1、.,1,國際物流與報關(guān)實務(wù),項目五 減免稅貨物的報關(guān)程序,.,2,本 章 重 點,什么是減免稅貨物 如何辦理減免稅申請 減免稅貨物進口報關(guān)的要點 減免稅貨物的后續(xù)處置及解除監(jiān)管,.,3,.,4,一、關(guān)稅減免概述（2011年調(diào)整）,關(guān)稅減免（關(guān)稅優(yōu)惠）,法定減免稅,政策性減免稅,基于特定目的實行的臨時減免稅,特定減免稅,根據(jù)法律法規(guī)實施的減免稅，大多與國際通行規(guī)則一致，除無償贈送的物資外，其他法定減免稅貨物一般無須辦理減免稅審批手續(xù)。,特點：納稅義務(wù)人必須在貨物進出口前辦理減免稅審批手續(xù)；放行后，在其監(jiān)管年限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并交納關(guān)稅，不得移作他用；可以在兩個享受同等稅收優(yōu)惠待遇的單

2、位之間轉(zhuǎn)讓并無須補稅。,.,5,特定減免稅貨物,特定區(qū)域的進口貨物,特定企業(yè)的進口貨物,特定用途的進口貨物,保稅區(qū)和出口加工區(qū)等進口的基建物資、生產(chǎn)設(shè)備、管理設(shè)備和辦公用品等,外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進口的生產(chǎn)、管理設(shè)備,屬于國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目,屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵或中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄的項目,科教用品、殘疾人專用品和專用設(shè)備、人道主義捐贈等,特定減免稅貨物的范圍,.,6,三、減免稅貨物的報關(guān)程序,.,7,（一）前期階段：減免稅備案和審批,.,8,（二）進出境階段：進口報關(guān) 1、持減免稅證明、許可證等相關(guān)證件 按一般進出口貨物辦理報關(guān)程序。 2、注意報關(guān)單上的

3、備案號一欄的填寫，不要填寫錯誤?！皞浒柑枴?欄內(nèi)填寫“進出口貨物征免稅證明”上的12位編號。,.,9,二、減免稅貨物的管理,（一）監(jiān)管年限 監(jiān)管年限自貨物進口放行之日起,（二）減免稅申請人可以自行向海關(guān)辦理減免稅備案、審批、稅款擔(dān)保和后續(xù)管理業(yè)務(wù)，也可以委托他人辦理。,.,10,（三）減免稅貨物稅款的擔(dān)保 1、稅款擔(dān)保申請 在貨物申報進出口前，減免稅申請人可以向海關(guān)申請憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù) 可申請的3種情形（掌握） 不允許憑稅款擔(dān)保放行的情形： 國家對進出口貨物有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證而不能提供的，以及法律法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形。,.,11,（三）減免稅貨物稅款的擔(dān)保 2、海

4、關(guān)受理 受理申請之日7個工作日內(nèi) “準(zhǔn)予擔(dān)保證明”或“不準(zhǔn)予擔(dān)保決定” 3、稅款擔(dān)保期限的延期 稅款擔(dān)保期限以及延長期都不超過6個月 減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在“準(zhǔn)予擔(dān)保證明”規(guī)定期屆滿前10個工作日前向主管海關(guān)申請，受理后7個工作日出具“準(zhǔn)予延期證明”/“不準(zhǔn)予延期決定”,.,12,（四）在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)自進口減免稅貨物放行之日起，在每年的第一季度向主管海關(guān)遞交減免稅貨物使用狀況報告書，報告減免稅貨物的使用狀況。,.,13,.,14,.,15,.,16,（五）減免稅額度,1、減免稅貨物的轉(zhuǎn)讓,.,17,例題： 外商投資企業(yè)A公司在我國東部地區(qū)進行飛機制造項 目的投資，經(jīng)海關(guān)審定該項

5、目的減免稅額度為5000萬元。該公司進口一套價值200萬元的飛機制造設(shè)備。2年后，經(jīng)批準(zhǔn)按折舊價格（100萬元）轉(zhuǎn)讓給同樣享受減免稅待遇的B公司（該公司的減免額度為3000萬元），在海關(guān)辦理了有關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。在本題中A公司的減免稅額度為（ ），B公司的減免稅額度為（ ）,該套設(shè)備海關(guān)對其還需監(jiān)管（ ）。 A.5000萬元，3000萬元，5年 B.4800萬元，2900萬元，5年 C.4800萬元，2900萬元，3年 D.5000萬元，3000萬元，3年 答案：C,.,18,歷年考題 根據(jù)現(xiàn)行海關(guān)規(guī)定，下列進口貨物不屬于海關(guān)減免 稅優(yōu)惠范圍的是（ ）。 A、保稅區(qū)內(nèi)自用的生產(chǎn)設(shè)備 B、殘疾人組織

