1、 小型微企業(yè)應納稅所得額是否包括查補所得？ 答：企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。 稅收征收管理法第二十五條第一款規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報

2、送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 根據(jù)上述規(guī)定，小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所述年應納稅所得額針對的是本年度的，不包括屬于以前年度的收入。查補以前年度的收入，應相應調(diào)整對應年度的所得稅申報，如不涉及補虧等事項，對當年度的申報不影響。 增值稅不得抵扣進項稅額情形匯總: 一、納稅人身份不能抵扣 1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供勞務和提供應稅服務

3、時，采用簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額 2.小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的費用，在取得一般納稅人資格后抵扣進項稅額 3.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 4.應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 二、不得抵扣進項稅額的增值稅扣稅憑證 1.增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)，其進項稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷

4、項稅額中抵扣。 第十一條專用發(fā)票應按下列要求開具： (一)項目齊全，與實際交易相符; (二)字跡清楚，不得壓線、錯格; (三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章; (四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 2.納稅人資料不齊全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 3.提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額。納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務

5、總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。 4.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。 國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告(國家稅務總局公告2012年第33號)規(guī)定：“納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅;已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應按中華人民共和國稅收征收管理辦法及中華人民共和國發(fā)票管理辦法的有關規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不

6、得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。 5.除以下運輸費用結(jié)算單據(jù)不得作為增值稅扣稅憑證： 2012年1月1日前開具的開具運輸費用結(jié)算單據(jù)和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 2012年1月1日至2013年8月1日前非”營改增”試點地區(qū)開具運輸費用結(jié)算單據(jù)和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 2013年8月1日至2014年1月1日開具的鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)可以計算抵扣 三、購進貨物、接受勞務和接受應稅服務用途 1.用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，不得抵扣進項稅額。 需要關注的是，其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技

7、術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，不得抵扣進項稅額。 2.部分成員企業(yè)購進以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，如中央空調(diào)等抵扣了進項稅額;對2009年以前購進的固定資產(chǎn)抵扣了進項稅額;對不動產(chǎn)改良支出、在建工程耗用材料支出等已抵扣進項稅額，未作進項稅額轉(zhuǎn)出。 不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 財稅2009113號財政部、國家稅務總局關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知： 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋;所稱構筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物