1、基礎(chǔ)會計學(xué)，基礎(chǔ)會計學(xué)課程組2010.1，學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握復(fù)式計費原理和貸款計費法掌握資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)利、收入、費用和利潤帳戶結(jié)構(gòu)，掌握會計分錄和試算表的編制。 第三章復(fù)式記賬、第一節(jié)復(fù)式記賬原理、記賬方法和種類復(fù)式記賬法的特征、第一、記賬方法和種類、記賬方法是向賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方式和方法。 歷史上使用的記賬方法是單記賬法復(fù)式記賬法、單記賬法，是對發(fā)生的每個經(jīng)濟業(yè)務(wù)只單方面記錄一個賬戶的方法。 缺點：只在一個賬戶上記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)過。 如果記錄錯了，檢查和糾正錯誤并不容易。 沒有完整的賬戶體系，賬戶記錄不完整，不完整。 (1)單式計費法、復(fù)式計費法是對發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，

2、以相同金額同時向聯(lián)系方式的兩個以上帳戶登記的計費方法。 (二)復(fù)式記賬法按發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在相互關(guān)聯(lián)的兩個以上的賬戶上，因此不僅可以知道經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)過，還可以在記賬了所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)后全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。 由于對各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的要求以相同金額記錄在兩個以上的賬戶上，所以可以利用賬戶記錄進行試算，檢查賬戶記錄是否正確，保證會計信息的質(zhì)量。 二、復(fù)式記賬法的特征是，我國采用的復(fù)式記賬法是貸款記賬法增減記賬法征收記賬法企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定，中國國內(nèi)所有企業(yè)都應(yīng)該采用貸款記賬法，第二節(jié)貸款記賬法，貸款記賬法以“借”“借”為記賬符號，會計常數(shù)式為理論根據(jù)，對各經(jīng)濟業(yè)務(wù)理論根據(jù)記賬符號

3、的帳戶結(jié)構(gòu)估算了記賬規(guī)則的平衡，另一方面貸款記賬法的理論根據(jù)是會計常數(shù)式，資產(chǎn)=債務(wù)所有者權(quán)益表明了以下關(guān)系：各會計要素之間的相互依存關(guān)系：企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物相互依存的兩個方面。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，某賬戶的記錄和與其相關(guān)的其他賬戶的記錄必須對應(yīng)。 各會計要素之間的對立統(tǒng)一關(guān)系：對于一個帳戶，借方和貸方分別登記增加額和減少額的會計常數(shù)公式的兩側(cè)，資產(chǎn)和資本帳戶的結(jié)構(gòu)相反。 各會計要素之間的數(shù)量平衡關(guān)系：對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對應(yīng)帳戶變動數(shù)一致的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計常數(shù)公式的平衡關(guān)系不會受到損害。 會計方程式對計費方法的要求決定了貸款計費法的帳戶結(jié)構(gòu)、計費規(guī)則、馀額計算的基本理論。 二、貸款記賬法的記賬

4、符號，貸款記賬法以“借”和“借”為記賬符號。 “借”和“借”失去了本來的意思，成為單純的記賬符號，表示了記入賬戶的方向，也表示了會計要素的增加和減少。 三、貸款計費法的帳戶結(jié)構(gòu)，按帳戶左右分開，分別登記左側(cè)為“借方”，右側(cè)為“貸方”，增加額和減少額。 哪個報道增加了，哪個報道減少了，取決于賬戶的類別。 習(xí)慣上，在賬戶借方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在借方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在貸方記錄貸方帳戶。 帳戶名稱、借方、貸方、(1)資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)、借方增加額貸方減少額期末馀額一般在借方。期末馀額=期初馀額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額、資產(chǎn)類帳戶、期初馀額、增加額、減少額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末馀額、借方、貸

5、方、增加額、減少額、(2)負債和資本類帳戶結(jié)構(gòu)、貸方登記增加額借方登記減少額期末馀額通常是貸方。 期末馀額=期初馀額本期貸項發(fā)生額-本期借項發(fā)生額、負債和資本系帳戶、期初馀額、增加額、減少額、本期貸項發(fā)生額、本期借項發(fā)生額、期末馀額、借方、貸方、增加額、減少額、減少額、(3)費用成本系帳戶結(jié)構(gòu)、費用成本是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換形式，所以該帳戶結(jié)構(gòu)是資產(chǎn)系帳戶的結(jié)構(gòu)借方登記的增加額如果在貸方登記減少額或轉(zhuǎn)出額會計期末計算本期損益，則將本期發(fā)生的費用成本數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年度的利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后通常沒有馀地。 費用成本類帳戶、增加額、減少額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、借方、貸方、增加額、轉(zhuǎn)出額、(4)收入類帳

6、戶的結(jié)構(gòu)、各收入的發(fā)生意味著經(jīng)濟利潤流入企業(yè)，應(yīng)該視為資金來源，負債和資本帳戶的結(jié)構(gòu)基本相同。 貸方增加額如果計算借方注冊減少額或轉(zhuǎn)出額會計期末本期損益，則將本期產(chǎn)生的收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年度的利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后通常沒有馀地。收入類帳戶、增加額、減少額、本期貸方發(fā)生額、本期借方、貸方、增加額、轉(zhuǎn)出額、賬戶名(帳戶)、資產(chǎn)增加、費用成本增加、費用成本的轉(zhuǎn)出(減少)、資產(chǎn)剩馀額、借方、貸方、負債和所有者資本增加、收入轉(zhuǎn)出(減少)、資產(chǎn)減少、收入增加、收入增加使用貸款計費法的想法：首先根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分析該業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起哪個要素項目的增加和減少，然后確定屬于哪個帳戶，應(yīng)該記入哪個帳戶。 根據(jù)帳戶類型