6、進口的殘疾人用品 C、外商在經(jīng)濟貿(mào)易活動中免費贈送我方的進口貨物 D、科學(xué)研究機構(gòu)進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用的科技開發(fā)用品 答案：C 解釋： C屬于一般進口貨物的范圍。,.,19,單選題（2007年考題） 特定減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限按照貨物的種類各有不 同。以下特定減免稅貨物的正確海關(guān)監(jiān)管期限是：（ ） A. 船舶、飛機、建材，8年；機動車輛，6年；其他貨物，5年 B. 船舶、飛機，8年；機動車輛，6年；其他貨物，5年 C. 船舶、飛機、建材，8年；機動車輛，家用電器，6年；其他貨物，5年 D. 船舶、飛機，8年；機動車輛，6年；其他貨物，3年 答案：B,.,20,2、減免稅貨物因品質(zhì)或規(guī)

7、格原因原狀退運出境 以無代價抵償方式進口同一貨物，不予恢復(fù)其減免稅額度 未以無代價抵償方式進口同一貨物，經(jīng)申請批準(zhǔn)（退運出境之日起3個月內(nèi)），可以恢復(fù)其減免稅額度 其他提前解除監(jiān)管的情形，不予回復(fù)減免稅額度,（五）減免稅額度,.,21,二、減免稅貨物的報關(guān)程序,減免稅備案,減免稅審批,進口報關(guān),后續(xù)處置 解除監(jiān)管,.,22,減免稅貨物的前期報關(guān)階段,減免稅 申請階段,符合減免稅條件企業(yè)資格或投資項目的確認(rèn),特定減免稅進出口貨物的確認(rèn),進出口貨物征免稅申請表； 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國家機關(guān)設(shè)立文件、社團登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會登記證書等證明材料； 合同、發(fā)票； 享受

8、進出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料,.,23,.,24,.,25,.,26,“減免稅預(yù)錄入子系統(tǒng)”主要包括以下功能： 一、項目備案申請的錄入、申報、打??； 二、征免稅證明申請的錄入、申報、打?。?三、項目備案的變更； 四、項目備案申請和征免稅證明申請的數(shù)據(jù)查詢、海關(guān)回執(zhí)的查詢。,.,27,.,28,.,29,資料：進出口征免稅證明編號含義,編號含義 Z：標(biāo)識號(第一位) 2314：關(guān)區(qū)代號(第二至五位) 6：年份(第六位) A：減免稅性質(zhì)(第七位) A:國外投資（外商在投資額內(nèi)進口自用設(shè)備） B:國內(nèi)投資 C:科教用品 H:自有資金（外商和內(nèi)資企業(yè)在投資額外進口自用設(shè)備）,.,30,進出口貨物征

9、免稅證明的使用 有效期 一般為6個月，如情況特殊，可以向海關(guān)申請延長，延長的最長期限為6個月 報關(guān)規(guī)范（重要考點） “一批一證” 一份證明只能驗放一批貨物的原則，即一份征免稅證明上的貨物只能在一個進口口岸一次性進口 “一證一關(guān)” 一批特定減免稅貨物需分兩個或兩個以上口岸進口，或者分兩次或兩次以上進口的，應(yīng)事先分別申領(lǐng)征免稅證明,.,31,單選題（2006年考題） 北京某外資企業(yè)從美國購進大型機器成套設(shè)備，分三批運輸 進口，其中兩批從天津進口，另一批從青島進口。該企業(yè)在 向海關(guān)申請辦理該套設(shè)備的減免稅手續(xù)的，下列做法正確的 是： A. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)兩份征免稅證明 B. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)三

