(wèi)生材料費、檢查費、治療費、手術(shù)費等。4.設(shè)備購置支出：指衛(wèi)生所購置醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備等發(fā)生的支出。5.基本建設(shè)支出：指衛(wèi)生所進行房屋建設(shè)、修繕等發(fā)生的支出。（二）支出審批1.各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批。一般支出由衛(wèi)生所負責人審批；重大支出應(yīng)報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并按照規(guī)定的權(quán)限報上級主管部門和財政部門審批。2.支出審批應(yīng)嚴格審核支出的真實性、合法性、合理性，確保支出符合財務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定。（三）支出核算1.衛(wèi)生所應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，準確記錄各項支出的發(fā)生情況。2.支出應(yīng)按照不同的費用項目進行明細核算，以便于統(tǒng)計分析和管理。3.對于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行資本化處理，并按照規(guī)定的折舊方法和攤銷期限進行折舊和攤銷。（四）支出管理要求1.嚴格控制各項費用支出，堅持勤儉節(jié)約的原則，杜絕鋪張浪費。2.加強支出的績效管理，建立健全績效評價體系，對各項支出的效益進行評價和分析，提高資金使用效益。3.嚴格執(zhí)行政府采購制度，對于符合政府采購條件的項目，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行采購，確保采購過程的公開、公平、公正。4.加強對支出票據(jù)的審核和管理，確保支出票據(jù)的真實性、合法性、完整性，嚴禁使用虛假票據(jù)報銷費用。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類機關(guān)衛(wèi)生所的資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。1.流動資產(chǎn)：指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。2.固定資產(chǎn)：指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。3.無形資產(chǎn)：指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。（二）資產(chǎn)購置1.資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算安排和實際需要進行，嚴格執(zhí)行審批程序。2.對于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行政府采購或自行采購，并簽訂采購合同，明確采購的品種、數(shù)量、規(guī)格、價格、質(zhì)量標準等條款。3.資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，確保資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等符合合同要求。（三）資產(chǎn)核算1.衛(wèi)生所應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行資產(chǎn)核算，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，準確記錄各項資產(chǎn)的增減變動情況。2.對于固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊，并進行明細核算。3.對于無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷期限進行攤銷，并進行明細核算。（四）資產(chǎn)清查1.衛(wèi)生所應(yīng)定期進行資產(chǎn)清查，年終應(yīng)進行全面清查，確保資產(chǎn)賬實相符。2.資產(chǎn)清查應(yīng)包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價值等方面的清查，對于清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行處理。3.資產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)形成書面報告，報經(jīng)衛(wèi)生所領(lǐng)導(dǎo)班子審核同意后，按照規(guī)定的程序進行上報和處理。（五）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，包括資產(chǎn)的報廢、報損、出售、轉(zhuǎn)讓等。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定及時足額上繳財政，實行“收支兩條線”管理。3.資產(chǎn)處置后，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)賬目。六、財務(wù)核算（一）會計機構(gòu)和會計人員1.機關(guān)衛(wèi)生所應(yīng)設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的會計人員。2.會計人員應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定取得會計從業(yè)資格證書，并遵守職業(yè)道德，依法履行職責。（二）會計核算基礎(chǔ)衛(wèi)生所應(yīng)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目和會計賬簿，進行會計核算。（三）財務(wù)報告1.衛(wèi)生所應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財政部門的要求，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、準確、完整地反映衛(wèi)生所的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并按照規(guī)定的程序進行報送和公開。（四）財務(wù)分析1.衛(wèi)生所應(yīng)定期對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負債分析、成本效益分析等內(nèi)容。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.衛(wèi)生所負責人對本所的財務(wù)工作負總責，應(yīng)定期對財務(wù)工作進行檢查和指導(dǎo)，確保財務(wù)制度的有效執(zhí)行。3.財務(wù)