1、模擬試題（一）一、單項選擇題 1. 甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經協(xié)商決定進行債務重組。債務重組內容是：乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；乙公司以一項長期股權投資償付所欠部分賬款。長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。 A. 0 B. 100 C. 30 D. 80 【正確答案】 D 【答案解析】 甲公司債務重組損失應收賬款賬面價值(140020)受讓資產公允價值(2001100)80(萬元) 2. 下列各項中，確定涉及外幣的資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的順

2、序是（）。 A. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計算外幣現(xiàn)值 B. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計算外幣現(xiàn)值，再將外幣現(xiàn)值折算為人民幣 C. 先計算外幣現(xiàn)值，然后在此基礎上，確定可收回金額判斷是否需要減值，再將外幣現(xiàn)值折算為人民幣 D. 先計算外幣現(xiàn)值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再在此基礎上，確定可收回金額判斷是否需要減值 【正確答案】 D 3. 2016年1月1日，B公司向非關聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B公司的原母公司A公司對其持股比例由70%下降為35%，A公司對B公司由控制轉為重大影響。A公司系2014年7月1日通過非

3、同一控制下合并方式取得對B公司的控制權，初始投資成本為1360萬元，當日B公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實現(xiàn)凈利潤650萬元，未發(fā)生其他導致所有者權益變動的事項。假定A公司按10%計提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項應確認當期損益的金額為（ ）萬元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 【正確答案】 A 【答案解析】 按比例結轉長期股權投資賬面價值應確認的損益=250035%-1360（70%-35%）/70%=195（萬元）借：長期股權投資 195貸：投資收益 195按權益法追溯調整：

4、借：長期股權投資損益調整 227.5（65035%）貸：盈余公積 22.75利潤分配未分配利潤 204.75 4. 企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為70萬元，投資性房地產的賬面余額為120萬元，累計計提的折舊金額為60萬元，計提的減值準備的金額為20萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（）萬元。 A. 30 B. 20 C. 40 D. 10 【正確答案】 A 【答案解析】 本題分錄為：借：銀行存款70貸：其他業(yè)務收入70借：其他業(yè)務成本40投資性房地產累計折舊60投資性房地產減值準備20貸：投資性房地產120處置當期的凈損益704030（萬元）。

5、 5. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計2 400萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項400萬元于2013年1月1日支付，其余款項在2013年至2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定折現(xiàn)率為10%，(P/A，10%，5)3.7908，(P/A，10%，6)4.3553。則甲公司購入此固定資產的入賬價值為（）萬元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 【正確答案】

6、D 【答案解析】 固定資產的入賬價值400400(P/A，10%，5)4004003.79081 916.32(萬元)。 6. 甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結轉成本500萬元，期末結余存貨的預計售價為520萬元，預計銷售稅費為70萬元，則當年末存貨應提跌價準備為（）萬元。 A. 75 B. 71 C. 80 D. 70 【正確答案】 D 【答案解析】 存貨期末跌價準備的結余額606050060010（萬元）；期末存貨的可變現(xiàn)凈值52070450（萬元）；

7、期末存貨的賬面余額600430500530（萬元）；期末存貨應提足的跌價準備53045080（萬元）；期末存貨應補提的跌價準備801070（萬元）。 7. 甲公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務向銀行購買外匯1 300萬美元，銀行當日賣出價為1美元6.72元人民幣，銀行當日買入價為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項外幣兌換業(yè)務導致企業(yè)產生的匯兌損失的金額為（）萬元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 【正確答案】 A 【答案解析】 該項外幣兌換業(yè)務導致企業(yè)發(fā)生匯兌損失的金額1 300（6.726.69）39（萬元人民幣）

8、。 8. 某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成與積分數相等金額的禮品。某顧客購買了售價2 340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1 200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應確認的收入為（）元。 A. 2 000 B. 1 766 C. 1 800 D. 1 770 【正確答案】 D 【答案解析】 按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為230元(因積分可兌換成與積分數相等金額的商品)，因此該商場應確認的收入2 340/

9、1.172301 770(元)。 9. 企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，其涉及補償金額應當（）。 A. 直接沖減預計負債和營業(yè)外支出金額 B. 直接增加預計負債金額 C. 很可能收到時作為資產單獨確認 D. 基本確定能夠收到且金額能夠可靠計量時才能作為資產單獨確認 【正確答案】 D 【答案解析】 10. 2014年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工

