1、對賬與結賬,任務三對賬和結賬,基礎會計,錯賬的查找及更正,2,結賬,3,目錄,會計賬簿的更換與保管,4,對賬,1,一、對賬,對賬的概念1.含義2.作用3.時間,核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。,保證賬簿記錄的真實性、完整性、準確性。,期末，記賬之后、結賬之前。,庫存現(xiàn)金銀行存款材料物資債權債務,總賬總賬總賬明細賬總賬序時帳庫管賬明細賬,對賬的主要內(nèi)容,會計憑證,賬證核對,（一）賬證核對含義：各種賬簿的記錄與有關會計憑證記錄（包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記錄方向）的核對。核對時間：一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，可使錯賬能及時得到更正。月終，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符或賬實不符，應核對有關賬簿

2、記錄和會計憑證，檢查賬證是否相符。核對方法：根據(jù)賬簿中的“憑證字號”查找每一張記賬憑證，使之核對相符,（二）賬賬核對,會計部門有關財產(chǎn)物資明細賬期末余額，應與財產(chǎn)物資保管或使用部門的財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額核對相符。,總賬,總賬,賬賬核對,總賬,明細賬,總賬,序時賬,實物明細賬,實物保管賬,全部總賬賬戶的借方的余額合計數(shù)應與貸方余額合計數(shù)核對相符,總分類賬中各賬戶的期末余額，應與其所屬各明細分類賬期末余額之和核對相符；,總分類賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額，應與日記賬核對相符。,（二）賬賬核對,1、總分類賬之間的核對試算平衡法基本原理：借貸結賬法的基本原理,2、總分類賬戶與所屬明細分類

3、賬戶的核對將某一總分類賬戶所屬明細分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額分借方、貸方加計后與其隸屬的總分類賬戶對應的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額核對。,（二）賬賬核對,（三）賬實核對含義：即財產(chǎn)清查，是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實物結存數(shù)額相核對。,現(xiàn)金日記賬,庫存現(xiàn)金,賬實核對,銀行存款日記賬,銀行對賬單,財產(chǎn)物資明細賬,財產(chǎn)物資實存數(shù)量,應收應付往來賬項,有關單位或個人的賬目,二、錯賬的查找及更正,思考,同學們，在登記會計賬簿過程中出現(xiàn)過哪些錯誤呢？,方向記錯,科目記錯,數(shù)字顛倒,重記,漏記,數(shù)字記錯,14,差數(shù)法,記賬方向記反的情況,查找數(shù)字錯位和相領數(shù)字顛倒的情況,常用的查錯方法,

4、漏記、重記等原因形成的差錯,不規(guī)則錯誤,除2法,除9法,尾數(shù)法,1、差數(shù)法含義：直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查找錯誤的方法。主要用于漏記或重記而導致的差錯。例如：錯賬差數(shù)是1000元，本期內(nèi)發(fā)生1000元的賬有十筆，這就可以重復查找1000元的賬是否漏記或重記。,2、除2法含義：將賬賬之間差額數(shù)字除以2，按商數(shù)來查找錯賬的方法。它主要用于因方向記反而導致的錯誤。例如，某月資產(chǎn)負債表借貸的兩方余額不平衡，其錯賬差數(shù)是3750.64元，這個差數(shù)是偶數(shù)，它就存在“反向”的可能，那么我們可以以3750.64/2=1875.32元，這樣只要去查找1875.32元這筆賬是否記賬反向就是了。,3、除9法含義：

5、將賬賬之間差額數(shù)字除以9，按商數(shù)來查找錯賬的方法。它主要用于查找數(shù)字錯位和鄰數(shù)顛倒所引起的差錯。共同特點是錯賬差數(shù)一定是九的倍數(shù)和差數(shù)每個數(shù)字之和也是九的倍數(shù)。數(shù)字錯位例如：2000錯記為200或20000，它的差數(shù)為1800和18000，它們的差數(shù)和每個數(shù)字之和都是九的倍數(shù)，將差數(shù)分別用九除得的商則是200和2000，只要查找這數(shù)字就查到記賬移位的錯誤了。,3、除9法鄰數(shù)顛倒：在登記賬簿時把相鄰的兩個數(shù)字互換了位置。例如：將81誤記18，則差數(shù)是63，以63/9=7，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差肯定是7，這樣只要查70、81、92及其各“倒數(shù)”就是了。無需在與此無關的數(shù)字中去查找。,4、尾數(shù)法含義：

