PAGE聯(lián)營企業(yè)財務(wù)制度一、總則1.目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保聯(lián)營企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整，提高經(jīng)濟效益，保障聯(lián)營各方的合法權(quán)益，促進聯(lián)營企業(yè)的健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于本聯(lián)營企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。聯(lián)營企業(yè)由[聯(lián)營企業(yè)名稱]與[其他聯(lián)營方名稱]共同出資設(shè)立，主要從事[行業(yè)領(lǐng)域描述]業(yè)務(wù)。3.基本原則合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。完整性原則：全面涵蓋聯(lián)營企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的完整無缺。準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，以便及時掌握企業(yè)財務(wù)狀況，做出合理決策。效益性原則：在財務(wù)管理中注重成本效益分析，追求經(jīng)濟效益最大化。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置聯(lián)營企業(yè)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責(zé)統(tǒng)一管理企業(yè)的財務(wù)工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置會計、出納、財務(wù)主管等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。2.財務(wù)人員配備任職資格：財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員還應(yīng)具備中級以上會計職稱。崗位職責(zé)會計人員：負責(zé)日常賬務(wù)處理，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確記錄和核算。出納人員：負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，嚴格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀律，確保資金安全。財務(wù)主管：全面負責(zé)財務(wù)部門的管理工作，制定財務(wù)管理制度、財務(wù)預(yù)算，組織財務(wù)分析，對財務(wù)工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)，為企業(yè)決策提供財務(wù)支持。3.財務(wù)人員培訓(xùn)與考核培訓(xùn)計劃：定期組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和財務(wù)管理要求。培訓(xùn)內(nèi)容包括財務(wù)法規(guī)、會計準則、財務(wù)管理軟件應(yīng)用等?？己藱C制：建立健全財務(wù)人員考核機制，定期對財務(wù)人員的工作表現(xiàn)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等進行考核評價，考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，激勵財務(wù)人員積極工作，提高工作質(zhì)量。三、財務(wù)核算1.會計政策與會計估計會計政策：聯(lián)營企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)的會計政策。會計政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)聯(lián)營各方協(xié)商一致，并按照規(guī)定進行披露。會計估計：對于一些不確定的交易或事項，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況和經(jīng)驗，合理做出會計估計。會計估計應(yīng)保持連續(xù)性和合理性，不得隨意調(diào)整。2.會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)經(jīng)營特點，設(shè)置科學(xué)合理的會計科目體系。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等各個方面，確保能夠全面、準確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.賬務(wù)處理程序原始憑證審核：財務(wù)人員應(yīng)認真審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性。對于不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，并要求經(jīng)辦人員更正或補充。記賬憑證編制：根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度規(guī)定的會計分錄，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等，并由制單人、審核人、記賬人、會計主管等簽字或蓋章。賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，及時登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。財務(wù)報表編制：定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。4.財務(wù)報告報告內(nèi)容：財務(wù)報告應(yīng)包括財務(wù)報表、報表附注和財務(wù)情況說明書等。財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，報表附注應(yīng)對財務(wù)報表中重要項目進行詳細說明，財務(wù)情況說明書應(yīng)分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，提出存在的問題和改進措施。報告期限：月度財務(wù)報告應(yīng)在月度終了后[X]日內(nèi)報出，季度財務(wù)報告應(yīng)在季度終了后[X]日內(nèi)報出，年度財務(wù)報告應(yīng)在年度終了后[X]日內(nèi)報出。財務(wù)報告應(yīng)及時報送聯(lián)營各方及相關(guān)部門。四、資金管理1.資金籌集籌集方式：聯(lián)營企業(yè)可根據(jù)發(fā)展需要，通過吸收聯(lián)營各方出資、銀行貸款、發(fā)行債券等方式籌集資金?；I集資金應(yīng)符合國家法律法規(guī)和金融政策的規(guī)定，確保資金來源合法、可靠。資金成本控制：在籌集資金過程中，應(yīng)合理選擇籌資方式，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低資金成本。對不同籌資方式的資金成本進行分析比較，選擇成本較低的籌資方案。2.資金使用資金預(yù)算管理：建立資金預(yù)算管理制度，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃和財務(wù)目標，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算、資金籌集預(yù)算等，確保資金收支平衡。資金審批流程：嚴格資金審批流程，各項資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進行審批。重大資金支出應(yīng)經(jīng)聯(lián)營各方協(xié)商一致，并報董事會批準。資金安全管理：加強資金安全管理，確保資金的安全存放和使用?，F(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金；銀行存款應(yīng)定期進行核對，確保賬實相符；加強對資金收付的內(nèi)部控制，防止資金被盜、挪用等情況發(fā)生。3.資金結(jié)算結(jié)算方式選擇：根據(jù)業(yè)務(wù)特點和客戶情況，合理選擇資金結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、托收承付、委托收款、網(wǎng)上銀行支付等。確保結(jié)算方式安全、便捷、高效。結(jié)算流程規(guī)范：規(guī)范資金結(jié)算流程，明確結(jié)算環(huán)節(jié)的職責(zé)分工和操作要求。