10、資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料，甲公司計算其2014年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（ ）萬元。 A. 1760 B. 1822.5 C. 2138.4 D. 1500 【正確答案】 B 【答案解析】 應當計入生產成本的職工薪酬金額15001500（10%8%2%1.5%）1822.5（萬元）；應當計入制造費用的職工薪酬金額260260（10%8%2%1.5%）315.9（萬元）；應當計入管理費用的職工薪酬金額340340（10%8%2%1.5%）413.1（萬元）。甲公司有關賬務處理如下：借：生產成本1822.5

11、制造費用315.9管理費用413.1貸：應付職工薪酬工資2100醫(yī)療保險費 210住房公積金 168工會經費42職工教育經費31.5 11. 2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權，這些人員從被授予股票期權之日起連續(xù)服務滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權在授予日的公允價值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2011年12

12、月31日，甲公司因高管人員行權應確認的股本溢價為（）萬元。 A. 200 B. 300 C. 500 D. 1 700 【正確答案】 B 【答案解析】 回購股份時，分錄為：借：庫存股 1 500貸：銀行存款 1 500兩年共確認費用50212=1 200(萬元)，分錄為：借：管理費用 1 200貸：資本公積其他資本公積 1 200行權時分錄為：借：銀行存款 600資本公積其他資本公積 1 200貸：庫存股 1 500資本公積股本溢價 300 12. 企業(yè)購入交易性金融資產，支付的價款為206萬元，其中包含已到期尚未領取的利息6萬元，另支付交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

13、 A. 206 B. 200 C. 204 D. 210 【正確答案】 B 【答案解析】 支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已到期尚未領取的利息計入應收利息。所以，計入交易性金融資產的金額2066200（萬元）。 本題知識點：交易性金融資產的取得,交易性金融資產的取得, 13. 在具有商業(yè)實質、公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，換出資產的公允價值與其賬面價值之間的差額，處理正確的是（）。 A. 換出資產為存貨的，應當將其公允價值與賬面價值的差額確認為營業(yè)外收入 B. 換出資產為固定資產的，應當將其公允價值與賬面價值的差額確認為投資收益 C. 換出資產為長期股權投資的，應當將其

14、公允價值與賬面價值的差額確認為資本公積 D. 換出資產為交易性金融資產的，應當將其公允價值與賬面價值的差額確認為投資收益 【正確答案】 D 【答案解析】 本題符合公允價值計量的條件，此時換出資產應按出售處理。選項A，換出資產為存貨的，按其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本；選項B，換出資產為固定資產的，其公允價值與賬面價值之間的差額確認為營業(yè)外收支；選項C，換出資產為長期股權投資的，其公允價值與賬面價值之間的差額確認為投資收益。 14. 甲公司209年年初開始進行新產品研究開發(fā)，209年度投入研究費用300萬元，投入開發(fā)費用600萬元，假設該600萬元的開發(fā)費用均符合資本化條件，至210年初

15、獲得成功，并向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元。該項專利權法律保護年限為10年，預計使用年限12年。則甲公司對該項專利權210年度應攤銷的金額為（）萬元。 A. 55 B. 66 C. 80 D. 96 【正確答案】 B 【答案解析】 甲公司對該項專利權210年度應攤銷的金額（60060）/1066（萬元）。 15. 下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得是（）。 A. 無形資產處置收益 B. 投資性房地產處置收益 C. 非投資性房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額 D. 接受投資時確認的資本溢價 【正確答案】

16、C 【答案解析】 選項A，計入營業(yè)外收入，屬于直接計入當期利潤的利得；選項B，通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本核算，不屬于利得；選項D，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。 二、多項選擇題 1. 事業(yè)單位下列會計處理方法正確的有（）。 A. 年度終了，事業(yè)單位應將“事業(yè)結余”科目余額全數轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后，該科目無余額 B. 年度終了，事業(yè)單位應將“經營結余”科目余額全數轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后該科目無余額 C. 事業(yè)單位計算出應提取的專用基金，借記“非財政補助結余分配提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目 D. 事業(yè)單位應將當年年末未分配結余，全數轉入“

17、事業(yè)基金”科目，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結轉后，“非財政補助結余分配”科目應無余額 【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項B，年度終了，單位應將實現(xiàn)的經營結余全數轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后本科目無余額。但如為經營虧損則不予結轉。 2. 對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（）。 A. 可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況分別進行分攤 B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益 D. 如果先進行歸集，則期末分攤時，對于

18、已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，可以先進行歸集，期末根據所購商品的存銷情況分別進行分攤，對于已售商品的進貨費用，計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益。 3. 下列有關不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（）。 A. 出售后仍然保留對子公司的控制權 B. 從母公司個別財務報表角度，應作為

