1、工程財務(wù)與會計，1，第12章，工程財務(wù)與會計，企業(yè)會計制度，建設(shè)項目資金，財務(wù)報表，會計法和基礎(chǔ)設(shè)施財務(wù)管理條例，工程財務(wù)與會計，2，1，企業(yè)財務(wù)通則(一)主要特征1，基本資本制度的建立(一)資本：指企業(yè)在工商行政管理部門注冊的注冊資本。(2)資本構(gòu)成：包括國有資本、公司資本、個人資本和外資；(三)籌資方式：國家投資、各方集資或發(fā)行股票。(4)管理原則：企業(yè)有權(quán)依法經(jīng)營籌集的資金。在企業(yè)經(jīng)營期間，投資者不得以任何方式抽回資本，但依法抽回的除外。2、取消基金專用賬戶存儲方式，企業(yè)資金不再分為固定資金、流動資金和專項資金，對企業(yè)資金實行統(tǒng)一管理。3、改革折舊制度、企業(yè)會計制度、工程財務(wù)和會計制度，

2、3、4、改革成本管理制度(1)將吸收成本法改為制造成本法。(2)企業(yè)產(chǎn)品成本包括直接材料成本、直接工資成本和制造成本。銷售成本、管理成本和財務(wù)成本不再計入成本。(3)建立壞賬資本制度，允許企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準備。5、建立新的企業(yè)財務(wù)指標(biāo)體系將原國家評估企業(yè)財務(wù)狀況的方法改為企業(yè)財務(wù)評價的方法。(2)設(shè)計財務(wù)指標(biāo)體系，具體包括流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率等。(2)基本內(nèi)容1。資金籌集(1)資金根據(jù)來源分為：投入資金-資本資金；借入資金-負債。(2)負債包括：長期負債和流動負債。長期債務(wù)：指償還期為一年或

3、一個以上商業(yè)周期的債務(wù)，包括長期貸款、長期應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。項目財務(wù)和會計4。流動負債：指一年內(nèi)或一個業(yè)務(wù)周期超過一年能夠償還的債務(wù)，包括短期貸款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)計費用、應(yīng)付及預(yù)付款項等。2.流動資產(chǎn)：可在一年或一個超過一年的商業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或使用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金和各種存款、存貨、應(yīng)收賬款和預(yù)付款等。3.固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一年，單位價值超過規(guī)定標(biāo)準，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。4.無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。遞延資產(chǎn)：指不能完全計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度攤

4、銷的各項費用，包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費等。其他資產(chǎn)包括：特別儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟涉及的財產(chǎn)等。項目財務(wù)與會計5.5對外投資對外投資：指企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或購買股票、債券等證券向其他單位進行的投資，包括短期投資和長期投資。短期投資：指可隨時變現(xiàn)且持有時間不超過一年的有價證券和不超過一年的其他投資。長期投資：指持有一年以上的證券和其他不準備隨時兌現(xiàn)的投資。6.成本和費用7。營業(yè)收入、利潤和營業(yè)收入分配：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中銷售商品和提供勞務(wù)取得的收入。企業(yè)發(fā)生的銷售退貨和銷售折扣將沖抵當(dāng)期營業(yè)收入。8、企業(yè)清算、工程財務(wù)與會計，6、2、企業(yè)會計準則(一)總則部分總

5、則部分主要規(guī)定了目的和依據(jù)1.會計應(yīng)遵循以下幾點：以企業(yè)的各種經(jīng)濟活動為對象，記錄和反映企業(yè)自身的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動。(2)在企業(yè)持續(xù)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下。(3)劃分會計期間，分期結(jié)算，編制會計報表。人民幣是記賬本位幣。2.會計記賬采用借貸記賬法。(2)一般原則會計的一般原則部分主要規(guī)定了會計的基本要求。1.真實性原則，又稱客觀性原則，是指會計必須以實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的法律文件為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的事實。工程財務(wù)與會計7.2有用性原則也稱為相關(guān)性原則，即會計信息應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足相關(guān)方了解單位財務(wù)狀況、收支和經(jīng)營狀況的需要，滿足加強單位內(nèi)部管理的需要

6、。3.可比性原則：可比性原則是指在不同單位之間的會計核算中應(yīng)采用相似的會計程序和會計方法，使不同單位的財務(wù)會計報告以相應(yīng)的會計程序和會計方法為基礎(chǔ)，從而方便財務(wù)會計報告的使用者比較單位之間的財務(wù)狀況和結(jié)果，為其經(jīng)濟決策提供依據(jù)。(1)會計應(yīng)在不同單位之間采用統(tǒng)一的國家方法和手段；(2)不同時間、不同地點的同一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的統(tǒng)一單位也應(yīng)采用統(tǒng)一的方式和方法進行處理。4.一致性原則：一致性原則是指單位在不同期間采用的會計處理方法和程序，在每個期間前后應(yīng)保持一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，在財務(wù)會計報告中說明變更的原因、情況以及變更對單位財務(wù)狀況和結(jié)果的影響。5.及時