6、所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額的合計數(shù)的差額，看其尾數(shù)，乃至小數(shù)點以后的角或分的數(shù)字。例如：在試算平衡時，發(fā)現(xiàn)借方的合計比貸方多0.86元，可查找是否有尾數(shù)是0.86元的業(yè)務有誤尾數(shù)計算法是指通過計算數(shù)學式中各項數(shù)字的尾數(shù)來確定答案的一種方法。,思考,如何進行錯賬的更正?,錯賬的更正方法,錯賬更正方法,1、劃線更正法2、紅字更正法3、補充登記法,1、劃線更正法,1、適用范圍：,2、更正步驟：,記賬憑證填制正確，在記賬或結賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。,1）在錯誤文字或數(shù)字正中劃一條紅線。（表示注銷錯誤內(nèi)容）2）在被注銷的文字或數(shù)字上端空白處，用黑筆或藍筆填寫正確的文字或數(shù)字，

7、記賬人員在更正處簽章以明確責任。注意！文字錯誤，就對單個的文字劃線注銷并更改；數(shù)據(jù)錯誤，應對數(shù)據(jù)的全數(shù)位一起劃線注銷并更改。,1、劃線更正法,例：會計人員李紅在登賬時將2300元誤記為3200元。,錯誤的方法：,正確的更正方法為：,*,25,【實例1】新世紀公司出納員周俊生2005年7月4日在登記現(xiàn)金日記賬時，將3612元在“付出（貸方）金額”欄中誤記為3012元；7月10日在登記現(xiàn)金日記賬時，又將“對方科目”欄中的“其他應收款”誤記為“其他應付款”。,1388.00,3612.00,王立,王立,收,王立,2、紅字更正法,記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目（方向）錯誤。,1、適用范圍：,2、

8、具體更正步驟,1）用紅字金額編制一張與原記帳憑證內(nèi)容完全相同的記帳憑證，并據(jù)此入賬。（注銷）摘要欄中寫明“注銷某月某日某號憑證”2）用藍字重新編制一張正確的記帳憑證，并登記入帳。憑證的摘要欄中寫明“訂正（更正）某月某日某號憑證”,（一）、全額沖銷法,例3,生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批，投入生產(chǎn)，計25000元，憑證如下，并已登記入賬。,注銷,補正,入賬,入賬,2、紅字更正法,記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目（方向）正確，金額多記（實記應記）。,1、適用范圍：,2、具體更正步驟,(二)差額沖銷法,1）、以多記的差額，編制一張與原記帳憑證科目、方向完全相同的紅字記賬憑證，并據(jù)此入賬。注意！摘要

9、欄內(nèi)注明“沖銷某月某日某號憑證多計數(shù)”,例4,車間一般耗用材料1000元。,沖銷,入賬,3、補充登記法,記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目（方向）正確，金額少記（實記應記）。,1、適用范圍：,2、具體更正步驟1）、按少記的金額編制一張與原記賬憑證科目、方向完全相同的藍字記賬憑證，并據(jù)此入賬。注意！摘要欄內(nèi)注明“補充某月某號憑證少計數(shù)”。,【實例4】新世紀公司出納員周俊生2005年8月15日簽發(fā)現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金3000元。出納員在編制記賬憑證時，將金額3000元誤記成300元并據(jù)以登記入賬。,2005年8月16日發(fā)現(xiàn)了該筆錯賬，并進行了更正,2005,2005,8,15,銀付12,提取現(xiàn)

10、金,300.00,8,15,銀付12,提取現(xiàn)金,300.00,2005,2005,8,15,銀付12,提取現(xiàn)金,300.00,8,15,銀付12,提取現(xiàn)金,300.00,16,銀付13,補記05年8月15日銀付字12號憑證少記金額,2700.00,16,銀付13,補記05年8月15日銀付字12號憑證少記金額,2700.00,總結,劃線更正法,憑證無誤賬簿記錄有誤,記賬后結賬前,1.畫紅線注銷2.填寫正確記錄（黑藍）3.在更正處蓋章,紅字沖銷法,記賬憑證科目或方向錯誤,記賬后,1.紅字憑證（與原錯誤憑證一致）2.紅字入賬3.藍字憑證（正確憑證）4.藍字入賬,僅僅是憑證金額記多了,記賬后,1.紅字憑證（按多記金額）2.紅字入賬,補充登記法,僅僅是憑證正確金額記少了,記賬后,1.藍字憑證（按少計金額）2.藍字補記入賬,將下面的錯賬予以更正，并寫明更正方法。1、收到某單位的欠款6000元,存入銀行,憑證編制如下:借:銀行存款600貸:應收賬款600更正方法：補充登記法根據(jù)差額編制藍字分錄，并登記入賬。借:銀行存款5400貸