1、第八章施工企業(yè)利潤及其分配,8.1施工企業(yè)利潤及其分配概述,8.1施工企業(yè)利潤及其分配概述,1.利潤的概念及意義,利潤的概念利潤：企業(yè)在一定期間施工生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果，也就是收入與成本、費(fèi)用配比相抵后的余額。施工企業(yè)的收入：工程價款的收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)利潤的作用利潤是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的保證利潤是企業(yè)自我發(fā)展的資金來源利潤是投資者獲得投資回報的前提利潤是保證社會正?；顒拥谋匾獥l件,結(jié)算收入索賠收入,8.1施工企業(yè)利潤及其分配概述,2.施工企業(yè)利潤的構(gòu)成,利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出,利潤的構(gòu)成,利潤的構(gòu)成：,凈利潤總額=利潤總額-所得稅,8.1施工企業(yè)利潤及其分配概述

2、,2.施工企業(yè)利潤的構(gòu)成,營業(yè)利潤,營業(yè)利潤（毛利）主營業(yè)務(wù)利潤（工程結(jié)算利潤）其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資凈收益,8.1施工企業(yè)利潤及其分配概述,2.施工企業(yè)利潤的構(gòu)成,營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤,主營業(yè)務(wù)利潤建造合同收入建造合同費(fèi)用工程結(jié)算稅金及附加,工程價款結(jié)算的方式：按月結(jié)算工程款分段結(jié)算工程款竣工后一次結(jié)算建造合同費(fèi)用：工程材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用工程結(jié)算稅金及附加：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)計附加,8.1施工企業(yè)利潤及其分配概述,2.施工企業(yè)利潤的構(gòu)成,營業(yè)利潤其他業(yè)務(wù)利潤,其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本經(jīng)營稅金及附加,管理費(fèi)用：企業(yè)行

3、政管理部門及公司總部為管理和組織經(jīng)營所發(fā)生的各項費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用：施工經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)籌資時發(fā)生的其它財務(wù)費(fèi)用。投資凈收益：,投資凈收益=投資收益-投資損失,8.1施工企業(yè)利潤及其分配概述,2.施工企業(yè)利潤的構(gòu)成,營業(yè)外收入和營業(yè)外支出,指與企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的的各項收入和支出。,營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的

4、主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入視為營業(yè)外收入。,營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。,8.1施工企業(yè)利潤及其分配概述,2.施工企業(yè)利潤的構(gòu)成,增加企業(yè)利潤的途徑提高勞動效率，擴(kuò)大銷售量降低產(chǎn)品成本費(fèi)用合理使用資金，提高資金利用效果利潤管理的要求遵規(guī)守法競爭，努力增加合理利潤分解利潤指標(biāo)，強(qiáng)化目標(biāo)利潤管理嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，正確進(jìn)行利潤分配,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,1.施工企業(yè)目標(biāo)利潤制定的基本要求,目標(biāo)利潤制定的基本要求既要積極先進(jìn)，又要留有余地內(nèi)

5、部環(huán)境與外部環(huán)境相適應(yīng)實現(xiàn)綜合平衡,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,2.目標(biāo)利潤制定的程序,目標(biāo)利潤制定的程序,考察上期利潤計劃的完成情況，分析下期利潤影響因素的變動,確定初步的利潤目標(biāo),通過綜合平衡，決策出最終的利潤目標(biāo),8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,年度工程結(jié)算利潤的預(yù)測根據(jù)結(jié)算工程的計劃利潤加工程成本降低額計算,主營業(yè)務(wù)利潤預(yù)算額計劃利潤工程成本降低額,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,年度工程結(jié)算利潤的預(yù)測根據(jù)工程結(jié)算收入減去稅費(fèi)、變動費(fèi)用總額和固

6、定費(fèi)用總額：,主營業(yè)務(wù)利潤預(yù)算額建造合同收入稅費(fèi)變動費(fèi)用總額固定費(fèi)用總額,主營業(yè)務(wù)利潤預(yù)算額=建造合同收入(1-稅費(fèi)率-變動費(fèi)用在工程造價中的比例)-固定費(fèi)用總額,施工產(chǎn)值,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,測算工程結(jié)算利潤：【Exp.1】某施工企業(yè)計劃年初在建工程等于年末在建工程，計劃年度工程結(jié)算收入等于施工產(chǎn)值，工程任務(wù)在8,000,000到14,000,000元之間的固定費(fèi)用總額為2,470,000元，變動費(fèi)用在工程造價中的比重為72%，那么，施工產(chǎn)值的結(jié)算利潤如下表所示：,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,根據(jù)上表繪制

