1、我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策一，我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，中國企業(yè)應(yīng)收賬款占營運資金的50%以上，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，相互之間存在債務(wù)，導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運行中的一大頑疾。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比例高達(dá)60%。應(yīng)收賬款逾期對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上。據(jù)統(tǒng)計，逾期應(yīng)收賬款的成功率在50%以下，而在中國，逾期應(yīng)收賬款已經(jīng)達(dá)到60%以上。中國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，實際上已經(jīng)成為壞賬，卻不去處理，這是很常見的。應(yīng)收賬款對企業(yè)的重要性是不言而喻的，對中小企業(yè)來

2、說也是至關(guān)重要的。大多數(shù)中小企業(yè)在早期都有一個快速成長的時期。快速發(fā)展的中小企業(yè)通常需要在庫存和應(yīng)收賬款上花費大量資金。一旦銷售沒有得到有效實現(xiàn)，即應(yīng)收賬款積累過多，無法及時收回，企業(yè)將會遇到現(xiàn)金流危機(jī)。再加上中小企業(yè)融資能力低下，現(xiàn)金流危機(jī)已經(jīng)演變成生存危機(jī)。此時，企業(yè)財務(wù)報表的主要特點表現(xiàn)在：利潤表中，企業(yè)有大量的利潤，但現(xiàn)金流量表中存在危機(jī)，大量的利潤僅用應(yīng)收賬款來表示。因此，對于成長型中小企業(yè)來說，一個非常重要的問題就是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免或減少損失，保證中小企業(yè)的正常運營。中小企業(yè)應(yīng)采取有效措施，認(rèn)真預(yù)防和解決。二，中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中常見的問題1.缺乏風(fēng)險意識近年來，隨著市

3、場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激烈。面對激烈的競爭，許多中小企業(yè)為了維護(hù)自己的市場，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，采取了大規(guī)模信用銷售的策略。因此，賒銷的數(shù)量正在累積。當(dāng)公司出現(xiàn)財務(wù)問題并準(zhǔn)備收緊銷售時，客戶不再愿意繼續(xù)合作。因此，許多中小企業(yè)現(xiàn)在面臨一個困境，既不想賒銷，也不必賒銷。2.客戶信用調(diào)查和管理不足客戶信用的調(diào)查和管理在應(yīng)收賬款的回收中起著重要的作用。然而，許多中小企業(yè)在商品銷售過程中，不知道顧客的信用程度，就急于與對方達(dá)成交易。盡管公司的銷售額持續(xù)增長，但會有更少的錢或沒有錢，甚至虧損。例如，山東潤清化工有限公司去年與廣東的一家公司達(dá)成了一份1萬元人民幣的合同。為了達(dá)成交易，該公司在沒有對

4、廣東客戶進(jìn)行詳細(xì)信用調(diào)查的情況下將貨物交付給另一方，但另一方在付款期限到期時無法付款。經(jīng)過調(diào)查，得知該公司瀕臨破產(chǎn)，資不抵債，給公司造成了巨大損失，影響了公司的正常發(fā)展。3.缺乏對應(yīng)收賬款的必要財務(wù)分析目前，大量中小企業(yè)已經(jīng)采用信用銷售為主要手段。但是，由于大多數(shù)中小企業(yè)沒有對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的財務(wù)分析，因此在不同程度上存在一些問題，如應(yīng)收賬款賬齡太長，占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重較高。一些中小企業(yè)的經(jīng)營者總是認(rèn)為賒銷增加了風(fēng)險，但這比控制庫存要好。因為庫存很容易因為技術(shù)更新而惡化和貶值，客戶遲早會償還貸款，這只是一個延遲，但這不是ca許多中小企業(yè)有大量無法收回的應(yīng)收賬款。主要原因之一是沒有

5、專人負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理，沒有建立一套合理的管理制度和程序，缺乏必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致無法追究應(yīng)收賬款損失的責(zé)任。一方面，在向客戶賒銷產(chǎn)品或收取欠款時，沒有專人及時添加或核銷應(yīng)收賬款。沒有具體的討債措施，產(chǎn)品銷售人員一般負(fù)責(zé)討債，但銷售人員的精力往往被忽視。另一方面，財務(wù)人員對應(yīng)收賬款的賬齡分析不夠詳細(xì)，無法及時發(fā)現(xiàn)問題并提前采取對策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收困難。三，中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的原因1.外部因素對中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的影響(1)商業(yè)競爭來自激烈的市場競爭，這是企業(yè)應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制迫使企業(yè)通過各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等營銷手段外，賒銷