19、長期股權投資的處置，確認處置損益 C. 在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當計入商譽 D. 不喪失控制權處置部分對子公司的投資后，還應編制合并財務報表 【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項C，在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當計入所有者權益（資本公積）。 4. 下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（ ）。 A. 影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露 B. 對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目 C. 資產負債表日事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

20、D. 判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據 【正確答案】 ABD 【答案解析】 資產負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。 5. 在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理，其條件包括（）。 A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數無法確定 B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數無法確定 C. 法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積影響數 D. 經濟環(huán)境改變，企業(yè)

21、無法確定累積影響數 【正確答案】 ABCD 6. 在確定境外經營(子公司)的記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。 A. 相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性 B. 境外經營活動中與母公司交易占其交易總量的比重 C. 境外經營活動所產生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D. 境外經營活動所產生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務 【正確答案】 ABCD 7. 下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0 B. 企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元

22、，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預計負債的計稅基礎是0 C. 會計上確認預收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預收賬款的計稅基礎為0 D. 企業(yè)確認應付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200萬元 【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項B，計稅基礎為500萬元。企業(yè)因債務擔保確認的預計負債，實際發(fā)生時，稅法也是不允許稅前扣除的，所以計稅基礎=賬面價值500預計未來期間稅前可以扣除的金額0500（萬元）。 8. 下列關于或有事項的說法中，不正確的有（）。 A. 企業(yè)不應確認或有資產

23、和或有負債 B. 待執(zhí)行合同轉為虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并確認預計負債 C. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實 D. 與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項負債 【正確答案】 BD 【答案解析】 選項B，待執(zhí)行合同轉為虧損合同時，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失；選項D，將或有事項的相關義務確認為負債應同時滿足三個條件。 9. 對于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（）。 A. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤

24、余成本、利息費用應逐期減少 B. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用會逐期增加 C. 隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應逐期增加 D. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應逐期減少 【正確答案】 AC 【答案解析】 選項B不正確，隨著各期債券溢價的攤銷，債券攤余成本減少，實際利息費用也逐期減少；由于各期確認的應付利息金額不變，所以隨著各期債券溢價的攤銷，溢價攤銷額應逐期增加，選項D不正確。 10. 下列關于自行研究開發(fā)無形資產的處理，表述正確的有（）。 A. 企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益

25、 B. 企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當期損益 C. 無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生當期費用化 D. 內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應全部資本化，記入“研發(fā)支出資本化支出”科目 【正確答案】 ABC 【答案解析】 本題考核內部研發(fā)無形資產的核算。企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認為無形資產，不符合資本化條件的費用化，計入當期損益。 三、判斷題 1. 通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應的賬務處理。（ ） 【正確答案】 對 2. 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定

26、資產，應按估計價值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但是對已經計提的累計折舊金額不需調整。（） 【正確答案】 對 3. 確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長，則遞延所得稅資產應予以折現(xiàn)。（） 【正確答案】 錯 【答案解析】 確認遞延所得稅資產時，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)。 4. 用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的政府補助，在收到時確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間計入當期損益。（） 【正確答案】 對 5. 對于跨年度的勞務，在資產負債表日勞務的結果不能可靠

27、估計、已發(fā)生的成本可以得到補償的，一般也不確認收入，只結轉成本。（） 【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核勞務收入的確認。如果已發(fā)生的成本能得到補償，應按預計能夠得到補償的勞務成本確認收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本。 6. 一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產賬面價值的差額應當予以遞延，并在租賃期內按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整。（） 【正確答案】 錯 【答案解析】 一般情況下，如果售后租回交易認定為融資租賃的，售價與資產賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。 7. 企業(yè)在等待期內取消或結算了所授

28、予的權益工具（因未滿足可行權條件而被取消除外），應立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額。（） 【正確答案】 對 8. 可供出售金融資產和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產。（） 【正確答案】 錯 【答案解析】 交易性金融資產和其他三類金融資產之間不能進行重分類。 9. 資產組的認定，應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入為依據。（） 【正確答案】 對 10. 投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。（） 【正確答案】 對 四、計算分析題 1. A股份有限公司（

29、本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國

30、債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）

31、2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法

32、規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產項目的公允價值變動。 A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產發(fā)生額、遞延所得稅負債的發(fā)生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 【正確答案】 （1）A公

33、司2013年應納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用（102.

