1、審計(jì)一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)定義現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計(jì)環(huán)境下，由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職審計(jì)人員，依照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律、法規(guī)，并采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)依法獨(dú)立地對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益等會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性，以及對企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查、監(jiān)督、鑒證與評價(jià)，借以解釋錯(cuò)弊，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并促進(jìn)宏觀調(diào)控的審查監(jiān)督體系。二現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本特征1.審計(jì)范圍國際化 “ 兩權(quán)分離”（所有權(quán)+經(jīng)營權(quán)）2.審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)大化3.審計(jì)層次立體化4.審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜化5.審計(jì)主體多元化6.審計(jì)

2、行為規(guī)范化和審計(jì)技術(shù)科學(xué)化（電算化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)碼化）三現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的作用1.通過企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，及時(shí)了解和掌握審計(jì)信息，便于國家調(diào)整和控制重要經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控的需要。（對于宏觀調(diào)控）2.通過企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠確保會(huì)計(jì)信息及其他經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、可靠，為各項(xiàng)正確決策提供可靠的依據(jù)。（對于決策）3.通過企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，可以保證國有、集體資產(chǎn)的安全、完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)、合法。（對審計(jì)目標(biāo)）4.通過企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，有助于正確評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，確保各項(xiàng)經(jīng)營責(zé)任的履行和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（評價(jià)企業(yè)績效）5.通過企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種隱患，促使其健全完善內(nèi)部控制

3、制度，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（經(jīng)濟(jì)效益方面）四現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)真實(shí)性、存在性、所有權(quán)、計(jì)價(jià)、合理性完整性、正確性、報(bào)表披露、合法性、截止與分類五財(cái)務(wù)表報(bào)審計(jì)的內(nèi)容（五大屬性）審查財(cái)務(wù)表報(bào)的完整性、及時(shí)性、真實(shí)性、合法合規(guī)性、正確性六法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：1. 主要事實(shí)的表述是否清楚2. 適用的法律、法規(guī)、是否正確3. 評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)4. 審計(jì)程序是否符合規(guī)定5. 其他需要復(fù)核的事項(xiàng)七編制審計(jì)工作底稿P27審計(jì)工作底稿，是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)計(jì)劃的制定及其實(shí)施情況，包括與形成和發(fā)表審計(jì)意見

4、有關(guān)的所有重要事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。八內(nèi)部審計(jì)程序的特點(diǎn)（三階段）1. 準(zhǔn)備階段2. 實(shí)施階段3. 終結(jié)階段九一般順序?qū)徲?jì)方法1. 順查法（憑證報(bào)表） 2.逆查法（報(bào)表憑證） 3.直查法十內(nèi)部控制制度的健全性調(diào)查（采用哪些方法） P35調(diào)查工作是以書面形式，詳盡而正確地將內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況記錄或描繪出來的。其常用的方法有文字說明法、調(diào)查表發(fā)和流程圖法。方法：1.文字說明法：將被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，以簡潔的文字?jǐn)⑹霰磉_(dá)出來。2.調(diào)查表法：利用內(nèi)部控制制度調(diào)查表對內(nèi)部控制制度進(jìn)行記錄和描繪的方法。3.流程圖法：是指運(yùn)用一定的符號(hào)和圖形對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和文件憑證的流動(dòng)程序進(jìn)行記

5、錄和描述的方法。十一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性審查方法（8個(gè)） P39（1）審閱法 （2）復(fù)核法（3）核對法（4）函證法（5）盤點(diǎn)法（6）觀察法（7）調(diào)節(jié)法（8）分析法盤點(diǎn)法1.直接盤點(diǎn) 2.監(jiān)督盤點(diǎn)調(diào)節(jié)法 定義是指在審計(jì)某一項(xiàng)目時(shí)，為驗(yàn)證數(shù)據(jù)是否正確，而對其中某些因素進(jìn)行必要的增減調(diào)節(jié)的一種方法。（1）第一，由于有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖已發(fā)生，但尚未到達(dá)被審計(jì)單位或有關(guān)單位，因而被審計(jì)單位賬面資料通有關(guān)單位寄來的相關(guān)資料不符。這時(shí)，需要編制調(diào)節(jié)表，使這些未達(dá)賬項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，并審查是否被審計(jì)單位占用。（2）第二，在盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于盤點(diǎn)日往往遲于結(jié)賬日，因而必須將盤點(diǎn)日數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)為結(jié)賬日數(shù)據(jù)，以求核實(shí)結(jié)賬日數(shù)據(jù)

6、是否正確。分析法1. 比較分析法 2.比率分析法 3.趨勢分析法 4.結(jié)構(gòu)分析法12 按審計(jì)報(bào)告行文形式分類1. 簡式審計(jì)報(bào)告（無保留意見報(bào)告、保留意見報(bào)告、否定意見報(bào)告、拒絕表示意見報(bào)告）2.詳式審計(jì)報(bào)告十三財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告編寫行文方面的要求（1）文題相符，概念清楚（2）措詞恰當(dāng)，有理有據(jù)（3）層次清楚，行文簡煉十四財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的編寫步驟和方法（1）匯總整理審計(jì)證據(jù)（2）分析提煉審計(jì)證據(jù)（3）擬定審計(jì)報(bào)告提綱（4）撰寫審計(jì)報(bào)告初稿（5）征求被審單位意見（6）修改定稿報(bào)出報(bào)告十五財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的類型（1）無保留意見審計(jì)報(bào)告（2）保留意見審計(jì)報(bào)告（3）否定意見審計(jì)報(bào)告（4）拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告十六發(fā)表不同類型審計(jì)意見報(bào)告的條件 （1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件。 （2）帶有強(qiáng)烈調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件。 （3）保留意見審計(jì)報(bào)告的條件 （4）