1、模塊二 會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)平衡公式,會(huì)計(jì)核心內(nèi)容,1,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概述 (Business Activities),建立發(fā)展戰(zhàn)略,獲取資金,進(jìn)行投資,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),2,2.1會(huì)計(jì)要素,一、會(huì)計(jì)要素的概念 會(huì)計(jì)要素，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)要素。,3,2.1會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本組成部分，是財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的基本框架，也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。,4,二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容,會(huì)計(jì)要素,反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素(靜態(tài)）,反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素（動(dòng)態(tài)）,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn),2.1會(huì)計(jì)要素,5,（一）資 產(chǎn),3、資產(chǎn)的分類,2、資產(chǎn)的基本特征,

2、1、資產(chǎn)的概念,2.1會(huì)計(jì)要素,6,1、資產(chǎn)概念,資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。,2.1會(huì)計(jì)要素,7,2、資產(chǎn)基本特征,（1）資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的； （2）資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的； （3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（最重要的特征）,2.1會(huì)計(jì)要素,8,公司存在銀行里的現(xiàn)金是否是資產(chǎn)？ 顧客所欠款項(xiàng)是否是資產(chǎn)？不能收回的是不是資產(chǎn)？ 公司購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備是否是資產(chǎn)？ 公司向汽車租賃公司租進(jìn)一輛奔馳，租期十天，這輛汽車是否是公司資產(chǎn)？ 租賃一座倉庫，租期20年，是否是資產(chǎn)？ 庫房中由于毀損或廢棄而不能用于銷售的商品是

3、否是資產(chǎn)？ 專利權(quán)是否是資產(chǎn)?,想一想,請(qǐng)回答：,9,3、資產(chǎn)分類,按流動(dòng)性可以分為： 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn),2.1 會(huì)計(jì)要素,10,資產(chǎn)的內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn)：是指那些可以在一年內(nèi)或者一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)。 它主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 庫存現(xiàn)金：企業(yè)持有的現(xiàn)款，也稱現(xiàn)金。 銀行存款:企業(yè)存入銀行賬戶的款項(xiàng)。,11,資產(chǎn)的內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn),應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）和預(yù)付賬款等。 存貨：是指企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程中將要消耗，或者在生產(chǎn)或者

4、提供勞務(wù)的過程中將要耗用的各種材料或者物料，包括庫存商品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料。,12,固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?，使用期限超過一年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。,無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。如：非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。,資產(chǎn)的內(nèi)容非流動(dòng)資產(chǎn),13,（二）負(fù)債,3、負(fù)債的分類,2、負(fù)債的基本特征,1、負(fù)債的概念,2.1會(huì)計(jì)要素,14,1、負(fù) 債 概 念,負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利

5、益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,2.1 會(huì)計(jì)要素,15,2、負(fù)債基本特征,（1）負(fù)債是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的償還義務(wù)。 （2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； （3）預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。,2.1會(huì)計(jì)要素,16,3.負(fù)債的內(nèi)容和分類 (1)負(fù)債按其償還期限的長(zhǎng)短，可以分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。,流動(dòng)負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債,負(fù) 債,短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款等,長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款等,按償還期限劃分,17,短期借款：是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款。 應(yīng)付賬款：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)付給對(duì)方的款項(xiàng)。 預(yù)收賬款：是

6、指企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)先收取對(duì)方的款項(xiàng)。 應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)支付給職工的各種工資、福利、保險(xiǎn)等款項(xiàng)。,負(fù)債的內(nèi)容,18,負(fù)債的內(nèi)容,應(yīng)交稅費(fèi)：是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)支付給國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)，如增值稅、消 費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。 應(yīng)付債券：企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的長(zhǎng)期債券。 長(zhǎng)期借款：是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。,19,（三）所有者權(quán)益,3、所有者權(quán)益的組成內(nèi)容,2、所有者權(quán)益的基本特征,1、所有者權(quán)益的概念,2.1 會(huì)計(jì)要素,20,1、所有者權(quán)益概念,所有者權(quán)益：也稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有剩余權(quán)益。,2.1 會(huì)計(jì)要素,21,2、所有者權(quán)益基本

7、特征,資產(chǎn)所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有經(jīng)濟(jì)利益。 【注意】：負(fù)債和所有者權(quán)益統(tǒng)稱為權(quán)益，即對(duì)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)可以提出的權(quán)利，負(fù)債是債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，稱為債權(quán)人權(quán)益。所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)稱為所有者權(quán)益。,2.1 會(huì)計(jì)要素,22,3、所有者權(quán)益內(nèi)容,所有者權(quán)益的來源包括： 所有者投入的資本 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益：（盈余公積、未分配利潤(rùn)。）,2.1會(huì)計(jì)要素,23,1、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。 2、利得，是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所

8、有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 3、損失，是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。,24,留存收益,留存收益及其構(gòu)成 留存收益：也稱累積收益，是公司企業(yè)歷年的凈收益累積而成的資本。它是依靠公司經(jīng)營(yíng)所得的盈利累積而形成的，是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分。它包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。,25,所有者權(quán)益的組成內(nèi)容,所有者權(quán)益的構(gòu)成,實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤(rùn),是指企業(yè)的投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本。它是所有者權(quán)益的主體和資本。,資本公積是指投資者投入到企業(yè)的超過其在企業(yè)法定資本所占份額的資本或者資產(chǎn)。主要包括股票發(fā)行溢價(jià)、資本折算差額等

