PAGE計(jì)提壞賬準(zhǔn)備財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷等財(cái)務(wù)處理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，確保公司資產(chǎn)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保障公司穩(wěn)健運(yùn)營。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營活動(dòng)中形成的各類應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)資產(chǎn)的壞賬準(zhǔn)備管理。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及國家相關(guān)法律法規(guī)制定。二、壞賬準(zhǔn)備的定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（一）定義壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)資產(chǎn)，按照一定的方法和比例計(jì)提的，用于抵減可能無法收回的債權(quán)賬面價(jià)值的準(zhǔn)備金。（二）確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)）。3.其他符合壞賬損失確認(rèn)條件的應(yīng)收賬款。三、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法（一）余額百分比法1.根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，合理估計(jì)壞賬損失率。2.壞賬準(zhǔn)備期末余額=應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)資產(chǎn)期末余額×壞賬損失率。3.當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=壞賬準(zhǔn)備期末余額壞賬準(zhǔn)備期初余額+本期實(shí)際發(fā)生的壞賬損失本期收回已核銷的壞賬。（二）賬齡分析法1.將應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)資產(chǎn)按賬齡長短進(jìn)行分類。2.針對不同賬齡區(qū)間，分別確定相應(yīng)的壞賬損失率。3.壞賬準(zhǔn)備期末余額=∑（各賬齡區(qū)間應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款期末余額×該賬齡區(qū)間壞賬損失率）。4.當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算方法同余額百分比法。（三）個(gè)別認(rèn)定法1.對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.對于單項(xiàng)金額不重大但按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款，也采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.單項(xiàng)金額重大的標(biāo)準(zhǔn)由公司根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)董事會備案。（四）計(jì)提方法的選擇與變更1.公司應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的實(shí)際情況，合理選擇壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。2.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明，并詳細(xì)披露變更的原因、變更的內(nèi)容以及對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。四、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提程序（一）數(shù)據(jù)收集1.銷售部門應(yīng)定期（至少每月末）與客戶核對往來賬目，及時(shí)提供應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的明細(xì)資料，包括客戶名稱、金額、賬齡、業(yè)務(wù)內(nèi)容等。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集、整理銷售部門提供的相關(guān)資料，并與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（二）賬齡分析1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照賬齡分析法的要求，對各類債權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行賬齡劃分。2.編制賬齡分析表，詳細(xì)記錄各賬齡區(qū)間的債權(quán)資產(chǎn)金額、占比等信息。（三）壞賬準(zhǔn)備計(jì)算1.財(cái)務(wù)人員依據(jù)選定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法，結(jié)合賬齡分析表及其他相關(guān)資料，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備期末余額。2.編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，明確列示計(jì)算過程和結(jié)果。（四）審核與審批1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表進(jìn)行審核，確保計(jì)算方法正確、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。2.審核后的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注計(jì)提方法是否合理、計(jì)提金額是否充分等，審批通過后提交董事會審議。3.董事會根據(jù)公司實(shí)際情況和財(cái)務(wù)狀況，對壞賬準(zhǔn)備計(jì)提事項(xiàng)進(jìn)行審議并作出決議。如計(jì)提金額較大或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的，需提交股東大會審議通過。（五）賬務(wù)處理1.根據(jù)董事會或股東大會的決議，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。2.借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。五、壞賬的核銷（一）核銷條件1.符合本制度第二章規(guī)定的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2.已采取必要的催收措施，且有充分證據(jù)表明該債權(quán)確實(shí)無法收回。（二）核銷申請1.業(yè)務(wù)部門或相關(guān)責(zé)任人在確認(rèn)符合壞賬核銷條件后，應(yīng)填寫壞賬核銷申請表，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程、已采取的催收措施及結(jié)果等情況，并提供相關(guān)證明材料。2.申請表經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交至財(cái)務(wù)部門。（三）審核與審批1.財(cái)務(wù)部門收到壞賬核銷申請表后，對申請內(nèi)容及相關(guān)證明材料進(jìn)行審核，核實(shí)壞賬是否符合核銷條件。2.審核通過后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。財(cái)務(wù)總監(jiān)審批同意后，提交董事會審議。3.董事會對壞賬核銷事項(xiàng)進(jìn)行審議并作出決議。如核銷金額較大或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的，需提交股東大會審議通過。（四）賬務(wù)處理1.經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)核銷壞賬后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。2.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。（五）核銷后的管理1.已核銷的壞賬仍需保留備查賬簿，詳細(xì)記錄壞賬的核銷情況及后續(xù)可能的收回情況。2.業(yè)務(wù)部門或相關(guān)責(zé)任人應(yīng)繼續(xù)關(guān)注已核銷壞賬的回收情況，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或出現(xiàn)新的還款跡象，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。六、壞賬準(zhǔn)備的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期（至少每年一次）對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷等財(cái)務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的執(zhí)行情況、計(jì)提金額的準(zhǔn)確性、核銷程序的合規(guī)性等，確保壞賬準(zhǔn)備管理符合本制度及相關(guān)法律法規(guī)的要求。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（至少每季度一次）對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷情況進(jìn)行自查。2.檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否正確、資料是否完整、審批手續(xù)是否齊全等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（三）外部審計(jì)監(jiān)督1.公司聘請的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在年度審計(jì)時(shí)，對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷等事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表中壞賬準(zhǔn)備的列報(bào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。七、信息披露（一）披露內(nèi)容1.公司應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中披露壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提比例、計(jì)提金額、核銷情況等信息。2.詳細(xì)說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的變更原因、變更內(nèi)容以及對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3.披露已核銷壞賬的具體情況，包括債務(wù)人名稱、核銷金額、核銷原因等。（二）披露方式1.壞賬準(zhǔn)備相關(guān)信息應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)列示，并按照重要性原則進(jìn)行詳細(xì)披露。2.