7、如下圖：,工程結(jié)算收入線,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,根據(jù)目標(biāo)利潤，測算計劃年度應(yīng)完成的工程任務(wù),提供經(jīng)營決策上述施工企業(yè)，在計劃年度有10,000,000元能保本，如果企業(yè)有能力，且有一項約2,000,000元進(jìn)行招標(biāo)，要得標(biāo)只能以1,800,000元，雖低于工程成本，但變動費(fèi)用只有1,440,000元(200000072%)，而固定費(fèi)用不變，企業(yè)還可以增加300,600元1,800,000(1-3.3%)-1,440,000。,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,投標(biāo)競爭中預(yù)期利潤的估算某項工程的預(yù)期利潤,如果估計成本

8、和實際成本相等估計利潤=工程標(biāo)價估計成本如果能估計中標(biāo)的概率預(yù)期利潤=中標(biāo)概率估計利潤=中標(biāo)概率（工程標(biāo)價估計成本）,已知競爭對手只有一個預(yù)期利潤=概率（標(biāo)價-C）,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,將競爭對手標(biāo)價與企業(yè)的估計成本比較，并計算頻率,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,計算各項投標(biāo)標(biāo)價比例概率,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,計算各種可行標(biāo)價比甲低時的中標(biāo)概率,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,計算各種可行標(biāo)價的預(yù)期利潤,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及

9、其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,投標(biāo)競爭中預(yù)期利潤的估算已知兩個競爭對手相關(guān)資料,計算方法類似于一個競爭對手的計算方法。低于一個企業(yè)標(biāo)價的概率與低于另一個企業(yè)標(biāo)價的概率是互不相關(guān)的?；ゲ幌嚓P(guān)的事件出現(xiàn)的概率，是它們各自概率的乘積。,已知競爭者個數(shù)(多個)不知具體準(zhǔn)確情況下，預(yù)期利潤分析在眾多競爭對手中取一個平均值計算各種可行標(biāo)價比競爭對手低時的中標(biāo)概率計算低于幾個對手的標(biāo)概率計算各種可能標(biāo)價的預(yù)期利潤,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,帶有風(fēng)險的投標(biāo)決策及其預(yù)期利潤的估算(“決策樹原理”),決策樹決策的過程：由右向左，逐步后退，根據(jù)右端的損益值和概

10、率枝上的概率，計算出統(tǒng)一方案不同狀況下的期望收益值或損失值，然后根據(jù)不同方案的期望收益值或損失值得大小進(jìn)行決策，對落選的方案畫上/表示舍棄，最后決策點上只留一條，即為最優(yōu)方案。,1.決策樹的構(gòu)成,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,3.施工企業(yè)工程目標(biāo)利潤的預(yù)測方法,【Exp.2】某施工企業(yè)對甲、乙兩項工程進(jìn)行投標(biāo)，如果投甲不中標(biāo)損失500元，投乙不中損失600元,其有關(guān)情況如下表所示：,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,1,(-600,-1000),(-600,-1000),(-500,-1000),(-500,-1000),-75,150,380,560,150,560,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及

11、其管理,計算個點的預(yù)期利潤：點8：50000.5+15000.5=3250點9：-500+（-1000）=-1500點4：32500.3+（-15000.7）=-75點10：30000.5+（-5000.5）=1250點11：-500+（-1000）=-1500點5：12500.6+（-15000.4）=150點12：80000.5+20000.5=5000點13：-600+（-1000）=-1600點6：50000.3+（-16000.7）=380點14：50000.5+（-10000.5）=2000點15：-600+（-1000）=-1600點7：20000.6+（-16000.4）=56

12、0,進(jìn)行決策：通過以上分析，對乙工程投低標(biāo)是合理的。,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,4.施工企業(yè)工程結(jié)算目標(biāo)利潤的分層管理,經(jīng)營層,項目管理層,施工作業(yè)層,工程結(jié)算目標(biāo)利潤分層管理的作用通過制定企業(yè)各環(huán)節(jié)利潤管理點，有利于制定企業(yè)目標(biāo)利潤，也有利于企業(yè)利潤管理政策的落實。明確利潤管理點，使企業(yè)各環(huán)節(jié)利潤管理責(zé)任更清晰，便于管理考核。通過制定經(jīng)營層利潤管理點，能夠清晰地反映一定時期企業(yè)新承攬工程的利潤水平，避免了犧牲企業(yè)利潤而承攬大量工程的虛假繁榮現(xiàn)象發(fā)生。通過制定企業(yè)管理層利潤管理點，有利于制定企業(yè)目標(biāo)費(fèi)用額，便于企業(yè)控制管理層費(fèi)用發(fā)生的規(guī)模。通過制定施工作業(yè)層利潤管理點，有利于施工作業(yè)層制定該工程的目標(biāo)利潤，以便進(jìn)行利潤規(guī)劃。,8.2施工企業(yè)目標(biāo)利潤及其管理,4.施工企業(yè)工程結(jié)算目標(biāo)利潤的分層管理,工程結(jié)算目標(biāo)利潤的三個分層管理點（1）經(jīng)營層利潤管理點經(jīng)營層利潤企業(yè)中標(biāo)價格標(biāo)準(zhǔn)清單價格(1