1、“營改增”試題一、單選題（共12題）1. 甲企業(yè)20xx年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實際到20xx年12月7日才付款，試問甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間( )a. 10月1日b. 10月10日c. 12月7日d. 12月30日【正確答案】b2. 分支機構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額小于分支機構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知分支機構(gòu)所在地的省稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)（ ）a. 暫停分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅b. 差額部分全額退稅c. 差額部分即征即退d. 以上答案都不對【正確答案】a3. 防偽開票子系統(tǒng)的用戶應(yīng)選擇的打印機是（

2、 ）a. 激光打印機b. 噴墨打印機c. 針式打印機d. 上面三者都行【正確答案】c4. 在認證通過的( )申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額a. 當月b. 次月c. 15日內(nèi)d. 30日內(nèi)【正確答案】b5. 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額( )a. 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款（1+稅率）稅率b. 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款（1-稅率）稅率c. 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款（1+稅率）稅率d. 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款稅率【正確答案】a6. 防偽開票子系統(tǒng)由通用設(shè)備、專用設(shè)備和（ ）構(gòu)成。a. 開票軟件b. 實物發(fā)票c. 黑匣子d

3、. 以上都不是【正確答案】a7. 以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票發(fā)售制度的說法不正確的是（ ）a. 實行驗舊供新制度b. 實行最高開票限額許可制度c. 稅務(wù)機關(guān)可以向外地臨時到本地經(jīng)營的增值稅一般納稅人出售專用發(fā)票d. 嚴格專用發(fā)票領(lǐng)購登記制度，加強專用發(fā)票發(fā)售部門和征收部門的銜接【正確答案】c8. 為了杜絕偷稅騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，防偽稅控系統(tǒng)在（ ）四個環(huán)節(jié)分別采取了有效措施。a. 設(shè)備安裝、購買發(fā)票、開具發(fā)票、認證發(fā)票b. 購買發(fā)票、開具發(fā)票、認證發(fā)票、納稅申報c. 設(shè)備安裝、開具發(fā)票、認證發(fā)票、納稅申報d. 設(shè)備安裝、購買發(fā)票、開具發(fā)票、納稅申報【正確答案】b9. 分支機構(gòu)，應(yīng)按月將當月應(yīng)稅服務(wù)范圍

4、注釋所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫企業(yè)分支機構(gòu)傳遞單，報送主管國稅機關(guān)簽章確認后，于次月（ ）日前傳遞給總機構(gòu)。a. 5b. 10c. 15d. 20【正確答案】b10. 下列各項中，符合增值稅一般納稅人認定及管理有關(guān)規(guī)定的是( )。a. 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不得被認定為一般納稅人b. 非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，全部按小規(guī)模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認定c. 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人d. 新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月【正

5、確答案】c11. 下列哪些情況不屬于免征增值稅的情形的是（ ）a. 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)b. 會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)c. 存儲地點在境外的倉儲服務(wù)d. 標的物在境外使用的不動產(chǎn)租賃服務(wù)【正確答案】d12. 下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是( ）a. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全b. 非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的c. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的d. 年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）【正確答案】d二、多選題（共21題）1. 下列業(yè)務(wù)中 ，屬于營業(yè)稅改征增值稅征稅

6、范圍的有（）。a、遠洋運輸?shù)某凶鈽I(yè)務(wù)b、鐵路運輸c、建筑服務(wù)d、廣播影視節(jié)目播映服務(wù)e、技術(shù)咨詢服務(wù)【正確答案】abcde2. 下列關(guān)于一般納稅人“營改增”政策的說法正確的有（ ）。 a.提供郵政普遍服務(wù)，適用稅率為6% b.接受的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額可以從銷項稅中抵扣 c.境內(nèi)單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免征增值稅辦法 d.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率 e.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款【正確答案】de三、填

7、空題（共10題）1、經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點, 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè) 等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。2、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指按照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法，有效憑證核算 。3、車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅 。4、居民日常服務(wù) 是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)

