PAGE等級醫(yī)院評審財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)工作符合等級醫(yī)院評審標(biāo)準(zhǔn)，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，保障醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院內(nèi)部各科室、部門以及全體財(cái)務(wù)工作人員，涵蓋醫(yī)院在等級醫(yī)院評審過程中涉及財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會計(jì)制度》等，以及等級醫(yī)院評審的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求制定。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，明確其職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)管理工作的專業(yè)性和獨(dú)立性。2.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置會計(jì)核算、預(yù)算管理、成本管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等崗位，各崗位之間職責(zé)分明，相互協(xié)作。（二）人員配備與資質(zhì)要求1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計(jì)從業(yè)資格證書，其中會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員應(yīng)具備中級以上會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。2.定期組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)等級醫(yī)院評審及醫(yī)院發(fā)展的需要。（三）崗位職責(zé)與分工1.會計(jì)人員崗位職責(zé)負(fù)責(zé)醫(yī)院日常會計(jì)核算工作，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。編制各類財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告。負(fù)責(zé)會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.預(yù)算管理人員崗位職責(zé)負(fù)責(zé)編制醫(yī)院年度預(yù)算，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)計(jì)劃，合理安排各項(xiàng)收支預(yù)算。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)，為醫(yī)院預(yù)算調(diào)整和決策提供依據(jù)。3.成本管理人員崗位職責(zé)建立健全醫(yī)院成本核算體系，制定成本核算方法和流程，準(zhǔn)確核算醫(yī)院各科室、項(xiàng)目的成本。開展成本分析和控制工作，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本的措施和建議。協(xié)助醫(yī)院管理層進(jìn)行成本決策，為醫(yī)院制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和資源配置方案提供支持。4.資產(chǎn)管理人員崗位職責(zé)負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的登記、入賬、清查和盤點(diǎn)工作，確保資產(chǎn)安全完整。制定資產(chǎn)管理制度和流程，規(guī)范資產(chǎn)購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。定期對資產(chǎn)使用效益進(jìn)行分析和評價(jià)，提出資產(chǎn)優(yōu)化配置的建議。5.財(cái)務(wù)分析人員崗位職責(zé)收集、整理和分析醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策支持。對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評價(jià)，預(yù)測醫(yī)院未來財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對措施。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策的財(cái)務(wù)分析和論證工作，為決策提供專業(yè)意見。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求。2.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項(xiàng)目，確保預(yù)算全面反映醫(yī)院財(cái)務(wù)收支狀況。3.真實(shí)性原則：以實(shí)際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。4.科學(xué)性原則：運(yùn)用科學(xué)的方法和合理的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。5.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的資金需求。（二）預(yù)算編制方法與流程1.預(yù)算編制方法收入預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場需求、政策變化等因素，采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法進(jìn)行編制。支出預(yù)算：按照成本習(xí)性和業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算根據(jù)定員定額標(biāo)準(zhǔn)編制，項(xiàng)目支出預(yù)算根據(jù)項(xiàng)目規(guī)劃和實(shí)際需求編制。2.預(yù)算編制流程預(yù)算編制準(zhǔn)備階段：財(cái)務(wù)部門收集相關(guān)資料，對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析預(yù)測，制定預(yù)算編制方案和要求。各科室、部門根據(jù)預(yù)算編制要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制本科室、部門預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對各科室、部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，形成醫(yī)院年度預(yù)算草案，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議。醫(yī)院預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行審議、調(diào)整，報(bào)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.醫(yī)院各科室、部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和必要性。（四）預(yù)算考核與評價(jià)1.建立預(yù)算考核制度，對各科室、部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)。2.考核指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。3.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和評價(jià)，分析預(yù)算執(zhí)行過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下一年度預(yù)算編制提供參考。四、收入管理（一）收入分類與確認(rèn)原則1.醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。2.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)收入。3.財(cái)政補(bǔ)助收入按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系確認(rèn)。4.科教項(xiàng)目收入按照合同完成進(jìn)度或?qū)嶋H收到的款項(xiàng)確認(rèn)。5.其他收入按照實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)。（二）收費(fèi)管理1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、自定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。2.建立健全收費(fèi)管理制度，明確收費(fèi)流程和崗位職責(zé)，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理。3.收費(fèi)人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識和技能，持證上崗，嚴(yán)格按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)操作。4.定期對收費(fèi)情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，確保收費(fèi)準(zhǔn)確無誤，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。（三）收入核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計(jì)核算方法，準(zhǔn)確核算各類收入，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。