6、也是企業(yè)擴(kuò)大銷售的手段之一，越來越受到更多企業(yè)的青睞。在同等條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量或銷售量將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品。為了擴(kuò)大銷售競爭的需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式銷售商品，從而增加應(yīng)收賬款的金額。(2)銷售和收款之間的時間差。由于結(jié)算方式的原因，貨物的銷售時間和收款時間往往不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。結(jié)算方式越落后，結(jié)算時間就越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這一現(xiàn)實，并承擔(dān)由此帶來的資金提前。(3)中小企業(yè)社會服務(wù)體系不完善，企業(yè)資金短缺，融資困難。采購企業(yè)把信用采購作為一種融資手段。(4)社會信用體系尚未建立，許多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏公信力。2.內(nèi)部因素對中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的影

7、響(1)企業(yè)防范意識薄弱。由于錯誤的政策導(dǎo)向和缺乏必要的防范意識，特別是在目前買方市場形成的情況下，公司饑腸轆轆，對客戶不加區(qū)別地做出讓步，賒銷產(chǎn)品既沒有簽訂合同，也沒有簽訂分期還款協(xié)議。由于對客戶信用狀況的調(diào)查缺乏了解和重視，一些企業(yè)的經(jīng)營者普遍只注重銷售，而忽視了包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理。應(yīng)收賬款責(zé)任部門不清，對賬不及時，催收不力。(2)企業(yè)內(nèi)部控制措施不到位。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機(jī)制下，銷售人員為了擴(kuò)大市場份額，實現(xiàn)利潤指標(biāo)或部門下達(dá)的考核指標(biāo)，盲目采取賒銷、折扣、回扣等促銷手段來贏得客戶，為個人利益爭奪市場，片面追求賬面“高額利潤”，而忽視應(yīng)收賬款急劇增加帶來的潛在損失，同時增加

8、企業(yè)的收款成本。企業(yè)內(nèi)部分工與合作不合理、責(zé)任不明確、約束機(jī)制不健全導(dǎo)致長期應(yīng)收賬款損失，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。應(yīng)收賬款管理缺乏經(jīng)驗和理論，沒有相應(yīng)的管理方法和必要的內(nèi)部控制制度。(3)企業(yè)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位，信貸政策不合理，日常行為不規(guī)范，欠款回收不到位，這些都導(dǎo)致了企業(yè)自身的風(fēng)險和損失。更有甚者，別有用心的人，故意增加應(yīng)收賬款，以便偷偷獲利。（第四，分析現(xiàn)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策對于一個企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在本身就是生產(chǎn)和銷售的統(tǒng)一。一方面，企業(yè)希望利用它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入和增強(qiáng)競爭力，同時，他們希望避免因應(yīng)收賬款的存在而造成的資金周轉(zhuǎn)困難和壞賬損失的

9、弊端。如何處理和解決這一矛盾統(tǒng)一的問題是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在該信用政策增加的銷售利潤和采用該政策的預(yù)期成本之間進(jìn)行權(quán)衡。只有當(dāng)增加的銷售利潤超過使用該政策增加的成本時，信貸政策才能實施。同時，應(yīng)收賬款的管理還包括預(yù)測和判斷企業(yè)未來的銷售前景和市場狀況，以及調(diào)查應(yīng)收賬款的安全性。如果企業(yè)有良好的銷售前景和較高的應(yīng)收賬款安全性，就可以進(jìn)一步放寬其托收信用政策，擴(kuò)大信用銷售，獲得更大的利潤。相反，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的信貸政策，或?qū)Σ煌蛻舻男刨J程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以在保證企業(yè)最大收益的同時，最大限度地減少可能的損失。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵是根據(jù)企

10、業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)制定合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的必須合理制定的政策和策略。1、應(yīng)收賬款的管理對策(1)應(yīng)收賬款的提前管理要做好應(yīng)收賬款的管理，首先要建立完善的應(yīng)收賬款管理體系。信用政策是應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用的基本要求。壞賬的預(yù)期損失率通常被用作標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格，只有信譽(yù)好、壞賬損失率低的用戶才會賒銷，這將減少壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售甚至減少銷售；相反，如果按照信用標(biāo)準(zhǔn)付款，會增加銷售額，但也會相應(yīng)增加壞賬損失和

11、應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付信用銷售的條件，包括信用期、折扣期和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長支付時間，折扣期限是為用戶享受現(xiàn)金折扣規(guī)定的支付時間，即用戶提前匯款時給予的折扣。提供優(yōu)惠的信用條件可以增加銷售量，但也會帶來額外的負(fù)擔(dān)，如應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本。托收政策是指企業(yè)在違反信用條件時采取的托收策略。如果企業(yè)采取更加積極的收款政策，可以降低應(yīng)收賬款成本和壞賬損失，但需要增加收款成本。如果采用更負(fù)的收款政策，可能會增加應(yīng)收賬款的成本，增加壞賬損失，但會減少收款費用。在制定收款政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收款成本與減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本和壞賬損失之間的得