8、，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。5、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率。6、試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額，但是不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票 。7、試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的 分包款 后的余額為銷售額。8、房地產(chǎn)

9、開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額 。9、房地產(chǎn)老項目，是指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。10、一般納稅人發(fā)生的公共交通運輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇簡易計稅辦法計稅。四、判斷題（共20題）1. 增值稅一般納稅人分一般計稅方法和簡易計稅方法（）2. 增值稅專用發(fā)票需要保證貨物流、資金流、發(fā)票流一致，否則可能存在虛開的風(fēng)險（）3. 目前申請增值稅一般納稅人資格時，稅務(wù)機關(guān)需

10、要對增值稅一般納稅人資格認定審批（）4. 開具的增值稅專用發(fā)票必須加蓋公章（）5. 財務(wù)人員開具發(fā)票時“發(fā)票抬頭”可以使用付款公司的簡稱（）6. 小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人，一般納稅人也可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（）7. 小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅（）8. 一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，24個月內(nèi)不得變更（）9. 增值稅兼營行為,是指一項銷售行為常常會既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（）10. 總機構(gòu)應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅,抵減分支機構(gòu)已繳納的增值稅稅款后，在總機構(gòu)所在地

11、解繳入庫（）11. 分支機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅（）12. 納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天（）13. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天（）14. 銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額（）15. 一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額（）16. 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣（）17. 增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值

12、稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起150日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額（）18. 混合銷售或兼營行為中用于應(yīng)稅勞務(wù)的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額可以抵扣（）19. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證，則不可以抵扣相關(guān)進項稅額（）20. 小規(guī)模納稅人不可以向購貨方（一般納稅人）提供增值稅專用發(fā)票（）五、簡答題（共25題）1、增值稅納稅人分為哪幾類?具體是怎么劃分的?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納

13、稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。2、年應(yīng)稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。3、納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試

14、點實施辦法第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。4、兩個納稅人能否合并納稅?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第七條規(guī)定，兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。5、某個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是否需要繳納增值稅?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅。個人，是指個體工商戶和其他個人。因此，個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是需要繳納增值稅的。6、目前的營改

15、增政策中對增值稅稅率問題是如何規(guī)定的?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十五條規(guī)定，增值稅稅率：(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。7、增值稅的計稅方法有哪些?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十五條規(guī)定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。8、增值稅進項稅額指什么?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點

16、實施辦法第二十四規(guī)定，進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。9、增值稅扣稅憑證包括哪些?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。10、營業(yè)稅改征的增值稅由哪個稅務(wù)機關(guān)征收?答：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第五十一條規(guī)定，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。11、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如何開具增值稅專用發(fā)票?答：根據(jù)營業(yè)稅改

17、征增值稅試點實施辦法第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。12、營改增試點納稅人的納稅期限有哪些?答：按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。13、哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限?答：按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人

18、。14、營改增試點納稅人的增值稅起征點如何確定?答：按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)的規(guī)定，按期納稅的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的，增值稅起征點為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。15、向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)能開具增值稅專用發(fā)票嗎?答：按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636

19、號)的規(guī)定，向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。16、營改增試點納稅人中，已登記為一般納稅人的個體工商戶能適用增值稅起征點的規(guī)定嗎?答：按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)的規(guī)定，增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。17、營改增試點納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎?答：按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免

20、稅、減稅。18、營改增試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率的可以進行選擇嗎?答：按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。19、個人出租住房，應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額?答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。20、營改增試點納稅人能否匯總納稅?答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)規(guī)定，屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，

21、總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。21、不征收增值稅項目包括什么?答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)規(guī)定，下列項目不征收增值稅：(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。(2)存款利息。(3)被保險人獲得的保險賠付。(4)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。(5)在資產(chǎn)重組過程中，通

22、過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。22、營改增后，個人銷售住房的政策是什么?答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定第五條規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。23、營改增后，個