1、1,第四章 會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的工具和手段,2,會(huì)計(jì)實(shí)踐操作,會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程： 1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 2.復(fù)式記賬 3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證 4.登記賬薄 5.編制財(cái)務(wù)報(bào)表,3,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類 1.概念 指用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的主要依據(jù)。 2.作用: 有利于及時(shí)客觀提供會(huì)計(jì)信息 有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制 有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用,4,按編制程序 和用途分類,原始憑證,記賬憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,5,二、原始憑證 1.原始憑證的意義和分類 (1)原始憑證的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得

2、或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。 會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。,(2)原始憑證的分類,6,原始憑證,按來(lái)源分,外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,按填制程序 和用途分,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,7,8,9,10,11,2.原始憑證的基本內(nèi)容,12,3.原始憑證的填制,（1）記錄真實(shí)，填制及時(shí) （2）內(nèi)容完整 （3）簽名或蓋章 （4）書寫規(guī)范 （5）連續(xù)編號(hào) （6）正確更正,13,4.原始憑證的審核,真實(shí)性 合法性 完整性 準(zhǔn)確性的審核。,14,三、記賬憑證 (1)記賬憑證的含義 根據(jù)原始憑證歸類整理編制； 會(huì)計(jì)分錄憑證； 登記賬簿的直接依據(jù)。,(2)記賬憑證的種類,15,記賬憑證,按

3、用途分,專用記賬憑證,通用記賬憑證,按填列科目 的數(shù)目分,單式 記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,借項(xiàng)記賬憑證,貸項(xiàng)記賬憑證,按包括的 內(nèi)容分,單一記賬憑證,匯總記賬憑證,科目匯總表,匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,16,通用記賬憑證,17,專用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,18,19,20,特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款,21,

4、22,1/3,23,2/3,24,25,26,27,28,29,30,記賬憑證的基本內(nèi)容,1、名稱：?jiǎn)挝幻Q和記賬憑證名稱 2、日期和編號(hào)。 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。 4、會(huì)計(jì)分錄。 5、過(guò)賬備注 6、所附原始憑證張數(shù)。 7、制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章或蓋簽章等。,31,2.記賬憑證的基本內(nèi)容,VV,32,2.記賬憑證的填制方法,記錄真實(shí)手續(xù)完備內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范填制及時(shí) 以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：,33,VV,摘要簡(jiǎn)明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全 連續(xù)編號(hào),34,35,36,記賬憑證的審核,VV,37,5.2 會(huì)計(jì)憑證,4

5、.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過(guò)程。,38,2. 會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容,有序的傳遞路線 合理的傳遞時(shí)間 嚴(yán)密的傳遞手續(xù),39,二、會(huì)計(jì)憑證的保管 對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。 1) 整理歸類 2) 造冊(cè)歸檔 3) 控制借閱 4) 期滿銷毀,40,第二節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿,41,由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,一、賬簿的概念,42,2.會(huì)計(jì)賬簿的種類,（1）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類,（2）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類,（3）會(huì)計(jì)賬簿按格式分類,序時(shí)賬簿,分類賬簿,備查賬簿,訂本式賬簿,活頁(yè)式賬簿,卡片式賬簿,三欄

6、式,數(shù)量金額式,多欄式,43,：原材料,44,45,46,3.賬簿的登記規(guī)則,1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確 2）做好登記標(biāo)記 3）書寫適當(dāng)留格 4）使用藍(lán)黑墨水 5）紅字限制使用 6）賬頁(yè)連續(xù)登記 7）注明余額方向 8）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明,47,48,49,50,51,4.錯(cuò)賬更正方法,（1）錯(cuò)賬的基本類型,記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。,記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。,（2）錯(cuò)賬的具體更正方法,劃線更正法,紅字更正法,補(bǔ)充登記法,52,劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款3 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275

7、 更正方法為：,53,紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 更正方法為：,54,用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500,編制正確分錄并記賬： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500,55,適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 分錄中金額寫多。,用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)

8、字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450,56,補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。,編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150,57,5.結(jié)賬與對(duì)賬,（1）結(jié)賬 結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。,58,結(jié)賬的內(nèi)容,59,結(jié)賬的方法,月結(jié)

9、每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。,60,年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。,61,（2）對(duì)賬,對(duì)賬的含義,核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。,62,對(duì)賬的內(nèi)容與方法,63,6.賬簿的更換與保管,在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。,64,第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序,65,一、 會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原則,1.會(huì)計(jì)核算組織程序的含義 會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。 會(huì)計(jì)核算形式。,66,2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 結(jié)合實(shí)際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率 力求簡(jiǎn)化，降低成本 3.會(huì)計(jì)核算組織程序的種類 （1）記賬憑

10、證核算組織程序 （2）科目匯總表核算組織程序 （3）匯總記賬憑證核算組織程序 （4）日記總賬核算組織程序,67,二、 記賬憑證核算組織程序,1.記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類,68,2.記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟,3.記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。,69,4.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,70,三、 匯總記賬憑證核算組織程序,1.匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類,71,2.匯總記賬憑證的編制方法 1）匯總收款憑證的編制方法 基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它 們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸 方科目

11、合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。,2）匯總付款憑證的編制方法 基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它 們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借 方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。,3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置， 按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一 個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。,72,3.匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟,4.匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。,73,5.匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,74,四、 科目匯總表核算組織程序,1.科目匯總表核算組織程序下的憑證與賬簿種類,75,2.科目匯總表的編制方法,76,3.科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟,4.科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。,77,5.科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,78,五、 日記總賬核算組