7、、增加或減少的金額確定記入帳戶的借方或貸方和金額。 舉個例子(參照教材)，貸款收費法的收費規(guī)則是“有借就等于有貸款”。 “有借必有借”反映了賬戶間貸款的對應(yīng)關(guān)系。 “貸款一定相等”表示貸款雙方數(shù)字上的掛鉤關(guān)系。 貸款收費法的收費規(guī)則的作用：提出進行會計處理的構(gòu)想，判斷收費結(jié)果與相關(guān)概念帳戶的對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)的帳戶會計分錄是否正確，在發(fā)生某個經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，總是在相關(guān)帳戶之間形成應(yīng)該貸款的關(guān)系。 賬戶之間應(yīng)該租賃的相互關(guān)系被稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。 具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶被稱為對應(yīng)賬戶。 會計分錄是表示某經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該借到貸款賬戶的名稱及其金額的記錄。 會計分錄是會計證明書的主要內(nèi)容之一，決定了注冊賬戶的名稱、方

8、向和金額，直接影響了會計信息的質(zhì)量，所以必須保證準(zhǔn)確性。 會計分錄的制作步驟：1.確定帳戶名稱(帳戶)2.確定記賬符號(計入帳戶的方向)3.確定金額4 .驗證會計分錄的正確性。 例3-1，借：銀行存款，40 000，貸款：應(yīng)收，40 000，例3-2，借：應(yīng)付，50 000，貸款：短期借款，50 000，例3-3，借：固定資產(chǎn)，30 000，貸款：實際收入資本，30 000，例3-4 貸款：銀行存款，20 000個帳戶的借方僅對應(yīng)另一個帳戶的貸方，即“一借一借”的會計分錄，稱為“簡單會計分錄”(簡稱“簡單分錄”)。、例3-5、借方：原材料、50 000、貸方：應(yīng)付款、15 000、銀行存款、3

9、5 000、例3-6、借方：固定資產(chǎn)、30 000、原材料、5 000、貸方：銀行存款、35 000、一個帳戶的借方和另一個帳戶的貸方， 或者由一個帳戶的貸方和另一個帳戶的借方構(gòu)成的這種“一借多貸”、“一貸多借”的會計分錄被稱為“復(fù)合會計分錄”(簡稱“復(fù)合分錄”)，會計分錄的規(guī)范性：記入借方帳戶名(借方帳戶)，記入貸方帳戶名(貸方帳戶)。 下面的賬戶向右偏移一個人。 賬戶名稱必須與會計科目表一致，不得隨意更改。 每行的標(biāo)記順序為記賬符號、“:”帳戶和金額。 帳戶和金額之間的適當(dāng)空白。 復(fù)合會計分錄可以分割成幾個簡單的會計分錄。 【例3-5】借方：原材料50萬貸方：應(yīng)付款15萬銀行存款35萬，借

10、方：原材料15萬貸方：原材料35萬貸方：銀行存款35萬，能夠分解成復(fù)合會計分錄，集中反映某個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面狀況，能夠簡化記賬，提高工作效率。 必須指出，復(fù)合分錄必須正確反映賬戶對應(yīng)關(guān)系的貸款計費法中，為了明確地表明賬戶的對應(yīng)關(guān)系，必須盡量制作“多借多貸”的會計分錄。 特別是，不能合并兩種以上不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，建立“多借多貸”的復(fù)合會計分錄。 六、馀額試算、馀額試算是根據(jù)“資產(chǎn)=債務(wù)所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，根據(jù)會計規(guī)則的要求，通過合計計算和比較，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性、完整性的一種專業(yè)方法。 各個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須按照“借的話，借的話，借的話，同樣”的會計規(guī)則，記錄在聯(lián)系方式的兩個以上的賬戶上

11、。 必然地，借方金額與貸方金額相同。 總結(jié)一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬結(jié)果，必定借方金額的總和等于貸方金額的總和。 資產(chǎn)類帳戶馀額在借方，資本類帳戶馀額在貸方，費用成本類和收入類帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到期末后，一般沒有馀額。 根據(jù)會計方程式，借方馀額的總和等于貸方馀額的總和。 試算表公式：會計分錄試算表公式：借方帳戶金額=貸方帳戶金額試算表公式：全部帳戶借方發(fā)生金額合計=全部帳戶貸方發(fā)生金額合計試算表公式：全部帳戶借方馀額合計=全部帳戶貸方馀額合計數(shù)、會計分錄登記簿、銀行存款、期初、100萬、40萬20萬35千萬，40萬年末50萬，90萬應(yīng)收賬款，期首40萬，40萬，應(yīng)付賬款，50萬，期首50萬5千，50萬，15萬年末15萬，短期借款， 20 000，50000，2卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡6實收資本，期首500，30， 期初馀額，本期發(fā)生額，期末馀額，帳戶，借方，貸方，借方，貸方，銀行存款，100，000，40，000，50，000，應(yīng)收帳戶，40，000， 40萬人、原材料、100萬人、