9、。,是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種公積金。,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后，留存在企業(yè)的、尚未說明專門用途的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。,任意盈余公積金,26,張三和李四商議并簽訂協(xié)議，共同出資開辦華威有限責(zé)任公司，從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 根據(jù)協(xié)議，到2009年12月31日，李四投入800 000元的現(xiàn)金，1 000 000元的廠房（雙方作價(jià)，含場(chǎng)地）以及700 000元的全新設(shè)備；張三出資1 500 000元的現(xiàn)金；兩人按出資比例享有對(duì)企業(yè)的所有權(quán)。 根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，公司另從銀行借入1 000 000元的現(xiàn)金。此時(shí)，該企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益如何？,舉例,27,一、

10、判斷題 1、從數(shù)量上看，所有者權(quán)益等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 （ ） 2、企業(yè)獲取資產(chǎn)的來源渠道有兩條：一是由企業(yè)所有者投資形成，二是由債權(quán)人貸款形成。（ ） 二、不定項(xiàng)選擇題 1、屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的是( )。 A.應(yīng)付職工薪酬 B.固定資產(chǎn) C.短期借款 D.盈余公積 2、屬于反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有( )。 A.收入 B.費(fèi)用 C.所有者權(quán)益 D.利潤(rùn) 3.下列稱為留存收益的是（ ） A資本公積 B投資收益 C盈余公積和未分配利潤(rùn) D實(shí)收資本和資本公積,28,【例】假設(shè)你用100萬元的總資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，一年時(shí)間，實(shí)現(xiàn)銷售50萬元(資金流入)，發(fā)生管理費(fèi)用、稅金、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品等成

11、本費(fèi)用支出共計(jì)40萬元(資金流出)，最后凈賺10萬元(資金凈流入)。,概念引出：,1.銷售產(chǎn)品引起的資金流入收入,2.為獲得資金流入而發(fā)生的資金流出 費(fèi)用,3.一定時(shí)期的資金凈流量，即收入減 費(fèi)用后的差額利潤(rùn),29,動(dòng)態(tài)要素：（四）收入,3、收入的分類,2、收入的基本特征,1、收入的概念,2.1 會(huì)計(jì)要素,30,1、收入概念,收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,2.1 會(huì)計(jì)要素,31,2、收入特征,1、收入是企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生。（而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。） 2、收入的取得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 3、收入不包括為第三者或客

12、戶代收的款項(xiàng)，如增值稅、代收利息等。,2.1 會(huì)計(jì)要素,32,銷售商品,收入按性質(zhì)分,提供勞務(wù),讓渡資產(chǎn)使用權(quán),收入的組成內(nèi)容,33,（五）費(fèi)用,3、費(fèi)用的分類,2、費(fèi)用的確認(rèn)條件,1、費(fèi)用的概念,2.1會(huì)計(jì)要素,34,1、費(fèi)用概念,費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,2.1會(huì)計(jì)要素,35,2、費(fèi)用的確認(rèn)條件,（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的。 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的費(fèi)用可以分為兩類： 一類是可歸屬成本的費(fèi)用，包括 直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。 另一類是不計(jì)入成本而直接計(jì)入當(dāng)期損益的相關(guān)費(fèi)用，即期間費(fèi)用

13、，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。,36,（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。 費(fèi)用與收入正好相反，收入是資金流入企業(yè)形成的，會(huì)增加企業(yè)的所有者權(quán)益；而費(fèi)用則是企業(yè)資金的支出，會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。,（五）費(fèi)用,37,3、費(fèi)用的組成內(nèi)容,（1）從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。 （2）管理費(fèi)用 （3）銷售費(fèi)用 （4）財(cái)務(wù)費(fèi)用,（五）費(fèi)用,費(fèi)用按功能分,38,（六）利潤(rùn),利潤(rùn)概念： 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。,2.1會(huì)計(jì)要素,39,直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所

14、有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。 利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額兩個(gè)項(xiàng)目的總額減去所得稅費(fèi)用之后的余額。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)。,（六）利潤(rùn),40,營(yíng)業(yè)外收支：是與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 營(yíng)業(yè)外收入主要包括 接受捐贈(zèng)收入 處置固定資產(chǎn)凈收益 罰款收入 營(yíng)業(yè)外支出主要包括 固定資產(chǎn)盤虧 處置固定資產(chǎn)凈損失 對(duì)外捐贈(zèng)支出 罰款支出,（六）利潤(rùn),41,二、某公司某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、向銀行借入短期借款200000元，存入銀行 2、收到客戶預(yù)付的購貨款5000元，存入銀行 3、收到投資者以貨幣資金投入的資本500000元，存 入銀行

15、 4、收到客戶還來前欠貨款30000元，存入銀行 5、購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值85000元，款項(xiàng)尚未支付 6、從銀行提取現(xiàn)金20000元 7、以銀行存款支付前欠某單位貨款60000元 8、以銀行存款購買原材料一批，價(jià)值100000元 要求：判斷上述業(yè)務(wù)屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)要素。,42,2.2 會(huì)計(jì)核算方法,一、概念：會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和計(jì)算。 2、具體包括：會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)分析方法 會(huì)計(jì)檢查方法 （二）、會(huì)計(jì)核算的方法體系 會(huì)計(jì)核算的方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和計(jì)算，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息所應(yīng)用的技術(shù)方法。,43,會(huì)計(jì)核算方法體系,44,1、設(shè)置賬戶：設(shè)置賬戶是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類、核算和監(jiān)督的一種專門方法。 2、復(fù)式記賬：復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金 額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行雙重平衡登記，借以完整的反映資金運(yùn)動(dòng)的一種專門方法。 3、填制和審核憑證：填制和審核憑證是為了保證會(huì)計(jì)記錄完整、可靠，審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理合法而采用的一種方法。,會(huì)計(jì)核算方法,45,46,47,4、登記賬簿：登記賬簿是根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證