10、份征免稅證明 C. 向天津海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明 D. 向天津海關(guān)申領(lǐng)兩份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明 答案：B,.,32,判斷題（2009年考題） 如果一批特定減免貨物從不同口岸進口，可以只辦 理一份“進出口貨物征免稅證明”。 答案：錯,.,33,政策性減免稅貨物參照一般進出口貨物辦理報關(guān)手續(xù) 與一般進出口貨物報關(guān)的不同點 （1）除了提交報關(guān)單及隨附單證外，還應(yīng)提交進出口貨物征免稅證明 （2）填制報關(guān)單時，備案號一欄填寫進出口貨物征免稅證明的12位編碼,減免稅貨物的進口報關(guān)階段,.,34,減免稅貨物的后續(xù)處置,減免稅貨物的后續(xù)報關(guān)階段,.,35,減免

11、稅貨物的后續(xù)處置（續(xù)）,.,36,判斷題（99年考題） 某經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以企業(yè)自用的名 義進口了一輛旅行車，進口后即無償捐贈給當(dāng)?shù)氐?一個社會福利院，半年后被海關(guān)發(fā)現(xiàn)，因該企業(yè)從 事公益活動，海關(guān)不得對此進行處罰。 答案：錯,.,37,解除監(jiān)管,期滿自動解除監(jiān)管（不需要解除監(jiān)管證明的） 申請解除監(jiān)管（2011年有刪減和調(diào)整） 期滿申請解除監(jiān)管 減免稅申請人需要解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi)，持有關(guān)單證向海關(guān)申請領(lǐng)取解除監(jiān)管證明。海關(guān)審核同意后出具“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明” 期內(nèi)申請解除監(jiān)管 減免稅申請人應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)申請辦理補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。按照國家規(guī)定

12、在進口時免交許可證的進口減免稅貨物，還應(yīng)當(dāng)補交許可證。,.,38,(三) 解除監(jiān)管 1、到期自然解除監(jiān)管 海關(guān)簽發(fā)“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明” 2、未到期，怎樣處理？ 出售或轉(zhuǎn)讓（繳納進口稅費） 結(jié)轉(zhuǎn)（由接收企業(yè)申領(lǐng)征免稅證明） 退運（憑出口報關(guān)單解除監(jiān)管） 放棄（憑收據(jù)解除監(jiān)管） 3、企業(yè)破產(chǎn)清算時，只有在解除監(jiān)管后，有關(guān)貨物才可以進入清算、變賣等程序。,.,39,本 章 重 點 小 結(jié),減免稅貨物的監(jiān)管年限 稅款的擔(dān)保：可申請的3種情形、不允許稅款擔(dān)保放行的情形 進出口貨物征免稅證明的使用（有效期、報關(guān)規(guī)范） 減免稅貨物的后續(xù)處置及解除監(jiān)管,.,40,資料：南開大學(xué)邀請境外某學(xué)術(shù)代表團來

13、華進行學(xué)術(shù)交流，通過貨運渠道從天津國際機場口岸運進一批學(xué)術(shù)交流必須的教學(xué)設(shè)備，其中有一個先進的智能機器人是國內(nèi)所沒有的，貨物進口時，南開大學(xué)作為收貨人委托天津某報關(guān)企業(yè)在機場海關(guān)辦理該批設(shè)備的進口手續(xù)。交流結(jié)束后，南開大學(xué)同外國代表團協(xié)商決定留購該機器人以備研究，其余教學(xué)設(shè)備在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)北京國際機場復(fù)運出口。 問題： 1、天津報關(guān)企業(yè)申報該批教學(xué)設(shè)備進口時，應(yīng)該按照哪種海關(guān)監(jiān)管貨物申報？ 2、辦理機器人留購手續(xù)時，應(yīng)注意哪些問題？,課 堂 練 習(xí) 1,.,41,二、減免稅貨物的后續(xù)處置,案例1：某經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以企業(yè)自用的名義進口了一輛旅行車，進口后無償捐贈給當(dāng)?shù)氐囊粋€社會福利院，應(yīng)如何處理？,.,42,案例2：某工藝服裝廠承接一萬套服裝來料加工合同，加工期兩年，成品全部返銷日本，合同規(guī)定，外商無償提供一套價值25萬美元的專用設(shè)備。合同期滿加工成品全部出口后，該廠向海關(guān)辦理合同核銷手續(xù)，該設(shè)備也隨之解除海關(guān)監(jiān)管。這一說法是否正確？,.,43,案例3：我國外商投資企業(yè)A公司特定減免稅進口一輛汽車，2年