7、性原則，工程財務(wù)與會計，8。及時性原則：指及時核算本單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。(一)各項會計事項的處理應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)及時完成，不得延期至下一會計期間或提前至上一會計期間；(2)會計報表(或財務(wù)會計報告)應(yīng)及時提供給相關(guān)方。6.清晰原則清晰原則：這意味著會計記錄和財務(wù)會計報告應(yīng)該清晰，易于理解和使用。7.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(1)是指當(dāng)期實現(xiàn)的所有收入和已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的費用，不論是否已經(jīng)收到或支付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用處理。(2)不屬于當(dāng)期的任何收入和費用，在當(dāng)期已經(jīng)收到并支付的及時付款，應(yīng)作為當(dāng)期收入和費用處理。8.配比原則是指企業(yè)在特定會計期間的營業(yè)收入及其相應(yīng)的成本和費用應(yīng)當(dāng)相互配比和比較

8、。工程財務(wù)與會計9.9謹慎性原則是指企業(yè)在選擇會計處理方法時，應(yīng)考慮市場經(jīng)濟條件下的經(jīng)營風(fēng)險，并盡可能不高估資產(chǎn)和所有者權(quán)益。任何可能發(fā)生的費用或損失，只要在編制會計報表之前有明顯跡象表明可能發(fā)生，并且損失金額能夠合理估計，就應(yīng)當(dāng)予以記錄。對于可能的收入，不能提前記錄。10.實際成本定價原則也稱為歷史成本原則或原始成本原則，即所有財產(chǎn)和材料都應(yīng)根據(jù)購置或建造期間發(fā)生的實際成本進行核實。實際成本：指在獲取或制造某些財產(chǎn)和材料時實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。11.原則(1)盈利性支出：指為獲取當(dāng)期收入而發(fā)生的支出，即僅與獲取當(dāng)期收入相關(guān)的支出；(2)資本支出：指不僅為獲得當(dāng)期收入，而且為以后會計期間

9、發(fā)生的支出。工程財務(wù)與會計10，12。重要性原則是指在會計核算過程中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)與其嚴重性相區(qū)別，并應(yīng)采用不同的會計方法。通常，判斷一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否重要取決于貨幣的數(shù)量和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)。工程財務(wù)與會計，11，2節(jié)建設(shè)項目資金，項目資金來源可分為：投資資金-資本資金；借入資金-負債。第一，項目資本金(1)是指投資項目的總投資必須包括投資者實際支付的一定比例的資金。(2)資本形式：可以形成現(xiàn)金、實物和無形資產(chǎn)，但無形資產(chǎn)的比例符合國家有關(guān)規(guī)定。(3)資本分為國家投資、法人投資和個人投資。(一)國家預(yù)算內(nèi)投資簡稱國家投資，是指以國家預(yù)算資金為來源并納入國家計劃的固定資產(chǎn)投資。包括國家預(yù)算、地方財

10、政、主管部門和國家專業(yè)投資公司撥付或委托建設(shè)單位的基本建設(shè)撥款和中央基本建設(shè)資金，企業(yè)單位改造撥款，中央財政安排的專項撥款中的基本建設(shè)資金。(1)用于國防、科研、文化、教育衛(wèi)生、行政事業(yè)等非經(jīng)營性無償返還能力的國家預(yù)算投資，通過建設(shè)銀行撥付資金。(2)對于實行獨立核算，有償還能力的企業(yè)則實行基本建設(shè)投資撥款轉(zhuǎn)貸款，簡稱撥款轉(zhuǎn)貸款。(二)自籌投資，是指報告期內(nèi)建設(shè)單位從上級、地方、單位和城鄉(xiāng)個人收到的用于固定資產(chǎn)投資的自籌資金。(三)股票發(fā)行：股份公司向股東發(fā)行的作為投資和股息憑證的憑證，以及可用作交易對象或抵押品的證券。1.根據(jù)股東承擔(dān)的風(fēng)險及其權(quán)益的大小，股票的種類可以分為普通股和優(yōu)先股。普

11、通股：指在公司利潤分配中享有共同權(quán)利的股份。優(yōu)先股：指在公司利潤分配中優(yōu)先于普通股的股份。2.發(fā)行股票籌資的優(yōu)勢：股票籌資是一種靈活的籌資方式；(二)股票沒有到期日，投資是永久性的。公司不需要擔(dān)心償還資本。(3)發(fā)行股票募集資金可以降低公司的負債率，提高公司的財務(wù)信用，增加公司未來的融資能力。3.發(fā)行股票籌資的弊端：資本成本高；追加普通股必須賦予新股東投票權(quán)和控制權(quán)，以減少原股東的控制權(quán)。工程金融與會計，13，(4)吸收外資直接投資的特點：無債務(wù)或債權(quán)，但部分經(jīng)營權(quán)予以釋放，部分利潤予以支付。1.合資企業(yè)也被稱為股權(quán)管理。它是外國公司和企業(yè)經(jīng)中國政府批準在中國境內(nèi)設(shè)立的合資企業(yè)。2.合作經(jīng)營也