2.加強(qiáng)對收入的分析和管理，定期對收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動(dòng)情況等進(jìn)行分析，為醫(yī)院經(jīng)營決策提供依據(jù)。3.建立收入臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的來源、金額、時(shí)間等信息，便于查詢和統(tǒng)計(jì)。五、成本管理（一）成本核算對象與方法1.成本核算對象包括醫(yī)院、科室、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等。2.成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況選擇合適的核算方法，確保成本核算結(jié)果準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本狀況。（二）成本控制措施1.建立成本控制制度，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任，將成本控制指標(biāo)分解到各科室、部門。2.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本支出，確保成本支出不超過預(yù)算指標(biāo)。3.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的成本浪費(fèi)。4.加強(qiáng)物資采購管理，降低物資采購成本，合理控制庫存水平。5.開展成本分析和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中的問題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。（三）成本分析與報(bào)告1.定期進(jìn)行成本分析，分析成本構(gòu)成、成本變動(dòng)趨勢、成本效益情況等。2.撰寫成本分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供成本管理決策支持，提出降低成本的建議和措施。3.建立成本信息共享機(jī)制，將成本分析結(jié)果及時(shí)反饋給各科室、部門，促進(jìn)全員參與成本管理。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金收付安全、準(zhǔn)確。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行賬目，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確審批流程和崗位職責(zé)，防止貨幣資金被盜用、挪用。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對患者欠費(fèi)、醫(yī)保結(jié)算款、供應(yīng)商預(yù)付款等的管理。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理和催收，對長期掛賬的款項(xiàng)進(jìn)行分析和處理，減少壞賬損失。3.存貨管理制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗(yàn)收、入庫、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。合理確定存貨儲備定額，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。加強(qiáng)對存貨成本的核算和管理，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，報(bào)經(jīng)相關(guān)部門審批后實(shí)施。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式進(jìn)行采購，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和性價(jià)比。2.固定資產(chǎn)入賬與折舊固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)，按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。定期對固定資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行核對和檢查，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確無誤。3.固定資產(chǎn)清查與處置定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，確保資產(chǎn)安全完整。對閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳醫(yī)院財(cái)務(wù)。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量醫(yī)院自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行計(jì)量和入賬。外購的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款入賬。2.無形資產(chǎn)的攤銷與管理無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷，攤銷費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，保護(hù)醫(yī)院的知識產(chǎn)權(quán)，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的效益。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和等級醫(yī)院評審的要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（二）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與方法1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況分析：包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債水平、凈資產(chǎn)狀況等分析。經(jīng)營成果分析：包括收入、成本、利潤等分析?，F(xiàn)金流量分析：包括現(xiàn)金流入、流出情況及現(xiàn)金流量凈額分析。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：計(jì)算并分析償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。2.財(cái)務(wù)分析方法比較分析法：將醫(yī)院不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，分析醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系，評價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效。因素分析法：分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各種因素，確定各因素對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告與分析的報(bào)送與使用1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送醫(yī)院管理層、上級主管部門和相關(guān)監(jiān)管部門。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，提出針對性的建議和措施，為醫(yī)院管理層決策提供參考依據(jù)。3.醫(yī)院應(yīng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告與分析信息共享機(jī)制，促進(jìn)各科室、部門之間的溝通與協(xié)作，共同推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提升。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)與原則1.內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。提高財(cái)務(wù)管理效率，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。2.內(nèi)部控制原則全面性原則：涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程和各環(huán)節(jié)。重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則：確保不相容崗位相互分離、相互制約。適應(yīng)性原則：與醫(yī)院規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)。（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)核算制度、預(yù)算管理制度、成本管理制度、資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度等。2.明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的操作流程和崗位職責(zé)，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行。3.定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估和完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問題。（三）內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督1.