12、失。合理的信用政策應(yīng)結(jié)合信用標(biāo)準(zhǔn)、信用狀況和收款政策，并考慮三者的綜合變化對銷售、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收款成本的影響。有一個經(jīng)典的例子可以使用，即當(dāng)銷售商品時，附加了某些激勵條款來鼓勵現(xiàn)金支付，如：“8/30，3/45，N/60”，即如果買方在銷售實現(xiàn)后30天內(nèi)付款，他將享受8%的折扣，如果他在30 45天內(nèi)付款，他將享受3%的折扣，如果他在45 45天內(nèi)付款。這種方法并不新鮮，但在這里，它被列入了應(yīng)收賬款的范疇。與“積極”手段相對應(yīng)，企業(yè)也可以制定“消極”手段來進(jìn)一步發(fā)揮自己的作用，即帶有懲罰性條款，但“消極”手段應(yīng)該更具戰(zhàn)略性地提出和使用，以免引起商業(yè)伙伴的怨恨。(2)應(yīng)收賬款的內(nèi)

13、部控制首先，應(yīng)收賬款的管理被確認(rèn)為除財務(wù)和銷售以外的一項獨立內(nèi)容。目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款都是由銷售部門或銷售人員自己管理的。這樣做的問題是顯而易見的，讓銷售人員評估自己的業(yè)務(wù)將不可避免地導(dǎo)致管理失敗。另一種觀點認(rèn)為，它應(yīng)該由會計師管理。雖然會計人員對會計處理有著清晰的認(rèn)識，但他們對具體的客戶情況了解不多，會計人員簡單地對其進(jìn)行管理是不合適的。限于中小企業(yè)的規(guī)模，一般來說，不可能設(shè)立專門的人員或?qū)ｉT的部門來管理應(yīng)收賬款，但在企業(yè)的內(nèi)部控制中，它可以作為一個獨立的內(nèi)容與財務(wù)和銷售同級，并作為企業(yè)負(fù)責(zé)人或其副手的工作內(nèi)容。第二，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。銷售人員應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感和風(fēng)險意識，不僅要將銷售業(yè)績

14、與獎金掛鉤，還要與應(yīng)收賬款的返還相匹配。按銷售收入的一定比例提取獎金，但提取的獎金分為兩部分，一部分按銷售收入的實現(xiàn)兌現(xiàn)，另一部分作為抵押風(fēng)險，這也是銷售人員應(yīng)得的報酬，但控制權(quán)在財務(wù)部門。即使實現(xiàn)了銷售收入，如果貨款不能如期收回，這部分抵押風(fēng)險仍然不能兌現(xiàn)。通過這種方式，促使銷售人員認(rèn)真對待每一項業(yè)務(wù)，認(rèn)真評估每一位客戶的信譽(yù)和償付能力，從而在獲得銷售收入的同時收回貨款，從而減少應(yīng)收賬款，使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更加順暢。三是開展應(yīng)收賬款輔助核算，建立應(yīng)收賬款核銷制度。按照應(yīng)收賬款的時間順序和收款的時間順序逐一核銷，準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡；因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛而未處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)單獨核算，并計提

15、壞賬準(zhǔn)備。(3)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理收款管理包括以下兩部分：(1)確定合理的征收程序。收款程序一般是：信函通知、電報、電話和傳真收款、派人面談和訴諸法律。在采取法律行動之前，應(yīng)考慮成本效益原則。在下列情況下，沒有必要就超過債務(wù)索賠額的訴訟費用起訴：貼現(xiàn)的客戶抵押品可以抵消債務(wù)；客戶債務(wù)數(shù)額不大，起訴可能損害企業(yè)經(jīng)營的；起訴后追回賬戶的可能性有限。(2)確定合理的討債方式。如果客戶確實遇到暫時的困難，他可以在努力后東山再起，企業(yè)幫助他度過難關(guān)，以收回賬戶。一般做法是重組應(yīng)收賬款債權(quán)：接受低于市場價格債務(wù)金額的非貨幣資產(chǎn)；將債務(wù)形式改為“長期應(yīng)收款”，確定合理的利率，并同意用戶制定分期還款計劃；修改債務(wù)條款，延長還款期限，甚至減少本金以鼓勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，債權(quán)將轉(zhuǎn)化為用戶的“長期投資”，這將有助于開辦虧損企業(yè)，達(dá)到收回成本的目的企業(yè)的重要性是不言而喻的，它對中小企業(yè)至關(guān)重要。大多數(shù)中小企業(yè)在早期都有一個快速成長的時期?？焖侔l(fā)展的中小企業(yè)通常需要在庫存和應(yīng)收賬款上