12、叫契約經(jīng)營。它是一個非股權(quán)契約經(jīng)濟組織。這是一家由我們提供土地、廠房和勞動力，外國合作伙伴提供資金、技術(shù)或設(shè)備共同建立的企業(yè)。3.合作開發(fā)主要是指以類似于合作管理的方式合作勘探和開發(fā)海洋石油和其他資源。4.外商投資是由外國投資者單獨投資和經(jīng)營的一種企業(yè)形式。二、債務(wù)融資一般包括銀行貸款、債券發(fā)行、設(shè)備租賃和借用外資等融資渠道。銀行貸款、工程金融和會計，14是銀行利用信貸資金發(fā)放的投資貸款(2)債券發(fā)行(1)中國發(fā)行的債券類型(1)國債，也稱為公共債券或國債(2)地方政府債券(3)企業(yè)債券(4)金融債券(2)債券融資的主要優(yōu)勢：固定支出(2)企業(yè)持續(xù)控制(3)所得稅減少(4)如果企業(yè)投資回報率大

13、于利率，發(fā)行債券可以通過財務(wù)杠桿提高股東投資回報率。3.債券融資的弊端：固定利息費用會使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險；發(fā)行債券會增加企業(yè)的負債率，增加企業(yè)的風(fēng)險，降低企業(yè)的財務(wù)聲譽；企業(yè)的經(jīng)營管理受到更多的限制；工程財務(wù)和會計；15；3.設(shè)備租賃可分為三種類型：融資租賃、經(jīng)營租賃和服務(wù)租賃。(四)借入外資。外國政府貸款是指外國政府通過每年從財政預(yù)算中劃撥一定的資金直接向我國政府提供的貸款。適用于建設(shè)周期長、金額大的建設(shè)項目。2.國際金融組織貸款主要是指國際貨幣基金組織、世界銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際金融公司、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金和亞洲開發(fā)銀行等組織提供的貸款。3.外國商業(yè)銀行的貸款包括外國開發(fā)銀行、投資銀行、

14、長期信貸銀行和開發(fā)金融公司的貸款。特點：可快速籌集大量資金，借入資金可由借款人自由控制，但利息和費用負擔(dān)重。4.在國外金融市場發(fā)行的債券適用于金額巨大、資金自由使用的建設(shè)項目。5.吸收外資銀行、企業(yè)和私人存款的特點：分散、高流動性、低成本、低風(fēng)險。工程財務(wù)與會計，16，6。利用出口信貸的特點：利率相對較低，期限一般為10-15年。借款人只能從出口信貸國家購買設(shè)備。三。資金成本(一)資金成本的含義和作用：資金成本是在商品經(jīng)濟條件下，由于資金所有權(quán)和資金使用權(quán)的分離而形成的一個經(jīng)濟概念。它是個人用戶向資金所有者或中介支付的占用費和資金籌集費。包括：集資費和資金使用費。融資費：指籌資過程中發(fā)生的各種

15、費用。特許權(quán)使用費：指因使用資金而支付給資金提供者的報酬。作用：資金成本是選擇資金來源和制定融資計劃的主要依據(jù)，也是評價投資項目可行性的主要經(jīng)濟指標(biāo)。(2)各種資金來源的資金成本1。股票成本公司發(fā)行優(yōu)先股來籌集資金?；I資費用包括注冊費、傭金等。其股息也是定期支付的，但它是從公司的稅后利潤中支付的，并不減少公司應(yīng)繳納的所得稅。普通股成本率的計算方法與優(yōu)先股基本相同。工程財務(wù)與會計17.2債券成本企業(yè)通常以預(yù)先確定的年利率發(fā)行債券，該年利率通常高于銀行貸款利率。3.銀行借款費用企業(yè)向境內(nèi)銀行借款時，只要支付按規(guī)定利率計算的利息，不需要支付任何其他手續(xù)費。(2)企業(yè)向外國銀行借款，除支付利息外，還支

16、付手續(xù)費、代理費、雜費、擔(dān)保費、承諾費等。4.租賃成本當(dāng)一個企業(yè)租賃一項資產(chǎn)并獲得使用權(quán)時，它必須定期支付租金，如果租金包含在企業(yè)成本中，它可以減少應(yīng)繳納的所得稅。(三)資金平均成本采用多種融資方式的有機結(jié)合。從不同來源獲得的項目資金有不同的成本。為了做出融資和投資決策，有必要計算所有資本來源的平均(綜合)資本成本率。第四，融資決策的最佳融資方案是指不僅實現(xiàn)最佳資本結(jié)構(gòu)和最低資本成本，而且將企業(yè)面臨的融資風(fēng)險最小化的融資方案。(1)融資風(fēng)險和財務(wù)杠桿1。Financ2.財務(wù)杠桿人們通常把借入資金對企業(yè)自有資金的影響稱為財務(wù)杠桿，即企業(yè)自有資金的收益率隨著稅前利息和稅前收益的變化而變化的程度。在相同的稅前利息和稅前盈余下，負債率越高，財務(wù)杠桿程度越高，融資風(fēng)險越大。如果企業(yè)的總資本利潤率大于利率，企業(yè)的自由資本利潤率也就更大。利用資本成本選擇籌資計劃。在選擇籌資方案時，應(yīng)比較不同方案的平均資本成本