34、610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關會計分錄：借：所得稅費用 2 568.12遞延所得稅資產 102.6遞延所得稅負債 13.2貸：應交稅費應交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2. A公司于2009年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，另外，支付相關的費用10萬元，A公司購入

35、以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為6%，假定按年計提利息。2009年12月31日，B公司發(fā)生財務困難，該債券的預計未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，且其公允價值為925萬元。2010年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司債券。要求：（1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄。（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄。（3）編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄。（4）計算2009年12月31日應計提的減值準備的金額，并編制相應的會計分

36、錄。（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計分錄。（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄。 【正確答案】 （1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄借：持有至到期投資成本 1000應收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資利息調整 34.65（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄借：銀行存款50 貸：應收利息50（3）編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄投資收益期初攤余成本實際利率（100034.65）6%57.92（萬元）借：應收利息50 持有至到期投資利息調整7.92 貸：投資收益 57.92 （4

37、）計算2009年12月31日應計提減值準備的金額，并編制相應的會計分錄2009年12月31日計提減值準備前的攤余成本100034.657.92973.27（萬元） 計提減值準備973.2793043.27（萬元）借：資產減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準備43.27（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計分錄借：可供出售金融資產成本1000持有至到期投資利息調整 26.73持有至到期投資減值準備 43.27其他綜合收益5貸：持有至到期投資成本1000 可供出售金融資產利息調整 26.73公允價值變動 48.27（=100092526.73）（6）編制20

38、10年2月20日出售債券的會計分錄借：銀行存款 890 可供出售金融資產利息調整 26.73公允價值變動 48.27投資收益 35 貸：可供出售金融資產成本1000借：投資收益 5貸：其他綜合收益5 五、綜合題 1. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25，按凈利潤的10提取法定盈余公積。A公司2010年度財務報告于2011年4月30日批準報出，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司發(fā)生了如下事項：(1)2月1日，A公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設計上存在缺陷，未達到合

39、同驗收標準，B公司要求A公司在價格上(不含增值稅額)給予10%的折讓。A公司同意了B公司的要求并于當日取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A公司于2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價為100萬元，增值稅額為17萬元，A公司已于銷售時確認收入，截至2010年底款項尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其債務人C公司已宣告破產。A公司預計C公司所欠600萬元購貨款只能收回65。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴重財務困難，并已經計提壞賬準備30萬元。(3)2月24日，A公司獲悉其債務人D公司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠

40、應收賬款200萬元預計只能收回50%。該項應收賬款系A公司2010年向D公司銷售一套大型機器設備所產生的。截止2010年12月31日，D公司經營狀況良好，A公司未對該筆應收賬款計提壞賬準備。(4)3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產品存在質量問題，要求退貨。該批產品售價600萬元，成本240萬元，A公司已于2010年12月確認收入，截止2011年3月2日尚未收到相關款項。A公司經檢驗，發(fā)現(xiàn)該產品確有質量問題，A公司于3月4日同意退貨，并于當日收到E公司退回的產品及相關增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5)3月15日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2010年度利潤進行分配。

41、(6)3月31日因火災導致A公司資產發(fā)生重大損失6000萬元。(7)2010年2月，A公司與W公司簽訂一項勞務合同，合同總價款為1500萬元，預計合同總成本為1200萬元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算該項合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司確定的完工進度為25，并據此確認相關損益。2011年4月5日，A公司經修訂的進度報表表明原估計有誤，2010年實際完工進度應為35，款項未結算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對該批商品的質量和性能表示滿意。按銷售合同約定，該批商品的售價為600萬元

42、，A公司承諾F公司在3個月內對該批商品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。其他資料:不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關稅費。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可；(2)對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄(匯總調整“以前年度損益調整”科目金額)。 【正確答案】 (1)事項(1)(2)(4)和(7)為調整事項，事項(3)(5)(6)(8)為非調整事項。(2)編制相關調整分錄：事項(1)借：以前年度損益調整10應交稅費應交增值稅(銷項稅額)1.7貸：應收賬款11.7借：應交稅費應交所得稅2.5貸：以前年度損益調整2.5事項(2)借：

43、以前年度損益調整180(6003530)貸：壞賬準備180借：遞延所得稅資產45貸：以前年度損益調整45事項(4)借：以前年度損益調整600應交稅費應交增值稅(銷項稅額)102貸：應收賬款702借：庫存商品240貸：以前年度損益調整240借：應交稅費應交所得稅90貸：以前年度損益調整90事項(7)借：應收賬款150貸：以前年度損益調整150(150010)借：以前年度損益調整120貸：勞務成本120借：以前年度損益調整7.5貸：應交稅費應交所得稅7.5借：利潤分配未分配利潤351盈余公積39貸：以前年度損益調整390 2. 甲公司、乙公司201年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公

44、司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經營政策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系

45、由以下兩項資產所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該