財務(wù)人員應(yīng)認真審核結(jié)算憑證，確保結(jié)算業(yè)務(wù)的真實性、合法性和準確性。五、資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)貨幣資金：嚴格按照現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度管理貨幣資金，確保貨幣資金的安全、完整。定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。應(yīng)收賬款：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，及時催收賬款，減少壞賬損失。對逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進行處理。存貨：制定存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符。合理確定存貨儲備量，避免存貨積壓或缺貨。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購置：根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和生產(chǎn)經(jīng)營實際，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要求，具有較高的性價比。固定資產(chǎn)折舊：按照國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，計入相關(guān)成本費用。固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等情況。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)計價：按照國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行計價。無形資產(chǎn)取得時，應(yīng)按照實際成本入賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出入賬。無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產(chǎn)進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月計提，計入相關(guān)成本費用。無形資產(chǎn)處置：對不再使用或已失去使用價值的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時進行處置。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進行，確保處置收入及時足額入賬，處置損失合理合規(guī)。六、成本費用管理1.成本費用核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算成本費用，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的成本費用；凡是不屬于本期的成本費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的成本費用。配比原則：成本費用應(yīng)與收入相配比，按照收入與成本費用的因果關(guān)系，合理分配成本費用，確保當(dāng)期損益的準確計算。2.成本費用項目生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工、制造費用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。銷售費用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、售后服務(wù)費等，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。管理費用：包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、董事會費等。財務(wù)費用：包括企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。3.成本費用控制成本費用預(yù)算：根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃和目標，編制成本費用預(yù)算。成本費用預(yù)算應(yīng)分解到各部門、各項目，明確成本費用控制目標，并將其作為考核各部門、各項目業(yè)績的重要依據(jù)。成本費用分析：定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因和影響因素，采取有效措施進行控制。通過成本費用分析，發(fā)現(xiàn)成本費用管理中存在的問題，及時調(diào)整成本費用控制策略。成本費用考核：建立成本費用考核制度，對各部門、各項目的成本費用控制情況進行考核評價。考核結(jié)果與薪酬、獎勵等掛鉤，激勵各部門、各項目積極控制成本費用，提高經(jīng)濟效益。七、利潤分配1.利潤分配原則依法分配原則：利潤分配應(yīng)嚴格按照國家法律法規(guī)和聯(lián)營企業(yè)章程的規(guī)定進行，確保利潤分配的合法性。兼顧各方利益原則：在利潤分配過程中，應(yīng)兼顧聯(lián)營各方的利益，合理確定分配比例，保障聯(lián)營各方的合法權(quán)益。積累與分配并重原則：企業(yè)應(yīng)在保證自身發(fā)展的前提下，合理分配利潤，同時注重積累，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供資金保障。2.利潤分配順序彌補以前年度虧損：首先用當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度虧損，但不得超過稅法規(guī)定的彌補期限。提取法定盈余公積：按照當(dāng)年凈利潤的[X]%提取法定盈余公積。法定盈余公積主要用于彌補企業(yè)虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本。提取任意盈余公積：根據(jù)聯(lián)營企業(yè)章程或股東會決議，提取任意盈余公積。任意盈余公積的提取比例由企業(yè)自行決定。向投資者分配利潤：在彌補虧損、提取盈余公積后，剩余利潤按照聯(lián)營各方的出資比例或聯(lián)營企業(yè)章程的規(guī)定向投資者分配。3.利潤分配方案制定與審批方案制定：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤情況和利潤分配原則，編制利潤分配方案。利潤分配方案應(yīng)詳細說明利潤分配的順序、比例、金額等內(nèi)容。方案審批：利潤分配方案應(yīng)經(jīng)聯(lián)營企業(yè)董事會審議通過，并報股東會批準。經(jīng)批準的利潤分配方案應(yīng)嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。八、財務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：聯(lián)營企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門、各崗位在財務(wù)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)監(jiān)督工作的有效開展。財務(wù)審計：定期對企業(yè)財務(wù)狀況進行審計，包括財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計等。通過審計，發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，及時提出改進建議，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。財務(wù)檢查：加強對財務(wù)收支、資金使用、資產(chǎn)管理等方面的日常檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。財務(wù)檢查應(yīng)定期進行，檢查結(jié)果應(yīng)形成報告，報送企業(yè)管理層。2.外部監(jiān)督接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督：依法按時足額繳納稅款，接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查和監(jiān)督。按照稅務(wù)機關(guān)的要求，及時報送財務(wù)報表和納稅資料，確保納稅申報的真實性、準確性和合法性。接受審計機關(guān)監(jiān)督：按照國家有關(guān)規(guī)定，接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。積極配合審計機關(guān)的工作，提供必要