PAGE婦幼保健醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范婦幼保健醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常開展，為婦女兒童提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療保健服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于[婦幼保健醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為醫(yī)院決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、審核等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，編制記賬憑證。定期核對賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。參與醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)。3.審核人員職責(zé)對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。審查財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和合規(guī)性，提出審核意見。協(xié)助開展內(nèi)部審計(jì)工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改建議。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制醫(yī)院建立健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體討論決定。財(cái)務(wù)決策應(yīng)充分考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確保決策的科學(xué)性和合理性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，合理預(yù)測收入、支出。參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。2.編制方法收入預(yù)算根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和市場需求等因素進(jìn)行編制。支出預(yù)算按照人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等分類進(jìn)行編制，其中人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)等確定；公用經(jīng)費(fèi)按照定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和財(cái)力可能安排。3.編制程序每年第四季度，各科室根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃和本科室業(yè)務(wù)發(fā)展情況，提出本科室下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對各科室的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展目標(biāo)和財(cái)力狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過后，將預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議通過，報(bào)上級主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各科室應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，考核結(jié)果與科室績效掛鉤。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件國家政策、法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立。醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃有重大調(diào)整，影響預(yù)算執(zhí)行。發(fā)生重大自然災(zāi)害、突發(fā)公共事件等不可抗力因素，對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響。其他不可預(yù)見因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難。2.預(yù)算調(diào)整程序由相關(guān)科室提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財(cái)務(wù)部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。醫(yī)院管理層對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審議，必要時(shí)召開專題會(huì)議研究決定。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并下達(dá)調(diào)整通知。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。4.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照相關(guān)部門批準(zhǔn)的金額確認(rèn)收入。3.其他收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.醫(yī)院應(yīng)建立健全收入管理制度，明確收入管理流程和職責(zé)分工。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。3.加強(qiáng)對收費(fèi)票據(jù)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)領(lǐng)用、核銷制度，防止票據(jù)丟失、被盜用。4.定期對收入情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入異常變動(dòng)情況，查找原因并采取措施加以解決。五、成本管理（一）成本分類醫(yī)院成本主要包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。1.人員經(jīng)費(fèi)：指醫(yī)院支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。2.衛(wèi)生材料費(fèi)：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中消耗的各種衛(wèi)生材料。3.藥品費(fèi)：指醫(yī)院為患者提供藥品所發(fā)生的費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指醫(yī)院按照規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。5.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)：指醫(yī)院按照規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)費(fèi)用。6.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金：指醫(yī)院按照規(guī)定提取的用于防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的基金。7.其他費(fèi)用：指醫(yī)院除上述費(fèi)用以外的其他支出，如水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。（二）成本核算方法1.醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇適合的成本核算方法，如科室成本核算、項(xiàng)目成本核算等。2.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和一致性原則，確保成本核算的準(zhǔn)確性和可靠性。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院成本進(jìn)行核算和分析，編制成本報(bào)表，為醫(yī)院成本控制和管理提供依據(jù)。（三）成本控制措施1.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，合理確定成本控制目標(biāo)，并將成本控制目標(biāo)分解到各科室、各部門。2.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的成本支出。3.加強(qiáng)對衛(wèi)生材料、藥品等物資采購的管理，降低采購成本。4.嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購置，提高固定資產(chǎn)利用率，降低固定資產(chǎn)折舊成本。5.開展成本控制績效評價(jià)，對成本控制效果顯著的科室和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對成本控制不力的進(jìn)行懲罰。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，確保貨幣資金的安全。加強(qiáng)對現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對賬。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)醫(yī)院應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，及時(shí)催收欠款，減少壞賬損失。對預(yù)付款項(xiàng)要嚴(yán)格審批程序，確保資金安全。3.存貨醫(yī)院存貨包括衛(wèi)生材料、藥品、低值易耗品等。建立存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，防止存貨積壓和浪費(fèi)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)四類。2.固定資產(chǎn)購置與驗(yàn)收醫(yī)院購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購置的必要性和合理性。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可投入使用。3.固定資產(chǎn)折舊與減值醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置的合法性和合規(guī)性。處置固定資產(chǎn)取得的收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈收益或凈損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得與攤銷醫(yī)院取得無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)，確保無形資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性。按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置的合法性和合規(guī)性。處置無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈收益或凈損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年以內(nèi)（含一年）償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年以上償還的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。2.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本，提高資金使用效益。3.加強(qiáng)對負(fù)債的核算和管理，及時(shí)足額償還債務(wù)，維護(hù)醫(yī)院良好的信用形象。（三）負(fù)債核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，確保負(fù)債數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。2.建立健全負(fù)債管理制度，明確負(fù)債管理流程和職責(zé)分工。3.定期對負(fù)債情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，采取措施加以防范和化解。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.醫(yī)院應(yīng)定期向醫(yī)院管理層、職工代表大會(huì)以及上級主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，為醫(yī)院決策和管理提供依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容主要包括醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、成本效益情況等。3.通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的問題，提出改進(jìn)建議和措施，為醫(yī)院管理層決策提供參考。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部